Как оформить совместную торговлю на бирже с другом, чтобы избежать двойного налога при выводе денег?

Как закон квалифицирует ваши фактические отношения: простое товарищество

То, что вы с приятелем соединили деньги и совместно действуете на срочном рынке с целью извлечения прибыли, по своим признакам совпадает с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), даже если он не оформлен письменно.

1. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. 2. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
   — п. 1, 2 ст. 1041 ГК РФ

Для фактов клиента это означает: ваши отношения уже фактически являются простым товариществом с равными вкладами и равным распределением прибыли, независимо от того, что договора на бумаге нет, а счёт открыт только на одного из вас.

Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. 2. Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств.
— п. 1, 2 ст. 1042 ГК РФ

Поскольку вы вложились поровну, вклады предполагаются равными — значит, и прибыль по общему правилу делится поровну, что совпадает с вашей устной договорённостью о «половине».

Прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей. Соглашение об устранении кого-либо из товарищей от участия в прибыли ничтожно.
— ст. 1048 ГК РФ

Ключевая проблема этой квалификации — ограничение из пункта 2 статьи 1041 ГК РФ.

1. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. 2. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
   — п. 1, 2 ст. 1041 ГК РФ

Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. Если вашу систематическую торговлю на срочном рынке признают предпринимательской деятельностью (см. блок 2), то договор простого товарищества между двумя обычными физическими лицами окажется заключённым ничтожным субъектным составом — а это ставит под удар и распределение прибыли между вами, и налоговое обоснование передачи половины другу.

Вывод по вопросу: ваши отношения по существу являются простым товариществом (совместной деятельностью), но для их законного оформления в предпринимательской сфере нужно, чтобы хотя бы один или оба вы имели статус ИП; договор, заключённый двумя физлицами без регистрации для систематического извлечения прибыли, рискует быть ничтожным по субъектному составу.

Является ли ваша торговля предпринимательской деятельностью (и нужно ли ИП)

Определение предпринимательской деятельности даёт статья 2 ГК РФ.

предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке
— абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ

Систематическая спекулятивная торговля на срочном рынке с целью извлечения прибыли формально подпадает под это определение: это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от операций с имуществом.

1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. (Пункт в редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) 2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 30.12.2012 № 302-ФЗ) 3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. 4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.
   — ст. 23 ГК РФ, п. 1

Из этого следует три практических следствия. Во-первых, вести такую деятельность без регистрации в качестве ИП гражданин по общему правилу не вправе. Во-вторых, если вы продолжите без регистрации, вы не сможете ссылаться на то, что «не являетесь предпринимателем», а суд вправе применить к таким сделкам нормы о предпринимательских обязательствах. В-третьих, именно неопределённость статуса — главный источник вашего риска: без ИП нельзя законно оформить простое товарищество для предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 1041 ГК РФ).

В то же время нужно учитывать важную грань: разовые или редкие операции гражданина с ценными бумагами и ПФИ через брокера сами по себе не делают его «предпринимателем» — квалификация зависит от систематичности и цели. Ваш случай — регулярная совместная спекулятивная торговля, поэтому риск признания деятельности предпринимательской для вас существенен, особенно при накоплении крупных сумм (миллионы рублей) и их регулярном распределении между двумя лицами.

Вывод по вопросу: при регулярной, систематической торговле на срочном рынке с целью извлечения прибыли деятельность с высокой вероятностью будет признана предпринимательской; для её легального ведения (и, соответственно, для заключения действительного договора простого товарищества) необходима регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей. Если статусы ИП у вас отсутствуют, это создаёт риск ничтожности договора ПТ и претензий по статье 23 ГК РФ.

Почему брокер удержит налог со всего дохода, и как устроено налогообложение торговли на срочном рынке

Доходы физического лица от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ) облагаются НДФЛ по особым правилам статьи 214.1 НК РФ.

финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, уменьшает финансовый результат, полученный в налоговом периоде по совокупности соответствующих операций
— п. 13 ст. 214.1 НК РФ

Налоговым агентом, который исчисляет и удерживает этот налог, признаётся именно брокер, ведущий операции в интересах налогоплательщика по договору брокерского обслуживания.

1. В целях настоящей статьи и статей 214 1 , 214 3 , 214 4 и 214 9 настоящего Кодекса при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, включая доходы, освобождаемые от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктами 17 2 и 17 2-1 статьи 217 настоящего Кодекса, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса, налоговым агентом признаются: (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 1) доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
   — п. 2 ст. 226.1 НК РФ

Для фактов клиента это означает следующее. Брокер видит только титульного владельца счёта — вас. Все операции идут через ваш счёт, поэтому брокер признаёт налоговым агентом себя в отношении вас одного и удержит НДФЛ со всего финансового результата, отражённого на счёте. Ваш приятель для брокера (и для налоговой в этой части) юридически «не существует»: его доля вложений и прибыли нигде не зафиксирована, так как нет договора и счёт раздельным не является.

Отсюда и возникает ваша проблема: экономически половина результата принадлежит другу, но юридически весь доход на счёте признаётся вашим, и налог удерживается только с вас — без всякой «раздельной» уплаты другом. Именно поэтому передача уже очищенной от налога «половины» другу порождает вопрос о её налоговой природе (об этом — блок 4).

Вывод по вопросу: брокер как налоговый агент удержит НДФЛ (13%, а при превышении порога прогрессивной шкалы — 15% и выше) со всего финансового результата по вашему счёту, поскольку юридически все операции совершаются в ваших интересах по вашему брокерскому договору; друг, не будучи стороной брокерского договора, налог через брокера не платит и в налоговых документах брокера не фигурирует.

Как квалифицируется передача другу его «половины» и будет ли повторный налог

Вопрос о повторном удержании 13% при передаче другу 2,5 млн руб. сводится к тому, чем эта выплата является по праву.

Вариант первый (защитный, правильный) — передача половины оформлена как возврат вклада и распределение прибыли по договору простого товарищества. В этом случае деньги, получаемые другом, не являются его «доходом от дарения» или «иным доходом»: это реализация его права на общее имущество товарищей и на долю в прибыли.

Внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью
— п. 1 ст. 1043 ГК РФ

Из этой нормы следует: внесённые вклады и полученные доходы — общая долевая собственность товарищей. Друг, имея право на половину, при её получении не «приобретает доход», а лишь выделяет свою долю из общего имущества. Повторное обложение НДФЛ здесь не возникает — но только если отношения надлежаще оформлены договором ПТ и перевод подтверждён документально (перевод средств, распределение прибыли).

Вариант второй (рискованный) — передача половины ничем не оформлена. Тогда зависи от того, как её воспримут банк и налоговая: как доход, полученный в порядке дарения от физического лица.

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению
— пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ

По этому правилу лицо, получившее от другого физлица деньги в порядке дарения, обязано самостоятельно задекларировать и уплатить налог, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации
— п. 18.1 ст. 217 НК РФ

Из этого вытекает: если передача денег будет расценена как дарение между вами и приятелем, которые не являются близкими родственниками или членами семьи, то у друга возникнет обязанность уплатить НДФЛ с 2,5 млн руб. — то есть ровно тот «второй раз 13%», которого вы опасаетесь. Освобождение по пункту 18.1 статьи 217 НК РФ между посторонними (не родственниками) лицами не применяется.

Вывод по вопросу: повторный НДФЛ при передаче половины другу возникнет только в одном сценарии — если передачу квалифицируют как дарение между не-родственниками. Если же отношения оформлены как простое товарищество (письменный договор с указанием вкладов и порядка распределения прибыли), то получение другом своей доли — это не доход от дарения, а выдел его доли из общего имущества, и повторного налога не возникает. Без договора и с документально неподтверждённым переводом риск квалификации передачи как дарения (и, соответственно, доначисления НДФЛ другу) высок.

Доверенность или договор простого товарищества — что выбрать, и последствия «ничего не оформлять»

Вы ставите вопрос о выборе между доверенностью и договором простого товарищества. С правовой точки зрения это инструменты, решающие разные задачи, и доверенность вашу налоговую проблему не решает.

Доверенность (ст. 185 ГК РФ) — это лишь полномочие одного лица действовать от имени другого. Она даёт другу возможность совершать сделки по вашему счёту, но не создаёт отношений товарищей, не фиксирует вклады, доли и порядок распределения прибыли. С налоговой точки зрения доверенность ничего не меняет: владельцем дохода по-прежнему будете вы, налог удержит брокер с вас, а передача денег другу останется юридически необоснованной (дарение/неосновательное обогащение) и создаст риск второго налога.

Договор простого товарищества, напротив, прямо фиксирует всё необходимое — вклады, доли, порядок ведения общих дел и распределения прибыли, что даёт правовое основание для передачи половины без квалификации её как дарения. Поэтому содержательно правильный инструмент — именно договор ПТ, а доверенность может лишь дополнять его (п. 2 ст. 1044 ГК РФ допускает удостоверение полномочий товарища доверенностью или договором).

Теперь о последствиях того, что договора вообще нет (устная договорённость).

1. Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. 2. В случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность.
   — п. 1, 2 ст. 162 ГК РФ

Отсутствие письменного договора означает: в споре вы не сможете подтвердить условия вашей договорённости свидетельскими показаниями — только письменными и иными доказательствами (платёжными поручениями о внесении вкладов, перепиской и т.п.). При этом договор ПТ не признаётся недействительным лишь из-за отсутствия письменной формы (если закон прямо не требует иного) — но и доказать его условия, доли и порядок раздела прибыли в случае конфликта будет крайне сложно. При крупных суммах (миллионы рублей) отсутствие письменного договора — существенный риск утраты вами или другом права на «свою» половину.

Вывод по вопросу: доверенность налоговую проблему не решает — она не создаёт отношений товарищей и не даёт правового основания для передачи денег без налога. Правильный инструмент — письменный договор простого товарищества, фиксирующий вклады, доли и порядок распределения прибыли; устная договорённость при споре доказывается только письменными доказательствами и оставляет риск потери права на половину вложений и прибыли.

Ответственность: риски при работе без регистрации ИП

Если вашу регулярную торговлю на срочном рынке признают предпринимательской деятельностью, осуществляемой без государственной регистрации, возникает риск административной и уголовной ответственности.

Административная ответственность предусмотрена статьёй 14.1 КоАП РФ (осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП) — в виде штрафа. Уголовная ответственность по статье 171 УК РФ («Незаконное предпринимательство») наступает, если деятельность без регистрации причинила крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжена с извлечением дохода в крупном размере (свыше 2,25 млн руб., в соответствии с примечанием к статье 170.2 УК РФ, к которой отсылает ст. 171 — порог крупного размера).

Для вашей ситуации это важно, поскольку вы сами планируете накопление порядка 5 млн руб. и систематическое распределение прибыли между двумя лицами: суммы, сопоставимые с порогом дохода в крупном размере, делают вопрос о регистрации не теоретическим, а практически значимым с точки зрения риска претензий по статьям 14.1 КоАП РФ и 171 УК РФ.

Вывод по вопросу: при систематической спекулятивной торговле без регистрации ИП и накоплении значительных доходов (порядка миллионов рублей) существует риск привлечения к административной (ст. 14.1 КоАП РФ) и, при крупном размере дохода или ущерба, уголовной (ст. 171 УК РФ) ответственности за незаконное предпринимательство; регистрация ИП одним или обоими участниками снимает этот риск и одновременно делает договор простого товарищества действительным по субъектному составу.

Гражданско-правовые денежные последствия при неурегулированных отношениях

Поскольку между вами и другом нет письменного договора, при возникновении спора о принадлежности денег «на стороне» того, кто владеет счётом, возникает риск неосновательного обогащения. Если друг не сможет доказать, что половина денег и прибыли принадлежит ему (а по устной договорённости доказать это трудно — см. блок 5), то деньги, оставшиеся у вас, формально могут рассматриваться как полученные без установленного законом или сделкой основания.

Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество
— п. 1 ст. 1102 ГК РФ

Для фактов клиента это означает двусторонний денежный риск. С одной стороны, если друг передал вам вклад, а договора нет, и вы откажетесь вернуть его половину, друг сможет взыскать её как неосновательное обогащение — но должен будет доказать факт передачи и размер документально (платёжные поручения, выписки). С другой стороны, если вы переведёте другу «половину» без оформления и позже возникнет спор, эта выплата может быть оспорена и квалифицирована как неосновательное обогащение на стороне друга (либо как дарение с налоговыми последствиями — блок 4).

Кроме того, при взыскании неосновательного обогащения применимы проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), то есть денежное последствие спора может вырасти. Это ещё один довод в пользу письменного договора: он исключает и саму неосновательность, и спор о размере долей.

Вывод по вопросу: при отсутствии договора движение денег между вами и другом несёт двусторонний риск квалификации передачи как неосновательного обогащения (ст. 1102 ГК РФ) с возможным взысканием процентов по ст. 395 ГК РФ; письменный договор простого товарищества, фиксирующий вклады и доли, устраняет эту неопределённость и подтверждает наличие правового основания у каждой передачи.