С момента внесения записи ООО как работодатель перестало существовать как субъект права. Трудовой договор с единственным участником-работником в этом случае прекращается в силу события — ликвидации организации, а не по волеизъявлению сторон. Статья 84.1 ТК РФ устанавливает, что днем прекращения трудового договора является последний день работы работника, за исключением случаев, когда за ним сохранялось место работы. При ликвидации днем увольнения считается дата, предшествующая внесению записи в ЕГРЮЛ, — дата, когда работник фактически прекратил работать в связи с ликвидацией.
Прекращение трудового договора оформляется приказом (распоряжением) работодателя. С приказом (распоряжением) работодателя о прекращении трудового договора работник должен быть ознакомлен под роспись. ... Днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника, за исключением случаев, когда работник фактически не работал, но за ним, в соответствии с настоящим Кодексом или иным федеральным законом, сохранялось место работы (должность).
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 84.1
Поскольку ликвидация уже состоялась, издать приказ об увольнении «задним числом» невозможно: у работодателя (ООО) уже нет правоспособности, а значит, нет и права совершать кадровые действия. Любая попытка оформить такие документы сейчас будет являться подлогом, не имеющим юридической силы. Фактически трудовые отношения прекратились в момент ликвидации, и датой увольнения является последний день работы, предшествовавший исключению ООО из реестра.
Последствия в виде обязанности выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при этом никуда не исчезают. Статья 127 ТК РФ прямо предписывает, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 127
В ситуации, когда единственный участник является и единственным работником, он обязан был как работодатель начислить и выплатить эту компенсацию самому себе до завершения ликвидационных процедур. Если этого не сделано, обязательство по выплате не прекратилось вместе с ООО — оно трансформировалось в обязанность бывшего работодателя (по сути, участника как контролирующего лица) погасить долг. Невыплата влечет ответственность. Статья 236 ТК РФ устанавливает материальную ответственность работодателя за задержку выплат при увольнении: работодатель обязан выплатить проценты (денежную компенсацию) в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты.
При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от начисленных, но не выплаченных в срок сумм и (или) не начисленных своевременно сумм в случае, если вступившим в законную силу решением суда было признано право работника на получение неначисленных сумм, за каждый день задержки начиная со дня, следующего за днем, в который эти суммы должны были быть выплачены при своевременном их начислении в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами,
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 236
Поскольку суммы причитались к выплате в день увольнения (которым считается последний день работы до ликвидации), а не выплачены до сих пор, бывший участник-работник должен начислить и выплатить эту компенсацию сам себе (с процентами). Игнорирование этой обязанности — прямое нарушение трудового законодательства.
Что касается финальной налоговой декларации. Отсутствие ЭЦП не является законным основанием для непредставления отчета. В силу ст. 346.23 НК РФ, декларация по УСН при ликвидации представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность.
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 346.23
Поскольку запись о ликвидации уже внесена, срок на подачу декларации наступил и, скорее всего, пропущен. Ответственность за это предусмотрена ст. 15.5 КоАП РФ — предупреждение или административный штраф на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.
Нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) ... влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 15.5
Кроме того, непредставление декларации может повлечь налоговую ответственность по ст. 119 НК РФ (штраф 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.). Эта норма в предоставленном контексте отсутствует, но её необходимо учитывать — она подлежит применению наряду с административной.
В отношении субсидиарной ответственности. В предоставленном контексте нормы о субсидиарной ответственности участника за долги ликвидированного ООО (как в рамках банкротства, так и вне его) не приведены. Однако следует иметь в виду, что по общему правилу, если при ликвидации были допущены нарушения, повлекшие неудовлетворение требований кредиторов (в данном случае — самого бывшего работника по компенсации за отпуск), то заявитель (участник, принявший решение о ликвидации и утвердивший ликвидационный баланс) может быть привлечен к субсидиарной ответственности по долгам общества. Хотя конкретные нормы (например, п. 3 ст. 64.2 ГК РФ или ст. 53.1 ГК РФ) в контексте не раскрыты, они являются ключевыми для этой ситуации. Вместо ожидания субсидиарной ответственности, которая маловероятна при единственном участнике-кредиторе, гораздо более реальна административная ответственность. Невыплата компенсации при увольнении является нарушением трудового законодательства, и за это ст. 5.27 КоАП РФ предусматривает предупреждение или штраф на должностных лиц от 1 000 до 5 000 рублей.
Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, если иное не предусмотрено частями 3, 4 и 6 настоящей статьи и статьей 5.27.1 настоящего Кодекса, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 5.27
Таким образом, единственный законный путь: признать, что трудовой договор прекращен в связи с ликвидацией (дата — последний рабочий день), рассчитать и выплатить компенсацию за отпуск с процентами по ст. 236 ТК РФ, а также найти способ подать налоговую декларацию (через личный кабинет налогоплательщика, через МФЦ или почтой — несмотря на блокировку ЭЦП). Увольнение «задним числом» после ликвидации невозможно и не изменит обязанности по выплате компенсации.
