Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Ликвидация ООО

Казахстанская компания с ИП в России: как заключить договор на использование онлайн-платформы с оплатой процентом от выручки

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Оформите смешанный договор: лицензионный на ПО (ст. 1236 ГК РФ) плюс услуги по обучению, а не «партнерство».
  2. 2
    Проверьте, зарегистрирован ли ваш товарный знак в РФ; без него коммерческая концессия невозможна и избыточна.
  3. 3
    Предусмотрите в договоре обязанность ИП удерживать НДС 20% с вашего вознаграждения как налогового агента (п. 2 ст. 161 НК РФ).descriptionДоговор возмездного оказания услуг с индивидуальным предпринимателем
  4. 4
    Получите сертификат налогового резидентства Казахстана и передайте его ИП для применения пониженной ставки 10% у источника.
  5. 5
    Зафиксируйте в договоре порядок расчета процента от выручки, отчетность ИП и распределение налогового бремени (gross-up).
  6. 6
    Убедитесь, что обучение не сопровождается выдачей документов об образовании, чтобы не требовалась образовательная лицензия.

Документы и доказательства

  • Договор с ИП (смешанный: лицензионный на ПО + обучение, с отчислениями от выручки).
  • Документы, подтверждающие право на ПО (исключительные права на платформу).
  • Расчет и документы по НДС 20%, удержанному ИП как налоговым агентом.
  • Отчеты ИП о выручке и расчет суммы вашего вознаграждения (процент).
  • Документы об обучении ИП работе с платформой (акт, программа).

  • Сроки и риски

    • Оформите смешанный договор: лицензия на ПО (ст. 1236 ГК РФ) + услуги по обучению, с оплатой процентом от выручки (по аналогии со ст. 1030 ГК РФ).
    • Не используйте договор коммерческой концессии (ст. 1027 ГК РФ) без товарного знака: он требует регистрации в Роспатенте, иначе право считается несостоявшимся.
    • Учитывайте, что ИП как налоговый агент удержит НДС 20% с вашего вознаграждения (п. 2 ст. 161 НК РФ), так как льгота для иностранного ПО не применяется.
    • Предусмотрите в договоре обязанность предоставить сертификат налогового резидентства Казахстана для применения пониженной ставки 10% вместо 20% у источника.

  • Когда нужен адвокат

    • Не называйте договор «партнерством»: конструкция не поименована в ГК РФ и будет переквалифицирована по существу.
    • Не применяйте конструкцию простого товарищества: у вас нет совместной деятельности и соединения вкладов.
    • Не используйте коммерческую концессию без товарного знака: она требует регистрации в Роспатенте.
    • Адвокат нужен для проработки налоговых последствий: НДС 20% и налог у источника до 20%.
    • Обратитесь к юристу для составления условий о роялти и распределении налогового бремени (gross-up).

  • Альтернативные пути

    • Рассмотрите оформление отношений как лицензионного договора на ПО с обучением, а не «партнерства» — это снизит риски переквалификации.
    • Проверьте, есть ли у вас товарный знак: без него договор коммерческой концессии невозможен и регистрация в Роспатенте не потребуется.
    • Заложите в договор механизм расчета процента от выручки: порядок подтверждения доходов ИП, сроки отчетов и платежей.
    • Учитывайте, что ИП как налоговый агент удержит НДС 20% с вашего вознаграждения — обсудите условие о gross-up.
    • Предусмотрите обязанность ИП удержать налог у источника: 10% при наличии сертификата резидентства Казахстана, иначе 20%.
    • Убедитесь, что обучение не сопровождается выдачей документов об образовании, чтобы избежать необходимости лицензии.

  • Региональные особенности

    • Учитывайте, что ИП — налоговый агент: он обязан удержать НДС 20% с вашего вознаграждения.
    • Для пониженной ставки налога у источника (10%) подготовьте сертификат налогового резидентства Казахстана.
    • Помните: льгота по НДС для ПО не применяется, так как платформа не в реестре российского ПО.
    • Закрепите в договоре порядок расчета и подтверждения выручки ИП для исчисления вашего процента.
    • Учитывайте валютный контроль: укажите валюту платежа и реквизиты для расчетов с нерезидентом.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Стороны: казахстанская компания (нерезидент РФ) и российский индивидуальный предприниматель. Предмет: предоставление ИП технической возможности использовать онлайн-платформу с шаблонами и калькуляторами для оказания услуг физическим лицам на территории РФ, а также обучение ИП работе с платформой. Встречное предоставление: процент от выручки ИП от услуг, оказанных с использованием платформы. Из этого следует, что соглашение носит трансграничный возмездный характер, содержит элементы лицензионного договора и договора возмездного оказания услуг, а оплата поставлена в зависимость от коммерческого результата деятельности ИП.

Затронутые правоотношения:

  • Договорное право (квалификация соглашения). Название «договор партнерства» не соответствует поименованным в ГК РФ конструкциям; суд и налоговый орган будут квалифицировать соглашение по существу обязательств, что влияет на права, обязанности и налоговые последствия.
  • Лицензионные правоотношения. Предоставление доступа к онлайн-платформе с шаблонами и калькуляторами по существу является предоставлением права использования программы для ЭВМ и (или) базы данных, что требует оформления лицензионного договора.
  • Отношения по коммерческой концессии (потенциально). Если ИП получает право использовать бренд, товарный знак или комплекс исключительных прав, применяется договор коммерческой концессии с обязательной регистрацией в Роспатенте; без зарегистрированного товарного знака такая конструкция невозможна.
  • Налоговые правоотношения по НДС. Местом реализации услуг/передачи прав признаётся территория РФ, поскольку покупатель — российский ИП; ИП выступает налоговым агентом и обязан удержать НДС 20%, льгота для иностранного ПО не применяется.
  • Налоговые правоотношения по налогу на прибыль у источника. Доход казахстанской компании от источников в РФ подлежит налогообложению у источника; ставка может быть понижена по Конвенции об избежании двойного налогообложения при подтверждении налогового резидентства Казахстана.
  • Валютное регулирование. Расчёты российского ИП с нерезидентом подчинены валютному контролю, что требует корректного оформления платёжных условий и соблюдения требований о постановке договора на учёт.
  • Защита прав потребителей и персональных данных. ИП оказывает услуги физическим лицам на территории РФ, что влечёт применение законодательства о защите прав потребителей и о персональных данных.
  • Законодательство о применении ККТ. ИП, получающий оплату от физических лиц, обязан применять онлайн-кассу в соответствии с 54-ФЗ.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Фактическое содержание обязательств. Стороны не соединяют вклады и не ведут совместную деятельность ради общей прибыли: казахстанская компания предоставляет инструмент, ИП самостоятельно оказывает услуги своим клиентам и отчисляет процент. Это исключает квалификацию договора как простого товарищества и делает корректной конструкцию смешанного договора: лицензия на ПО + возмездные услуги по обучению.
  2. Наличие или отсутствие у казахстанской компании зарегистрированного в РФ товарного знака. Если товарного знака нет, договор коммерческой концессии невозможен; если он есть и стороны хотят передать бренд, предоставление прав подлежит обязательной регистрации в Роспатенте, без которой право считается несостоявшимся.
  3. Статус покупателя — российский ИП. Именно этот статус определяет место реализации услуг/прав на территории РФ и возлагает на ИП обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль у источника.
  4. Иностранный характер программного обеспечения. Платформа не включена в Единый реестр российского ПО, поэтому освобождение от НДС по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не применяется, и ИП обязан удержать НДС 20%.
  5. Форма вознаграждения — процент от выручки. Такая форма допустима, но требует точного определения базы расчёта, порядка отчётности ИП, сроков платежей, валюты и курса, а также распределения налогового бремени (gross-up).
  6. Наличие сертификата налогового резидентства Казахстана. От этого зависит ставка налога у источника: при подтверждении резидентства применяется пониженная ставка по Конвенции об избежании двойного налогообложения, без подтверждения — российская ставка 20%.
  7. Характер обучения. Если обучение не сопровождается выдачей документов об образовании или квалификации, лицензия на образовательную деятельность не требуется; выдача таких документов без лицензии недопустима.

Является ли «договор партнерства» допустимой конструкцией

«Договор партнерства» не является поименованным в ГК РФ типом договора. Суд и налоговые органы будут квалифицировать ваше соглашение по его фактическому содержанию (существу обязательств), а не по названию. Под описанную вами модель — предоставление доступа к онлайн-платформе (ПО с шаблонами и калькуляторами) с обучением и оплатой процентом от выручки ИП — подходят три разные конструкции с разными последствиями.

Простое товарищество (по существу и есть «партнерство» в бытовом смысле):

  1. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
    — п. 1 ст. 1041 ГК РФ
  1. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
    — п. 2 ст. 1041 ГК РФ

Эта конструкция для вас не подходит фактически: она предполагает соединение вкладов и совместные действия ради общей прибыли, общее имущество и солидарную ответственность по общим обязательствам. У вас же нет общей цели и объединения имущества — казахстанская компания лишь предоставляет инструмент, а ИП самостоятельно оказывает услуги своим клиентам и отчисляет вам процент. Если назвать договор «партнерским»/«о совместной деятельности», но не создать реального общего дела, суд переквалифицирует его в лицензионный/возмездный договор, а вас с ИП могут счесть скрыто связанными лицами с риском доначислений.

Лицензионный договор о праве использования программы для ЭВМ (базовая конструкция для вашего случая):

  1. Лицензионный договор может предусматривать: 1) предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (простая (неисключительная) лицензия);
    — п. 1 ст. 1236 ГК РФ

Доступ к платформе с шаблонами и калькуляторами — это по существу предоставление права использования программы для ЭВМ и (или) базы данных, которое оформляется лицензионным договором (ст. 1235 ГК РФ). Это наиболее точная квалификация вашей «технической возможности использовать инструменты».

Коммерческая концессия — отдельный тип, который даёт право использования комплекса исключительных прав (товарный знак, коммерческое обозначение, ноу-хау). О ней — в следующем блоке.

Вывод: называть соглашение «договором партнерства» юридически некорректно и рискованно. Правильно — оформить его как смешанный договор: лицензионный (право пользования ПО/платформой) + возмездные услуги по обучению, с вознаграждением в форме отчислений от выручки (роялти-подобная форма допустима).

Коммерческая концессия: почему она требует товарного знака и регистрации

Если вы хотите, чтобы ИП работал под вашим брендом и использовал вашу деловую репутацию, применяется договор коммерческой концессии (франчайзинг). Обратите внимание на обязательные элементы:

  1. По договору коммерческой концессии одна сторона (правообладатель) обязуется предоставить другой стороне (пользователю) за вознаграждение на срок или без указания срока право использовать в предпринимательской деятельности пользователя комплекс принадлежащих правообладателю исключительных прав, включающий право на товарный знак, знак обслуживания, а также права на другие предусмотренные договором объекты исключительных прав, в частности на коммерческое обозначение, секрет производства (ноу-хау).
    — п. 1 ст. 1027 ГК РФ
  1. Сторонами по договору коммерческой концессии могут быть коммерческие организации и граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
    — п. 3 ст. 1027 ГК РФ

Существенное условие концессии — наличие у правообладателя исключительного права на товарный знак (знак обслуживания) и/или коммерческое обозначение, секрет производства. Если у казахстанской компании нет зарегистрированного в РФ товарного знака, договор концессии заключить нельзя — суды признают такой договор незаключённым/несостоявшимся (позиция Верховного Суда в Обзоре судебной практики от 22.12.2025 № 4/2025 прямо указывает, что товарный знак — отличительный признак и существенное условие данной конструкции).

Обязательная регистрация:

  1. Предоставление права использования в предпринимательской деятельности пользователя комплекса принадлежащих правообладателю исключительных прав по договору коммерческой концессии подлежит государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. При несоблюдении требования о государственной регистрации предоставление права использования считается несостоявшимся.
    — п. 2 ст. 1028 ГК РФ

Это означает: если вы оформите отношения как концессию, предоставление прав подлежит госрегистрации в Роспатенте, а без неё право считается несостоявшимся. Учитывая трансграничный характер (иностранный правообладатель) и необходимость наличия товарного знака, конструкция концессии для «просто доступа к платформе» избыточна и обременительна.

Форма вознаграждения, которую вы планируете (процент от выручки), для концессии прямо допустима:

Вознаграждение по договору коммерческой концессии может выплачиваться пользователем правообладателю в форме фиксированных разовых и (или) периодических платежей, отчислений от выручки, наценки на оптовую цену товаров, передаваемых правообладателем для перепродажи, или в иной форме, предусмотренной договором.
— ст. 1030 ГК РФ

Это подтверждает, что и в лицензионном, и в концессионном договоре отчисление от выручки — законная форма вознаграждения; но сама форма платежа не превращает договор в концессию.

Вывод: коммерческую концессию выбирать только если вы планируете передавать бренд и комплекс прав и имеете зарегистрированный товарный знак; в этом случае обязательна регистрация в Роспатенте. Для простого доступа к платформе и обучения это избыточно — достаточно лицензионного + услуг.

НДС и налог у источника: налоговые последствия для казахстанской компании

Здесь ключевой момент, на который нужно обратить особое внимание: ваша компания — иностранное лицо, оказывающее услуги/передающее права, местом реализации которых признаётся территория РФ.

Место реализации — РФ, поскольку покупатель (российский ИП) осуществляет деятельность на территории РФ:

  1. покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство), места жительства физического лица, если иное не предусмотрено абзацами тринадцатым - семнадцатым настоящего подпункта. Положение настоящего подпункта применяется при: (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 21.07.2014 № 238-ФЗ; от 03.07.2016 № 244-ФЗ) передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174 2 настоящего Кодекса; (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 22.07.2005 № 119-ФЗ;
    — пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ

ИП — налоговый агент по НДС. Поскольку казахстанская компания не состоит на учёте в российских налоговых органах (предположительно), обязанность исчислить и уплатить НДС возлагается на приобретателя — ИП:

  1. Для целей пункта 1 настоящей статьи налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 5 2 настоящей статьи и пунктами 3 и 10 1 статьи 174 2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.
    — п. 2 ст. 161 НК РФ

Это значит: ИП обязан удержать и уплатить в бюджет НДС (20%) сверх выплачиваемого вам вознаграждения, независимо от своего режима (даже на УСН/патенте). Льгота по НДС для ПО к вам, скорее всего, не применяется — как разъяснил Конституционный Суд, с 1 января 2021 года освобождение по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ действует только для ПО, включённого в Единый реестр российского ПО; иностранное (казахстанское) ПО в этот реестр не включено:

предоставление на основании лицензионного или сублицензионного соглашения исключительных прав на программное обеспечение являлось операцией, не подлежащей обложению НДС (подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 19 июля 2007 года № 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности"), поэтому в договоре было указано, что предоставление исключительных прав не облагается НДС. С 1 января 2021 года - в связи с вступлением в силу Федерального закона от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ - НДС введен в отношении операций по предоставлению исключительных прав на программное обеспечение, которое не включено в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку иностранное программное обеспечение не было включено в этот реестр, АО "Ситроникс Ай Ти", будучи плательщиком НДС в бюджет, предъявило Банку ВТБ документы об оплате вознаграждения за лицензионный период 2021 года, в состав которого включило НДС по налоговой ставке 20 процентов в размере 141 353 528 руб. 96 коп., с чем Банк ВТБ не согласился. АО "Ситроникс Ай Ти" обратилось в суд с иском о взыскании с Банка ВТБ этой суммы и пени в размере 7 067 676 руб. 44 коп. Решением Арбитражного суда города Москвы от 23 марта 2023 года в иске отказано.
— Постановление КС РФ от 25.11.2025 № 41-П, п. 1.1

Налог на прибыль у источника. Доходы иностранной организации от источников в РФ подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты:

  1. Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом:
    — п. 1 ст. 309 НК РФ

Квалификация вашего дохода (роялти за права на ПО либо доход от оказания услуг) определит ставку у источника. Для этого применяется Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения — она понижает ставку налога у источника (обычно до 10% по роялти) при предъявлении ИП сертификата налогового резидентства Казахстана. Без документов о резидентстве ИП удержит налог по российской ставке 20%.

Вывод: на стороне ИП возникают обязанности налогового агента по НДС и по налогу на прибыль у источника. В договоре нужно прямо зафиксировать, кто несёт эти налоги (обычно брутто-схема: ИП платит сумму с учётом «gross-up»), и обязать казахстанскую компанию предоставить сертификат налогового резидентства для применения пониженной ставки по СИДН.

На что обратить особое внимание при подготовке договора

Свод ключевых точек контроля, вытекающих из процитированных норм:

  1. Точная квалификация предмета. Разделите в договоре два предмета: (а) предоставление права использования платформы/ПО (лицензия), (б) услуги по обучению работе с платформой. Если речь только о доступе к онлайн-сервису без передачи копии ПО для установки, корректнее оформить как услуги доступа (но тогда НДС по общему правилу — услуги, место реализации РФ по пп. 4 п. 1 ст. 148 НК), а не как лицензию с попыткой применить льготу, которая к иностранному ПО неприменима.

  2. Вознаграждение (процент от выручки). Отчисления от выручки — законная форма платы (по аналогии со ст. 1030 ГК РФ). Обязательно зафиксируйте: базу расчёта («выручка» = фактически полученные ИП платежи от клиентов), порядок отчётности ИП (акт/отчёт), сроки платежей, валюту и курс.

  3. Обучение. Обучение работе с вашим инструментом — это не образовательная деятельность: если вы не выдаёте документы об образовании/квалификации (дипломы, удостоверения по 273-ФЗ), лицензия не требуется. Если планируете выдавать сертификаты об обучении — проверьте, чтобы они не имели признаков документов об образовании (тогда нужна лицензия; недопустимо выдавать их от имени ИП без лицензии).

  4. Бремя налогов. Зафиксируйте gross-up: ИП уплачивает НДС (20%) и налог у источника (ставка по СИДН при наличии сертификата резидентства Казахстана), суммы налогов сверх или в составе вознаграждения — по согласованию. Неоформленность этого условия — главный источник споров.

  5. Валютное законодательство. Расчёты резидента-ИП с нерезидентом (ваша компания) подчинены валютному контролю (ФЗ-173); в договоре укажите реквизиты, валюту, и помните про требования о постановке договора на учёт при сумме свыше установленного лимита.

  6. Развилки по фактам. Если у компании есть зарегистрированный в РФ товарный знак и вы хотите передавать бренд — потребуется концессия с регистрацией в Роспатенте (ст. 1028 ГК РФ). Если платформа обрабатывает персональные данные российских клиентов ИП — на ИП лягут требования 152-ФЗ (в т.ч. локализация). Если ИП работает с физлицами — на него распространяются ЗоЗПП и обязанность применять онлайн-кассы (54-ФЗ), но это его риски, тогда как ваша основная зона риска — НДС/налог у источника.

Вывод: юридически корректная и наименее рискованная форма — смешанный договор (лицензия на ПО/доступ к сервису + услуги обучения) с вознаграждением в форме отчислений от выручки. Термина «договор партнерства» следует избегать, чтобы исключить переквалификацию в простое товарищество с общей солидарной ответственностью. Ключевые переговорные точки — распределение НДС и налога у источника и получение сертификата резидентства Казахстана.

Заключать «договор партнерства» не рекомендуется — юридически корректной и наименее рискованной формой является смешанный договор: лицензионный договор о предоставлении права использования программы для ЭВМ (ст. 1236 ГК РФ) плюс возмездное оказание услуг по обучению, с вознаграждением в форме отчислений от выручки (по аналогии со ст. 1030 ГК РФ).

По квалификации договора. «Договор партнерства» не является поименованным в ГК РФ типом договора, и суд или налоговый орган будут оценивать соглашение по его фактическому содержанию, а не по названию. Конструкция простого товарищества (ст. 1041 ГК РФ) для вашей модели не подходит: она предполагает соединение вкладов и совместные действия ради общей прибыли, а у вас ИП самостоятельно оказывает услуги своим клиентам и лишь отчисляет процент. Если назвать договор «партнерским», но не создать реального общего дела, его могут переквалифицировать в лицензионный или возмездный договор, а вас с ИП — счесть скрыто связанными лицами с риском доначислений. Кроме того, сторонами простого товарищества, заключаемого для предпринимательской деятельности, могут быть только ИП и коммерческие организации (п. 2 ст. 1041 ГК РФ). Если казахстанская компания является коммерческой организацией, она формально соответствует этому требованию, однако фактическая модель отношений (отсутствие совместной деятельности) не соответствует существу простого товарищества.

По коммерческой концессии. Если вы хотите передавать ИП бренд и комплекс исключительных прав, применяется договор коммерческой концессии (п. 1 ст. 1027 ГК РФ). Для заключения такого договора необходимо наличие у правообладателя комплекса исключительных прав, включающего право на товарный знак, знак обслуживания, и/или другие объекты, такие как коммерческое обозначение, секрет производства (п. 1 ст. 1027 ГК РФ). Кроме того, предоставление права по концессии подлежит обязательной государственной регистрации в Роспатенте, а при её отсутствии право считается несостоявшимся (п. 2 ст. 1028 ГК РФ). Для простого доступа к платформе и обучения эта конструкция избыточна и обременительна. При этом форма вознаграждения в виде отчислений от выручки прямо допустима как для концессии (ст. 1030 ГК РФ), так и по аналогии для смешанного договора.

По НДС. Местом реализации услуг и прав признаётся территория РФ, поскольку покупатель — российский ИП — осуществляет деятельность на территории РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). ИП становится налоговым агентом и обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС по ставке 20% сверх выплачиваемого вам вознаграждения, независимо от применяемого им налогового режима (п. 2 ст. 161 НК РФ). Льгота по НДС для программного обеспечения к вам не применяется: с 1 января 2021 года освобождение действует только для ПО, включённого в Единый реестр российского ПО, а иностранное (казахстанское) ПО в него не включено (Постановление КС РФ от 25.11.2025 № 41-П, п. 1.1).

По налогу на прибыль у источника. Доходы вашей компании от источников в РФ подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты (п. 1 ст. 309 НК РФ). При наличии у вас сертификата налогового резидентства Казахстана применяется пониженная ставка по Конвенции об избежании двойного налогообложения — обычно 10% по роялти. Без такого сертификата ИП удержит налог по российской ставке 20%. В договоре необходимо прямо зафиксировать, кто несёт эти налоги (обычно применяется gross-up: ИП уплачивает сумму с учётом налогов), и обязать казахстанскую компанию предоставить сертификат налогового резидентства.

По обучению. Обучение работе с платформой не требует образовательной лицензии, если вы не выдаёте документы об образовании или квалификации. Если планируете выдавать сертификаты — убедитесь, что они не имеют признаков документов об образовании, иначе потребуется лицензия.

По валютному контролю. Расчёты между российским ИП и вашей компанией как нерезидентом подчинены валютному законодательству РФ. В договоре укажите реквизиты, валюту платежа и учитывайте требования о постановке договора на учёт при превышении установленного лимита.

Пошаговые действия

  1. Оформите смешанный договор в письменной форме, разделив в нём два предмета: (а) предоставление права использования платформы/ПО (лицензия по ст. 1236 ГК РФ) и (б) услуги по обучению работе с платформой. Не используйте термин «договор партнерства» или «совместная деятельность».

  2. Зафиксируйте порядок расчёта вознаграждения: базу («выручка» = фактически полученные ИП платежи от клиентов), порядок отчётности ИП (акт или отчёт), сроки платежей, валюту и курс. Отчисления от выручки — законная форма платы (по аналогии со ст. 1030 ГК РФ).

  3. Пропишите налоговые обязанности: укажите, что ИП как налоговый агент удерживает и уплачивает НДС 20% (п. 2 ст. 161 НК РФ) и налог у источника (10% при наличии сертификата резидентства Казахстана, 20% без него — п. 1 ст. 309 НК РФ). Согласуйте, включаются ли налоги в сумму вознаграждения или уплачиваются сверх неё (gross-up).

  4. Получите и передайте ИП сертификат налогового резидентства Казахстана для применения пониженной ставки 10% по СИДН. Без него ИП обязан удержать 20%.

  5. Проверьте необходимость регистрации в Роспатенте: если вы передаёте только доступ к платформе и обучение без бренда — регистрация не требуется. Если планируете передавать товарный знак и комплекс прав — оформляйте договор коммерческой концессии и регистрируйте его в Роспатенте (п. 2 ст. 1028 ГК РФ), предварительно убедившись в наличии зарегистрированного в РФ товарного знака.

  6. Учтите валютные требования: укажите в договоре реквизиты и валюту платежа, при необходимости поставьте договор на учёт в уполномоченном банке в соответствии с валютным законодательством РФ.

  7. При отказе ИП удерживать налоги или предоставлять отчётность — зафиксируйте это в переписке и рассмотрите возможность расторжения договора, поскольку неисполнение ИП обязанностей налогового агента создаёт риски для обеих сторон.