Как физическому лицу продать товар без документов ООО на ОСН: схемы с ИП и налогами

НДФЛ при продаже товара физическим лицом (без регистрации ИП)

Если вы продаёте товар как обычное физическое лицо (без ИП и самозанятости), доход от такой продажи — это доход от реализации «иного имущества», который по общему правилу облагается НДФЛ, но имеет льготы в зависимости от срока владения.

продажи иного имущества, находившегося непрерывно в собственности налогоплательщика три года и более. При реализации иного имущества, полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда, срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность указанного имущества таким личным фондом. При реализации полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда иного имущества, ранее переданного им такому личному фонду, в срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика включаются срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика до его передачи в такой личный фонд, срок нахождения такого имущества в собственности личного фонда и срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика после его получения от такого личного фонда.
— п. 17.1 ст. 217 НК РФ

Ключевой вопрос — сколько времени товар непрерывно находился в вашей собственности. Если вы заказали и получили товар более трёх лет назад, то доход от его продажи полностью освобождается от НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ — независимо от того, есть ли у вас документы на товар и проходил ли он таможню. Если же товар во владении менее трёх лет (что в вашей ситуации, судя по описанию, наиболее вероятно), освобождение не применяется, и обязанности возникают по ст. 228 НК РФ:

1. физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; (В редакции федеральных законов от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом ;
   — пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

Это означает: при «свежем» товаре (срок владения менее трёх лет) вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также подать декларацию 3-НДФЛ, поскольку покупатель (ООО) не является налоговым агентом в отношении вашего дохода от продажи личного имущества.

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей; (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 324-ФЗ, от 29.11.2024 № 418-ФЗ) (Подпункт в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ ) 2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
— пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ

При отсутствии документов о расходах на приобретение товара вы фактически не сможете воспользоваться вторым вариантом — уменьшением дохода на документально подтверждённые расходы. Поэтому для вас практически применим только имущественный вычет в размере 250 000 рублей: налоговая база будет равна превышению цены продажи над 250 000 руб. Ставка НДФЛ — по прогрессивной шкале:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Сроки: декларация подаётся не позднее 30 апреля следующего года, налог уплачивается не позднее 15 июля.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Вывод: продажа как физлицо (без ИП) законна и в целом наименее рискованна для «одиночной» сделки, но облагается НДФЛ по ставке 13% со суммы, превышающей вычет 250 000 руб., плюс обязанность подать 3-НДФЛ. Освобождение по п. 17.1 ст. 217 НК РФ доступно только при владении товаром 3 года и более. Выбирать этот вариант целесообразно, если сделка разовая, а не систематическая торговля.

Систематичность продаж и риск квалификации как незаконного предпринимательства

Главный риск «серой» схемы продажи товара без регистрации — переквалификация вашей деятельности в предпринимательскую и привлечение к ответственности.

предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. 2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ. 3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
— п. 1 ст. 2 ГК РФ

Определяющий признак — систематичность получения прибыли и нацеленность деятельности на извлечение дохода, а не на продажу случайно оказавшегося «лишним» личного имущества. Разовая продажа товара, заказанного для себя, но не пригодившегося, как правило, предпринимательской деятельностью не признаётся. Напротив, если вы регулярно закупаете товары за границей именно для перепродажи (даже через «серые» перевозки), то такая деятельность носит признаки предпринимательской и по прямому смыслу нормы требует регистрации в качестве ИП.

Ветка разовой сделки: если это единичная продажа ранее купленного для личных нужд товара — вы вправе действовать как физлицо, уплатив НДФЛ по блоку 1, без регистрации ИП.

Ветка систематической торговли: если поставки и перепродажи регулярны — без регистрации ИП вы рискуете ответственностью за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации (ст. 14.1 КоАП РФ, а при извлечении дохода в крупном размере — ст. 171 УК РФ). В этом случае законный путь — только регистрация ИП и применение УСН (о чём — блок 4), поскольку режим НПД здесь недоступен (блок 3).

Вывод: правовая квалификация зависит от систематичности. Разовая продажа — законна как физлицо с уплатой НДФЛ; регулярная перепродажа импортного товара без регистрации ИП образует признаки незаконного предпринимательства и административной (вплоть до уголовной) ответственности. Определяющий факт — частота и цель закупок.

Самозанятость (НПД) для продажи импортного товара неприменима

Режим «Налог на профессиональный доход» (самозанятость) для вашей схемы не подходит, потому что вы продаёте товар, специально закупленный для перепродажи.

Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
— п. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Прямой запрет содержится в подпункте 2:

лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
— пп. 2 п. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Вы заказали товар из-за границы, чтобы перепродать его ООО, — значит, это перепродажа товара, а не продажа собственного имущества, использовавшегося для личных, домашних нужд. Единственное исключение — продажа имущества, которое вы использовали для себя лично, а теперь продаёте как бывшее в употреблении. Закупленный на продажу товар под это исключение не попадает.

Дополнительно режим НПД ограничен лимитом дохода 2,4 млн руб. в год (пп. 8 п. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ), а самозанятый не признаётся плательщиком НДС — что невыгодно для ООО-покупателя на ОСН, которому нужен входящий НДС по товару для последующей перепродажи.

Вывод: оформлять самозанятость для продажи закупленного «на перепродажу» товара нельзя — это прямой запрет пп. 2 п. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ. Режим НПД в вашей ситуации законно не применим; использовать его чревато доначислением НДФЛ и привлечением к ответственности как за ведение деятельности в обход регистрации.

ИП на УСН и проблема оприходования товара без документов

Если деятельность систематическая, законный и наиболее выгодный по налогам вариант — зарегистрировать ИП и применять УСН с объектом «доходы» (ставка 6% с выручки, иные ставки субъекта РФ могут снижать её). При объекте «доходы» расходы на закупку товара не уменьшают налог, поэтому отсутствие документов на товар при таком объекте не лишает вас налоговой выгоды.

Проблема, которую вы верно обозначили, — оприходование товара без чеков. Она решается не «появлением» документов, а особенностями объекта налогообложения:

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов . (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
— ст. 346.24 НК РФ

При УСН «доходы» налог платится со всей выручки без учёта расходов, поэтому невозможность подтвердить расходы на закупку не создаёт ни доначислений, ни запрета на продажу. При объекте «доходы минус расходы» (15%) документально не подтверждённые расходы на закупку в состав затрат принять нельзя — и тогда весь доход попадёт под налог без уменьшения.

Для ИП на ОСН действует специальный механизм профессионального вычета, прямо рассчитанный на случай утраты документов:

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) Положения настоящего пункта применяются также в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); 3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
— п. 1 ст. 221 НК РФ

То есть даже без документов ИП вправе уменьшить НДФЛ-базу на фиксированные 20% дохода — но это существенно хуже, чем УСН «доходы» с 6%.

Важное предупреждение: продажа ввезённого без таможенного оформления товара не «легализуется» самим фактом регистрации ИП и оплатой налогов. Регистрация ИП решает налоговые последствия, но НЕ устраняет таможенные риски (блок 5) и не создаёт первичных документов на товар. Если товар будет изъят таможней, ИП не защитит.

Вывод: открытие ИП целесообразно только при систематической торговле. Оптимальный режим — УСН с объектом «доходы» (6%): отсутствие документов на товар здесь не влечёт потери налоговой выгоды, поскольку расходы в принципе не учитываются. Без документов можно также применять профессиональный вычет 20% на ОСН, но это менее выгодно. Сама регистрация ИП таможенные риски не снимает.

Таможенные риски продажи товара, ввезённого без декларирования

Вы указываете, что товар «никакую таможню не проходил» и перевозчик не дал документов. Это самый серьёзный риск всей схемы — причём для всех её участников.

Недекларирование по установленной форме (устной, письменной или электронной) товаров и (или) транспортных средств, подлежащих декларированию, за исключением случаев, предусмотренных статьей 16.4 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратного размера стоимости товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда. 2. Заявление декларантом либо таможенным брокером (представителем) при декларировании товаров и (или) транспортных средств недостоверных сведений о товарах и (или) транспортных средствах, если такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, - влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратной суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда. 3.
— ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ

Товары, ввезённые на территорию ЕАЭС, подлежат таможенному декларированию. Если товар перемещён через границу в обход таможенного оформления (не как товары для личного пользования в пределах беспошлинных норм, а в коммерческом объёме), то его ввоз и последующая продажа образуют состав недекларирования либо незаконного перемещения. Ответственность по ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ — штраф от 1/2 до двукратной стоимости товара с конфискацией или без. При крупном размере (свыше установленного порога стоимости) возможна уже уголовная ответственность по ст. 226.1 УК РФ (контрабанда) или ст. 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей).

Упоминание вами «серой схемы» перевозчика — это признак того, что товар, скорее всего, находится на территории РФ в статусе незаконно ввезённого. В этом случае вы как владелец и продавец, а также ООО №1 как покупатель-приобретатель несут риск изъятия товара и привлечения к ответственности. Легально продавать и оприходовать такой товар в бухгалтерском учёте ООО (и принять его к расходам/вычетам) без таможенных документов невозможно: у покупателя не будет грузовой таможенной декларации и подтверждения «входного» НДС, уплаченного при ввозе.

Темпоральный аспект: если товар был ввезён и находился у вас уже несколько лет, а таможенные органы за это время не предъявляли претензий, это снижает практический риск, но не устраняет его юридически — сроки давности привлечения к ответственности зависят от конкретного состава.

Вывод: продажа товара, ввезённого без таможенного оформления, сопряжена с риском административной (ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ) или уголовной (ст. 226.1, 194 УК РФ) ответственности и изъятия товара — как для вас, так и для ООО-покупателя. Ни открытие ИП, ни уплата НДФЛ/УСН этот таможенный риск не устраняют. Перед совершением сделки необходимо выяснить фактический таможенный статус товара.

Оплата третьим лицом (ООО №2) и налоговые последствия для ООО №1

Ваша схема, при которой платит не покупатель (ООО №1), а другое лицо (ООО №2), допустима гражданско-правовым механизмом исполнения обязательства третьим лицом:

Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо. 2. Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях: 1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства; 2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество. 3. Кредитор не обязан принимать исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. 4. В случаях, если в соответствии с настоящей статьей допускается исполнение обязательства третьим лицом, оно вправе исполнить обязательство также посредством внесения долга в депозит нотариуса или произвести зачет с соблюдением правил, установленных настоящим Кодексом для должника. 5. К третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора по обязательству в соответствии со статьей 387 настоящего Кодекса. Если права кредитора по обязательству перешли к третьему лицу в части, они не могут быть использованы им в ущерб кредитору, в частности такие права не имеют преимуществ при их удовлетворении за счет обеспечивающего обязательства или при недостаточности у должника средств для удовлетворения требования в полном объеме.
— п. 1 ст. 313 ГК РФ

Однако для целей налогообложения важно, кто фактически является покупателем по договору и у кого возникает объект обложения НДС/налога на прибыль. Оплата третьим лицом по ст. 313 ГК РФ не меняет сторону договора купли-продажи: покупателем остаётся ООО №1, а деньги от ООО №2 поступают как исполнение за него. Это порождает между ООО №1 и ООО №2 отношения займа/возмещения, которые необходимо оформить, иначе возникает риск доначислений (безвозмездное получение средств).

Позиция ООО №1 как покупателя на ОСН. Если ООО №1 приобретает товар у физического лица, не являющегося плательщиком НДС, то входящего НДС нет. Право на вычет возникает только при предъявлении суммы налога поставщиком либо уплате при ввозе:

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: (В редакции федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ; от 21.07.2014 № 238-ФЗ; от 30.03.2016 № 72-ФЗ) 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 29.05.2002 № 57-ФЗ;
— п. 2 ст. 171 НК РФ

При покупке у «простого» физлица счёт-фактура не выставляется и НДС к вычету не предъявляется. Вычет НДС у ООО №1 появляется только при ввозе товара с уплатой налога на таможне (чего в вашей схеме нет). Это значит: если ООО №1 перепродаст товар дальше, оно начислит НДС со всей цены реализации без входного вычета — максимальная налоговая нагрузка по НДС.

Целесообразность смены режима ООО №1. Переход ООО с ОСН на УСН возможен при соблюдении условий и только со следующего календарного года:

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения , если иное не предусмотрено настоящим пунктом . (В редакции Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ) В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Налогоплательщики - организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года не указывают.
— п. 1 ст. 346.13 НК РФ

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы; (В редакции Федерального закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ) 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг , за исключением инвестиционных советников, не являющихся кредитными организациями и не совмещающих деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг; (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) ; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса сахаросодержащих напитков), а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; (В редакции федеральных законов от 29.11.2021 № 382-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; (В редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 198-ФЗ) 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.
— п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Но смена режима ООО №1 сама по себе не решает вашу задачу: она не влияет на то, кто продаёт вам товар, и не закрывает ни таможенные риски, ни проблему отсутствия документов. Если ООО №1 на УСН купит товар у физлица — расходы на покупку всё равно не будут документально подтверждены надлежащими первичными документами (договор есть, но нет подтверждающих происхождение товара бумаг), а главное — товар без таможенного оформления нельзя законно принять к учёту и перепродать.

Вывод: оплата ООО №2 вместо ООО №1 законна по ст. 313 ГК РФ, но требует оформления основания платежа между обществами. Для ООО №1 на ОСН покупка у физлица без таможенных документов означает отсутствие входящего НДС и, при перепродаже, начисление НДС с полной цены. Смена ОСН на УСН у ООО №1 возможна только со следующего календарного года (уведомление до 31 декабря) и не снимает ни таможенные, ни документарные риски.