Может ли ИП сдавать кресла в субаренду самозанятым мастерам и как им использовать кассу и терминал

Обязан ли самозанятый мастер регистрировать собственную кассу и терминал

Нет. Самозанятые на НПД вообще не применяют ККТ и не обязаны заводить эквайринг-терминал на себя.

Контрольно-кассовая техника не применяется индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ) 2 3 . Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, при осуществлении торговли товарами на основе договора розничной купли-продажи, при которой передача товара происходит в момент заключения такого договора, вправе осуществлять расчеты на розничном рынке, ярмарке, выставке без применения контрольно-кассовой техники. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 273-ФЗ) 2 4 . Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 5, 20, 22, 25, 37, 46 - 48, 50 - 56, 64, 66 пункта 2 статьи 346 43 Налогового кодекса Российской Федерации , могут осуществлять расчеты в рамках указанных в настоящем пункте видов деятельности на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки, общее число торговых мест на которой не превышает пятидесяти, без применения контрольно-кассовой техники.
— п. 2² ст. 2 Закона № 54-ФЗ

Это означает: в отношении услуг, которые мастер оказывает как самозанятый и доход от которых облагается НПД, обязанности ставить кассу не возникает ни у самого мастера, ни в силу того, что он работает в вашем помещении. Правовой статус мастера (физическое лицо на НПД) сам по себе исключает применение ККТ по этим расчётам.

Вместо кассы самозанятый обязан формировать чек в приложении «Мой налог»:

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники.
— ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ (НПД)

То есть документом, подтверждающим расчёт с клиентом, для самозанятого является именно чек из приложения «Мой налог» (с QR-кодом), а не кассовый чек. При наличной оплате или оплате картой чек формируется в момент расчёта, при безналичной оплате — не позднее 9-го числа следующего месяца.

Вывод: каждый самозанятый мастер не обязан регистрировать ни кассу, ни терминал. Достаточно, чтобы он сам формировал чеки в приложении «Мой налог» по каждому расчёту с клиентом. Терминал и касса требуются только вам как ИП — для расчётов по вашим собственным услугам (и по арендной плате за кресла, если вы принимаете её на расчётный счёт и подпадаете под общие правила 54-ФЗ).

Может ли салон принимать оплату за услуги мастеров через свою кассу и терминал

Да, это легальный «другой вариант», который прямо предусмотрен законом, — но он требует правильного оформления. Вы можете выступать посредником (агентом) в расчётах: принимать оплату клиентов через вашу кассу и терминал за услуги, фактически оказанные мастером, с последующей передачей ему выручки (за вычетом аренды/комиссии).

При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям. 3. Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа.
— ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ (НПД)

Ключевой момент нормы: при реализации услуг в интересах налогоплательщика (самозанятого) через агентский договор с участием посредника в расчётах сведения о расчёте могут передаваться в налоговый орган самим посредником (вами) с применением ККТ, и тогда они автоматически отражаются в приложении «Мой налог» у мастера, а у мастера отсутствует обязанность передавать чек клиенту по таким операциям.

Практически это означает: если вы заключите с мастером агентский договор, по которому вы как агент принимаете платежи клиентов за его услуги через свою онлайн-кассу (с признаком «агент» в чеке) и перечисляете ему выручку, то именно ваша касса закрывает обязанность по выдаче чека клиенту, а мастеру не нужно выбивать чек «Мой налог» и разбираться с терминалом.

Однако есть важное ограничение — много мастеров его упускают:

лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
— п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ (НПД)

Здесь заложена развилка, от которой зависит допустимость схемы:

• Если мастер-самозанятый сам ведёт расчёты с клиентами (клиент платит мастеру напрямую наличными/переводом), мастер обязан формировать чек «Мой налог» сам (ст. 14 Закона № 422-ФЗ), а вы просто сдаёте кресло.
• Если расчёты с клиентом идут через вас как агента (договор поручения/комиссии/агентирования «с участием посредника в расчётах»), чек клиенту выдаёт ваша касса, а мастеру чек выбивать не нужно (ч. 2 ст. 14).
• Запрещено самозанятому вести деятельность «в интересах другого лица» по договору поручения/комиссии/агентирования как посреднику с чужими товарами/услугами — то есть сама модель, где самозанятый лишь «сидит на чужом кресле и принимает чужие деньги», недопустима, если он не оказывает услуги сам.

Вывод: легальный вариант существует и именно он решает вашу проблему: заключите с мастерами агентские договоры с участием агента (вас) в расчётах, принимайте оплату клиентов через свою онлайн-кассу с признаком «агент», а выручку (минус аренда кресла) перечисляйте мастерам. Тогда касса и терминал нужны только вам, а мастерам — ничего не нужно, кроме статуса самозанятого. Чеки «Мой налог» по агентским продажам за них закрывает ваша ККТ.

Оформление аренды/субаренды кресел и риск переквалификации в трудовые отношения

Правомерная базовая модель — сдавать кресла в пользование по договору аренды (субаренды), а не нанимать мастеров как работников. Но если вы укажете мастеру, в какие часы работать, обеспечите его материалами, включите его в график смен и будете контролировать процесс — отношения могут быть признаны трудовыми.

Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается . (часть вторая введена Федеральным законом от 28.12.2013 N 421-ФЗ)
— ст. 15 ТК РФ

Запрет на заключение гражданско-правовых договоров, фактически прикрывающих трудовые, означает: сдача кресла в аренду сама по себе законна, но если по факту мастер работает «под управлением и контролем» салона (подчиняется вашему графику, вашим правилам, вы снабжаете его расходниками и т.д.), налоговики или суд (по заявлению самого мастера) вправе переквалифицировать договор в трудовой — с доначислением НДФЛ и страховых взносов вам как работодателю.

Чтобы избежать переквалификации, договор с мастером должен быть именно арендным (субаренда рабочего места), с фиксированной арендной платой или процентом от выручки самого мастера, без элементов подчинения: мастер сам определяет график, сам закупает инструменты и материалы, сам формирует чек «Мой налог» на свои услуги, несёт самостоятельный риск. Экономическая суть — вы сдаёте место, а не «работодатель — работник».

Вывод: кресла следует оформлять договором аренды (субаренды) рабочего места, а отношения с мастерами строить так, чтобы в них не было признаков трудовых (подчинение графику и правилам, обеспечение материалами, удержание процента как «зарплаты»). При этом арендная плата за кресло — это ваш доход как ИП, и если она взимается наличными или с предъявлением карты, вы обязаны пробить её через свою кассу как расчёт за аренду (общая обязанность по ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ), если только вы сами не на НПД. ККТ у вас уже должна быть для ваших парикмахерских услуг — используйте её и для арендных платежей.

Риски и денежные последствия при неправильной схеме

Если вы будете принимать у клиентов оплату за услуги мастеров через свою кассу, но без агентского договора, то деньги формально попадут в вашу выручку ИП: вы окажетесь обязанным учесть их как собственный доход (уплатить налог по вашему режиму), а мастер, не сформировавший чек «Мой налог» на свой доход, рискует нарушением порядка передачи сведений о расчёте. Аналогично, если мастер принимает оплату наличными мимо кассы и не выбивает чек «Мой налог» — нарушается ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Для вас ключевой гражданско-правовой пласт — возврат и возмещение: если вы как агент приняли деньги клиента за услугу мастера, но услуга оказана некачественно, ответственность по спору с клиентом по общим правилам несёт исполнитель услуги (мастер), однако при агентской схеме «с участием посредника в расчётах» именно ваша касса закрыла расчёт документально, поэтому важно чётко прописать в агентском договоре принципала (мастера), его ответственность перед клиентом и порядок возвратов, чтобы не остаться крайним в споре.

Ограничение для мастера, которое надо проверить до старта:

1. лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
   — п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ (НПД)

Это значит: мастер не может быть на НПД, если он параллельно применяет иной спецрежим (например, УСН) как ИП или ведёт деятельность с доходами, облагаемыми НДФЛ как ИП; а его доход от НПД ограничен 2,4 млн руб. в год. Перед запуском схемы убедитесь, что каждый мастер действительно зарегистрирован как самозанятый и не превышает лимит — иначе все расчёты через «Мой налог»/вашу агентскую кассу окажутся оформлены неверно.

Вывод: агентская схема безопасна только при наличии письменных агентских договоров с мастерами и их действующем статусе самозанятого. Без договоров приём «чужих» денег через вашу кассу искажает вашу налоговую отчётность и лишает мастера легального чека — готовьте договоры заранее и следите за лимитом 2,4 млн руб. по каждому мастеру.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины в схеме

Если вы (ИП-салон) принимаете оплату за услуги мастеров через свой терминал, но не пробиваете кассовый чек (или пробиваете без агентского договора как «свою» выручку), это образует состав неприменения ККТ:

Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей. (часть 2 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ) 3. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, - влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток. (часть 3 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ) 4.
— ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ

Применительно к вашей ситуации это означает: риску по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ подвергаетесь именно вы как ИП (салон), если принимаете наличные/картой деньги от клиентов за услуги, которые должны быть пробиты через вашу кассу, но не пробиваете. Мастер на НПД самостоятельной ответственности по этой статье не несёт (он не обязан применять ККТ), но за нарушение порядка передачи сведений о расчёте по ст. 14 Закона № 422-ФЗ к нему может применяться ответственность в рамках налогового контроля НПД.

Дополнительно: при повторном нарушении с суммой расчётов от 1 млн руб. возможна дисквалификация должностных лиц или приостановление деятельности на срок до 90 суток (ч. 3). Поэтому агентская схема «салон бьёт чеки за мастеров» должна быть оформлена письменным агентским договором — иначе принятые вами деньги считаются вашей неучтённой выручкой, а неучтённый приём наличных без чека даёт штраф, привязанный к сумме расчёта.

Вывод: ответственность за неприменение ККТ лежит на лице, обязанном её применять, — то есть на вас как ИП, а не на мастерах-самозанятых. Оформляйте агентские договоры и пробивайте все расчёты через свою кассу, чтобы исключить штраф, исчисляемый от суммы каждой неучтённой операции.

Гражданско-правовая основа аренды (субаренды) кресел

Правовая конструкция «сдача кресла в пользование» — это договор аренды:

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.
— ст. 606 ГК РФ

Важный для вас гражданско-правовой эффект: доходы мастера от использования арендованного кресла являются его собственностью, а не вашей выручкой. Это ключевая опора, отличающая законную субаренду от скрытого трудоустройства и от «приёма чужой выручки»: вы получаете только арендную плату (или процент, зафиксированный как арендная плата), а деньги клиентов за услуги — доход мастера, который он сам оформляет чеком «Мой налог» либо который проходит через вас по агентскому договору.

Субаренда имеет специальные условия:

Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено настоящим Кодексом, другим законом или иными правовыми актами. В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор. Договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды. К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами. 3. Если арендатор пользуется имуществом не в соответствии с условиями договора аренды или назначением имущества, арендодатель имеет право потребовать расторжения договора и возмещения убытков.
— п. 2 ст. 615 ГК РФ

Для вас это означает два обязательных требования: (1) сдавать кресла в субаренду вы вправе только с согласия вашего арендодателя (если в вашем договоре аренды помещения нет пункта, прямо разрешающего субаренду, получите письменное согласие арендодателя, иначе он вправе потребовать расторжения договора и возмещения убытков); (2) срок субаренды не может превышать срок вашего основного договора аренды. По договору перед арендодателем ответственным остаётесь вы — то есть любые претензии по использованию помещения предъявляются вам, а не мастерам.

Вывод: сдача кресел оформляется договором субаренды, допустимым лишь с согласия арендодателя помещения и на срок не дольше вашего договора аренды. Экономически это «делит» денежные потоки: вы получаете арендную плату, мастер — свой доход (через свой чек «Мой налог» или через вашу агентскую кассу), что снимает риск переквалификации в трудовые отношения и в «неучтённую выручку».