ООО арендует автомобиль у физлица: можно ли оплатить ОСАГО и КАСКО безналом, если полисы оформлены на арендодателя, и учесть расходы для налога на прибыль

Кто признаётся владельцем ТС и страхователем по ОСАГО при аренде без экипажа

При аренде ТС без экипажа арендатор (ООО) получает транспорт во временное владение и пользование:

Статья 642. Договор аренды транспортного средства без экипажа По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации. Правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на заключение договора аренды на новый срок (статья 621) к договору аренды транспортного средства без экипажа не применяются. Статья 643. Форма договора аренды транспортного средства без экипажа Договор аренды транспортного средства без экипажа должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока. К такому договору не применяются правила о регистрации договоров аренды, предусмотренные пунктом 2 статьи 609 настоящего Кодекса. Статья 644. Обязанность арендатора по содержанию транспортного средства Арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта. Статья 645. Обязанности арендатора по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации Арендатор своими силами осуществляет управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую. Статья 646.
— п. 1 ст. 642 ГК РФ

По смыслу Закона об ОСАГО арендатор, владеющий ТС на «праве аренды», сам является владельцем транспортного средства, а значит — вправе заключить договор ОСАГО как страхователь:

владелец транспортного средства - собственник транспортного средства, а также лицо, владеющее транспортным средством на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления либо на ином законном основании (право аренды, доверенность на право управления транспортным средством, распоряжение соответствующего органа о передаче этому лицу транспортного средства и тому подобное). Не является владельцем транспортного средства лицо, управляющее транспортным средством в силу исполнения своих служебных или трудовых обязанностей, в том числе на основании трудового или гражданско-правового договора с собственником или иным владельцем транспортного средства; водитель - лицо, управляющее транспортным средством. При обучении управлению транспортным средством водителем считается обучающее лицо; потерпевший - лицо, жизни, здоровью или имуществу которого был причинен вред при использовании транспортного средства иным лицом, в том числе пешеход, водитель транспортного средства, которым причинен вред, и пассажир транспортного средства - участник дорожно-транспортного происшествия (за исключением лица, признаваемого потерпевшим в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном" ); (В редакции федеральных законов от 01.12.2007 № 306-ФЗ ;
— ст. 1 Закона об ОСАГО № 40-ФЗ, п. 1

Более того, именно арендатор (а не собственник) в случае аренды без экипажа несёт ответственность за вред, причинённый третьим лицам этим ТС:

Статья 648. Ответственность за вред, причиненный транспортным средством Ответственность за вред, причиненный третьим лицам транспортным средством, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет арендатор в соответствии с правилами главы 59 настоящего Кодекса.
— ст. 648 ГК РФ, п. 2

Вывод. Страховая неправа, настаивая на том, что полис ОСАГО «должен» выписываться только на арендодателя-физлицо: закон прямо признаёт арендатора владельцем ТС на праве аренды и допускает его в качестве страхователя по ОСАГО. Поскольку по ст. 648 ГК ответственность перед третьими лицами при аренде без экипажа несёт именно арендатор (ООО), оформление ОСАГО на само ООО юридически предпочтительнее и соответствует страховому интересу арендатора. Если страховая отказывается оформлять полис на ООО, это не основано на законе — арендатор вправе обратиться к другому страховщику либо в ЦБ/РСА со жалобой на необоснованный отказ в заключении публичного договора ОСАГО.

Страховой интерес по КАСКО и допустимость оплаты ООО полиса, оформленного на арендодателя-физлицо

По договору аренды без экипажа обязанность нести расходы на страхование арендованного ТС, включая страхование своей ответственности, лежит на арендаторе (если иное не закреплено в договоре — а в вашей ситуации договор как раз возлагает эти расходы на ООО):

Статья 646. Обязанность арендатора по оплате расходов на содержание транспортного средства Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией. Статья 647. Договоры с третьими лицами об использовании транспортного средства 1. Если договором аренды транспортного средства без экипажа не предусмотрено иное, арендатор вправе без согласия арендодателя сдавать арендованное транспортное средство в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа. 2. Арендатор вправе без согласия арендодателя от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, указанным в договоре аренды, а если такие цели не установлены, назначению транспортного средства. Статья 648. Ответственность за вред, причиненный транспортным средством Ответственность за вред, причиненный третьим лицам транспортным средством, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет арендатор в соответствии с правилами главы 59 настоящего Кодекса. Статья 649.
— ст. 646 ГК РФ, п. 2

Для страхования имущества (КАСКО) требуется страховой интерес. Арендатор, обязанный по ст. 646 ГК нести расходы по содержанию и страхованию ТС и использующий его в своей деятельности, имеет такой интерес в сохранении арендованного имущества:

Статья 930. Страхование имущества 1. Имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу лица (страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества. 2. Договор страхования имущества, заключенный при отсутствии у страхователя или выгодоприобретателя интереса в сохранении застрахованного имущества, недействителен. 3. Договор страхования имущества в пользу выгодоприобретателя может быть заключен без указания имени или наименования выгодоприобретателя (страхование "за счет кого следует"). При заключении такого договора страхователю выдается страховой полис на предъявителя. При осуществлении страхователем или выгодоприобретателем прав по такому договору необходимо представление этого полиса страховщику.
— п. 1 ст. 930 ГК РФ

Гражданский кодекс прямо допускает заключение договора страхования имущества «за счёт кого следует» — то есть страхователем может выступать одно лицо, а полис и страховое покрытие могут распространяться в интересах другого (например, арендатора, фактически эксплуатирующего авто):

Статья 930. Страхование имущества 1. Имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу лица (страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества. 2. Договор страхования имущества, заключенный при отсутствии у страхователя или выгодоприобретателя интереса в сохранении застрахованного имущества, недействителен. 3. Договор страхования имущества в пользу выгодоприобретателя может быть заключен без указания имени или наименования выгодоприобретателя (страхование "за счет кого следует"). При заключении такого договора страхователю выдается страховой полис на предъявителя. При осуществлении страхователем или выгодоприобретателем прав по такому договору необходимо представление этого полиса страховщику.
— п. 1 ст. 930 ГК РФ

Допустимость оплаты безналичным расчётом от ООО. Кредитор (страховая) обязан принять исполнение, предложенное за должника-страхователя третьим лицом, если должник возложил исполнение на это третье лицо. Здесь такое «возложение» прямо следует из договора аренды, по которому ООО обязано оплачивать страхование:

Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо. 2. Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях: 1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства; 2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество. 3. Кредитор не обязан принимать исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. 4. В случаях, если в соответствии с настоящей статьей допускается исполнение обязательства третьим лицом, оно вправе исполнить обязательство также посредством внесения долга в депозит нотариуса или произвести зачет с соблюдением правил, установленных настоящим Кодексом для должника. 5. К третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора по обязательству в соответствии со статьей 387 настоящего Кодекса. Если права кредитора по обязательству перешли к третьему лицу в части, они не могут быть использованы им в ущерб кредитору, в частности такие права не имеют преимуществ при их удовлетворении за счет обеспечивающего обязательства или при недостаточности у должника средств для удовлетворения требования в полном объеме.
— п. 1 ст. 313 ГК РФ

Налог на прибыль. Страховые взносы по ОСАГО (обязательное страхование) и по КАСКО (добровольное страхование средств транспорта, в том числе арендованного) включаются в состав прочих расходов при условии их экономической обоснованности, документального подтверждения и связи с деятельностью, приносящей доход:

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. (В редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ) 2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) Абзац. (Исключен - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ) 2 1 .
— п. 1 ст. 252 НК РФ

Поскольку оплата полиса является исполнением обязанности ООО-арендатора, закреплённой договором аренды и ст. 646 ГК РФ, автомобиль используется ООО в деятельности, направленной на получение дохода, — расход является экономически обоснованным. К документальному подтверждению достаточно связать платёж с договором аренды: помимо платёжного поручения и счёта сохранить копию полиса и договора аренды с условием о возложении расходов на страхование на ООО.

Вывод. ООО вправе безналичным расчётом оплатить страховые полисы ОСАГО и КАСКО (в т.ч. по счёту, выписанному на арендодателя-физлицо, поскольку такая оплата — исполнение обязанности ООО по ст. 646 ГК и п. 1 ст. 313 ГК), и принять эти затраты в расходы по налогу на прибыль на основании пп. 1 и пп. 10 п. 1 ст. 263, п. 2, 3 ст. 263, ст. 252 НК РФ. Критично, чтобы договор аренды прямо возлагал на ООО обязанность страхования и чтобы расход связывался с использованием авто в деятельности, приносящей доход.

НДФЛ-последствия для арендодателя при оплате ООО полиса, оформленного на физическое лицо

Здесь возникает развилка, от которой зависит, появится ли у арендодателя-физлица налогооблагаемый доход в натуральной форме и риск ООО как налогового агента — практический вывод по данному вопросу будет зависеть от того, на кого оформлены полисы (страхователь и выгодоприобретатель).

Правило о доходах в натуральной форме: оплата организацией за физическое лицо товаров/работ/услуг/имущественных прав является его налогооблагаемым доходом:

оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика , уплата в пользу налогоплательщика сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений в негосударственный пенсионный фонд ; (В редакции Федерального закона от 17.11.2025 № 418-ФЗ) 1 1 ) полученные налогоплательщиком имущественные права при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками, пайщиками), а также права требования к организации, полученные безвозмездно или с частичной оплатой. Стоимость указанных имущественных прав в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 105 3 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ) 1 2 ) цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, полученные налогоплательщиком безвозмездно или с частичной оплатой. Стоимость указанных цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в целях налогообложения определяется в порядке, предусмотренном статьей 105 3 настоящего Кодекса;
— пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ

Если полис ОСАГО/КАСКО оформлен на арендодателя-физлицо как на страхователя, но оплату производит ООО, покрывая расход, являющийся обязанностью самого ООО по ст. 646 ГК РФ и договору аренды, — у физлица дохода в натуральной форме не возникает, поскольку оплата производится не «за физлицо» и не «в его интересах», а в исполнение имущественной обязанности самого ООО перед своим контрагентом (страховщиком). Норма ст. 211 НК охватывает безвозмездную оплату «в интересах налогоплательщика», а здесь расход несётся в интересах самого арендатора, эксплуатирующего авто.

Статья 646. Обязанность арендатора по оплате расходов на содержание транспортного средства Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией. Статья 647. Договоры с третьими лицами об использовании транспортного средства 1. Если договором аренды транспортного средства без экипажа не предусмотрено иное, арендатор вправе без согласия арендодателя сдавать арендованное транспортное средство в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа. 2. Арендатор вправе без согласия арендодателя от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, указанным в договоре аренды, а если такие цели не установлены, назначению транспортного средства. Статья 648. Ответственность за вред, причиненный транспортным средством Ответственность за вред, причиненный третьим лицам транспортным средством, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет арендатор в соответствии с правилами главы 59 настоящего Кодекса. Статья 649.
— ст. 646 ГК РФ, п. 2

Если же ООО безвозмездно оплачивает полис, оформленный исключительно в личных интересах собственника (страхователь и выгодоприобретатель — только физлицо, и страхование не связано с обязанностью ООО по ст. 646), — возникает риск признания у арендодателя дохода в натуральной форме по пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ и, соответственно, обязанности ООО как налогового агента удержать и уплатить НДФЛ.

Наиболее безопасная схема для обеих сторон — вносить в договор аренды и оформлять страховые риски так: ОСАГО и КАСКО выписать на владельца-арендатора (ООО) либо, если страховщик требует участия собственника, — в договор аренды включить условие (ст. 646 ГК), что арендатор несёт расходы на страхование ТС в полном объёме, а страховые интересы/выгодоприобретателя по КАСКО указать ООО (п. 1 ст. 930 ГК допускает страхование в пользу лица с интересом — арендатора).

Вывод. Если страхование осуществляется во исполнение обязанности ООО по ст. 646 ГК РФ (как в вашем договоре), то независимо от того, на чьё имя выписан полис и кому страховая выставляет счёт, оплата ООО не образует у арендодателя-физлица дохода по ст. 211 НК РФ — затраты экономически обоснованы и сам арендатор их несёт в своих интересах. Риск НДФЛ возникает лишь при безвозмездной оплате полиса, не связанного с обязанностью ООО и оформленного исключительно в личных интересах собственника.

Подтверждающие документы и альтернативная схема при отказе страховщика оформлять полис на ООО

Документальное подтверждение расхода. Для принятия страховых взносов в расходы по налогу на прибыль требуется, помимо экономической обоснованности (связи с деятельностью, приносящей доход), их документальное подтверждение:

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. (В редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ) 2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) Абзац. (Исключен - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ) 2 1 .
— п. 1 ст. 252 НК РФ

Применительно к вашей ситуации комплект документов должен увязывать платёж ООО с договором аренды, где закреплено возложение на ООО расходов по страхованию: договор аренды с условием о страховании (реализация ст. 646 ГК), счёт страховщика, платёжное поручение ООО безналичной оплатой, копии полисов ОСАГО/КАСКО, а также документы об использовании автомобиля в деятельности, приносящей доход (например, путевые листы/акты использования). Именно такой пакет подтверждает, что расход понесён самим арендатором во исполнение своей обязанности, а не в интересах физлица.

Статья 646. Обязанность арендатора по оплате расходов на содержание транспортного средства Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией. Статья 647. Договоры с третьими лицами об использовании транспортного средства 1. Если договором аренды транспортного средства без экипажа не предусмотрено иное, арендатор вправе без согласия арендодателя сдавать арендованное транспортное средство в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа. 2. Арендатор вправе без согласия арендодателя от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, указанным в договоре аренды, а если такие цели не установлены, назначению транспортного средства. Статья 648. Ответственность за вред, причиненный транспортным средством Ответственность за вред, причиненный третьим лицам транспортным средством, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет арендатор в соответствии с правилами главы 59 настоящего Кодекса. Статья 649.
— ст. 646 ГК РФ, п. 2

Альтернативная схема, если страховщик принципиально оформляет полис только на собственника-физлицо. Если оформление ОСАГО/КАСКО на саму организацию-арендатора страховщик отвергает (что не соответствует ст. 1 Закона об ОСАГО, где владельцем названо лицо на «праве аренды»), допустимо деловое поведение, не создающее налоговых рисков для ООО и НДФЛ-рисков для арендодателя: страхователем по полису значится собственник, но в текст полиса и (главное) договора аренды вносятся указания, что страхование осуществляется во исполнение обязанности арендатора по ст. 646 ГК в интересах последнего (владельца на праве аренды и лица, ответственного за вред по ст. 648 ГК). По КАСКО выгодоприобретателя с имущественным интересом можно указать ООО-арендатора (п. 1 ст. 930 ГК), что обоснует как характер платежа, так и отсутствие дохода у физлица по ст. 211 НК.

Вывод. Совокупность цитированных норм (ст. 646, 648, 642, 930 ГК; ст. 1, ст. 211 НК... — ст. 252, 263, 264 НК; пп. 1 п. 2 ст. 211 НК) позволяет ООО при аренде без экипажа: (1) настаивать на оформлении ОСАГО на себя как на владельца ТС на праве аренды; (2) во всех случаях — безналично оплатить полисы со своего счёта (в т.ч. по счёту на арендодателя) как во исполнение обязанности по ст. 646 ГК и п. 1 ст. 313 ГК; (3) учитывать эти затраты в расходах на прибыль по ст. 263 НК при документальном подтверждении по ст. 252 НК, не порождая у арендодателя облагаемого НДФЛ дохода, когда страхование направлено на интерес самого арендатора.