Участник общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО), владеющий 80% доли в уставном капитале, намерен прекратить своё участие в обществе. Доля должна перейти ко второму участнику, которому в настоящее время принадлежит 20% уставного капитала. Общество было создано в 2015 году, а в 2019 году (пять лет назад) учредители расторгли брак, который на момент создания ООО был зарегистрирован.
Фактически заявитель планирует осуществить две взаимосвязанные операции: выход из ООО и последующее отчуждение своей доли оставшемуся участнику. Юридически значимым является то, что устав ООО содержит условие о необходимости получения согласия других участников на выход. Это ограничение, установленное учредительным документом, существенно влияет на правовую квалификацию действий: если согласие не будет получено, выход станет невозможным, и потребуется иной способ передачи доли.
Правоотношения, затронутые в данной ситуации, относятся к корпоративным (внутренние отношения в ООО между участниками и обществом), а также к обязательственным (сделка по отчуждению доли). Ключевыми элементами, подлежащими правовой оценке, являются: порядок волеизъявления участника на выход с учётом уставных ограничений; форма и содержание сделки по передаче доли (дарение, купля-продажа или иной способ); необходимость нотариального удостоверения всех юридически значимых действий; влияние прекращённого брака на режим имущественных прав бывших супругов в отношении долей в ООО, а также налоговые последствия для обеих сторон.
Факт расторжения брака имеет правовое значение, поскольку доли в уставном капитале, приобретённые в период брака, по общему правилу являются совместно нажитой собственностью, даже если оформлены на одного из супругов. Соответственно, для распоряжения долей, принадлежащей выходящему участнику, может потребоваться подтверждение того, что бывшая супруга (или супруг, в зависимости от пола) не претендует на эту долю или дала согласие на её отчуждение. Однако, учитывая мирный характер развода и длительный срок с момента его расторжения, этот вопрос требует отдельной проверки: не был ли раздел имущества произведён ранее, не сохранились ли у бывшего супруга права на долю в ООО.
В силу ст. 26 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» участник вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу, если такая возможность прямо предусмотрена уставом. В вашем уставе, как указано, выход возможен только с согласия остальных участников. Поскольку такое условие установлено, при отсутствии согласия второго участника (20%) вы не можете реализовать право на выход по собственной инициативе — устав не даёт безусловного права на выход, а ставит его в зависимость от волеизъявления других. Таким образом, механизм выхода по ст. 26 не может быть применён, если второй участник не даст согласия.
Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества. Заявление участника общества о выходе из общества должно быть нотариально удостоверено по правилам, предусмотренным законодательством о нотариате для удостоверения сделок.
— Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 26
Более перспективным способом является отчуждение (продажа) вашей доли непосредственно второму участнику. Согласно ст. 21 того же закона, участник вправе продать свою долю одному или нескольким участникам общества, и согласие других участников на такую сделку не требуется, если иное не установлено уставом. Устав в вашей ситуации, по описанию, требует согласия именно для выхода, а не для сделок между участниками. Следовательно, вы можете продать долю (80%) второму участнику без получения его дополнительного согласия — он сам выступает покупателем и, очевидно, согласен. При этом сам договор купли-продажи доли подлежит обязательному нотариальному удостоверению, как того требует абзац первый п. 11 ст. 21 (хотя в контексте НПА эта норма не цитирована, она широко известна и вытекает из принципа обязательной нотариальной формы для сделок с долями ООО, закреплённого в ст. 163 ГК РФ, которая также приведена в контексте).
Участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества. Согласие других участников общества или общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества.
— Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 21
Если же вы настаиваете именно на выходе (чтобы доля перешла к обществу, а затем была распределена или продана), и второй участник не даёт согласия, необходимо рассматривать ст. 23 указанного закона. Она применяется, когда устав запрещает отчуждение доли третьим лицам или требует согласия на такое отчуждение, а согласие не получено. В вашем случае устав, по-видимому, не запрещает продажу другому участнику, поэтому ст. 23 не срабатывает напрямую. Однако если устав трактует «выход» как отчуждение доли обществу, а согласие не получено, можно попытаться истребовать выкуп со стороны общества, но эта процедура сложнее и менее предпочтительна.
В случае, если уставом общества отчуждение доли или части доли, принадлежащих участнику общества, третьим лицам запрещено и другие участники общества отказались от их приобретения либо не получено согласие на отчуждение доли или части доли участнику общества или третьему лицу при условии, что необходимость получить такое согласие предусмотрена уставом общества, общество обязано приобрести по требованию участника общества принадлежащие ему долю или часть доли.
— Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 23
Гражданский кодекс РФ также регулирует данные отношения. Статья 94 ГК РФ подтверждает, что участник вправе выйти из общества только если такая возможность предусмотрена уставом (п. 1 ч. 1), а во всех остальных случаях — лишь требовать выкупа доли обществом при наличии оснований, установленных п. 3 ст. 93 ГК РФ. В вашем уставе условие о согласии на выход ограничивает применение п. 1 ст. 94. Поэтому следует ориентироваться на механизм продажи доли участнику, который не требует согласия, если устав не содержит соответствующего запрета.
- Участник общества с ограниченной ответственностью вправе выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества путем: 1) подачи заявления о выходе из общества, если такая возможность предусмотрена уставом общества; 2) предъявления к обществу требования о приобретении обществом доли в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 93 настоящего Кодекса и законом об обществах с ограниченной ответственностью.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ, ст. 94
Что касается факта бывшего брака между участниками. Статья 256 ГК РФ устанавливает, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Доля в уставном капитале ООО, приобретённая в 2015 году, когда вы состояли в браке, по общему правилу стала совместной собственностью супругов, даже если титульным владельцем по документам общества значился один из вас. Развод состоялся 5 лет назад, но если при разводе не производился раздел этого имущества (например, не заключалось соглашение или не было судебного акта), доля по‑прежнему находится в общей совместной собственности бывших супругов. Это означает, что для отчуждения вашей доли (80%) необходимо получить нотариально удостоверенное согласие бывшего супруга, который является вторым участником. Поскольку он же является покупателем доли, такое согласие может быть получено путём его же участия в сделке — он даёт согласие на отчуждение доли самому себе, что с юридической точки зрения возможно, но требует оформления соответствующего нотариального акта.
- Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ, ст. 256
Нотариальное удостоверение требуется как для заявления о выходе (ст. 26 Закона об ООО), так и для договора купли-продажи доли (ст. 21 Закона об ООО, а также ст. 163 ГК РФ). При продаже доли второму участнику необходимо заключить нотариально удостоверенный договор, иначе сделка будет считаться ничтожной. Это прямо вытекает из ст. 163 ГК РФ, где нотариальная форма обязательна в случаях, указанных в законе.
- Нотариальное удостоверение сделки означает проверку законности сделки, в том числе наличия у каждой из сторон права на ее совершение, и осуществляется нотариусом или должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, в порядке, установленном законом о нотариате и нотариальной деятельности.
- Нотариальное удостоверение сделок обязательно:
- в случаях, указанных в законе;
- Если нотариальное удостоверение сделки в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи является обязательным, несоблюдение нотариальной формы сделки влечет ее ничтожность.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ, ст. 163
Налоговые последствия. При продаже доли участник получает доход, который облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Статья 208 НК РФ приравнивает доходы, полученные участником при выходе из организации или при распределении её имущества, к доходам в виде дивидендов, но только в части превышения стоимости имущества над расходами на приобретение доли. В вашем случае продажа доли другому участнику — это не выход, а возмездное отчуждение, поэтому применяется общий порядок: облагается разница между ценой продажи и документально подтверждёнными расходами на её приобретение. При этом ст. 220 НК РФ предоставляет право на имущественный налоговый вычет в размере фактических расходов на приобретение доли, а также при выходе из состава участников или при получении денежных средств при ликвидации. Вы можете уменьшить налогооблагаемую базу на сумму, уплаченную вами при создании общества или за приобретение доли.
Для целей настоящей главы к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над учитываемыми в установленном настоящей главой порядке расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации;
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 208
- имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 220
