Иконка поиска
Логотип Все адвокаты

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Не вносите изменения в устав и ЕГРЮЛ: для разовой и периодической благотворительной помощи дополнительный ОКВЭД не требуется.
  2. 2
    Квалифицируйте безвозмездную передачу денег и вещей детским домам и храмам как пожертвование, а не как предпринимательскую деятельность.
  3. 3
    Учитывайте для целей НДС: безвозмездная передача приобретённых товаров (вещей) признаётся реализацией, в отличие от перечисления денежных средств.
  4. 4
    Проверьте, подпадает ли передача вещей под освобождение от НДС, предусмотренное ст. 149 НК РФ, и отразите операцию в налоговом учёте.
  5. 5
    При систематическом и масштабном расширении благотворительности рассмотрите вопрос о заявлении дополнительного кода ОКВЭД для минимизации споров.

Документы и доказательства

  • Платёжные поручения и банковские выписки о перечислении денег детским домам и храмам.
  • Чеки, квитанции, товарные накладные на приобретение вещей для благотворительной помощи.
  • Письма или обращения от детских домов и храмов с просьбой об оказании помощи.
  • Акты приёма-передачи или иные документы, подтверждающие передачу вещей получателям.
  • Выписка из ЕГРЮЛ и устав ООО — для подтверждения отсутствия обязанности заявлять код.
  • Внутренние документы (приказы, решения) о выделении средств на благотворительность.

  • Срочно: первые шаги

    • Зафиксируйте безвозмездный характер передачи: оформите письмо или акт о пожертвовании с получателем.
    • Проверьте, подпадает ли передача вещей под освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ.
    • Учитывайте, что безвозмездная передача товаров признается реализацией для целей НДС.
    • Перечисление денежных средств НДС не облагается — это отдельная операция.
    • При систематическом масштабном направлении деятельности рассмотрите заявление кода ОКВЭД.

  • Чего не делать

    • Не вносите изменения в устав и ЕГРЮЛ из-за разовой благотворительной помощи — это не вид экономической деятельности.
    • Не оформляйте отдельный код ОКВЭД для пожертвований детским домам и храмам — закон этого не требует.
    • Не считайте благотворительность предпринимательской деятельностью — она не направлена на систематическое получение прибыли.
    • Не игнорируйте НДС при безвозмездной передаче приобретённых вещей — такая передача признаётся реализацией.
    • Не ждите ответственности по ст. 14.25 КоАП РФ — обязанности заявлять благотворительность как вид деятельности у вас нет.
    • Не отказывайтесь от помощи из-за отсутствия кода — ваша правоспособность позволяет совершать пожертвования без него.

  • Когда нужен адвокат

    • Если налоговый орган предъявит претензии о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ: Обратитесь к адвокату, если налоговый орган предъявит претензии о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ из-за отсутствия кода ОКВЭД.
    • Консультация юриста нужна при планировании масштабной систематической благотворительности, чтобы оценить риски налоговых споров.
    • Если фНС начислит НДС на безвозмездную передачу вещей и оспорит применение льготы: Привлеките адвоката для защиты, если ФНС начислит НДС на безвозмездную передачу вещей и оспорит применение льготы.
    • Если возникнет спор о квалификации помощи как пожертвования, а не как скрытой реализации: Помощь адвоката потребуется, если возникнет спор о квалификации помощи как пожертвования, а не как скрытой реализации.
    • Если благотворительная помощь станет регулярной и значительной по сумме: Обратитесь к юристу при подготовке к проверке, если благотворительная помощь станет регулярной и значительной по сумме.
    • Если контрагенты или проверяющие усомнятся в правомерности расходов на благотворительность без договора: Адвокат необходим, если контрагенты или проверяющие усомнятся в правомерности расходов на благотворительность без договора.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

1. Ситуация

Общество с ограниченной ответственностью (коммерческая организация, основной вид деятельности — оптовая торговля продуктами) периодически безвозмездно передаёт денежные средства либо приобретённые вещи детским домам, храмам и аналогичным организациям. Договоры при этом не заключаются. В уставе общества и в ЕГРЮЛ благотворительная деятельность не указана, соответствующий код ОКВЭД отсутствует.

Юридически значимо здесь то, что передача имущества осуществляется в общеполезных целях в пользу организаций, прямо поименованных в п. 1 ст. 582 ГК РФ (социальные, религиозные и иные некоммерческие организации). Это означает квалификацию таких действий как пожертвования, а не как предпринимательской деятельности. Следовательно, вопрос о необходимости внесения дополнительного кода ОКВЭД и изменений в устав решается не через регистрационные требования к видам экономической деятельности, а через разграничение предпринимательской и благотворительной деятельности.

2. Затронутые правоотношения

  • Гражданско-правовые отношения по безвозмездной передаче имущества (пожертвование) — затронуты, поскольку ООО передаёт деньги и вещи в общеполезных целях без встречного предоставления. Это меняет квалификацию: сделка является дарением в форме пожертвования (ст. 582 ГК РФ), а не реализацией товаров в рамках предпринимательской деятельности.

  • Отношения в сфере благотворительной деятельности — затронуты, поскольку ООО как юридическое лицо реализует право на беспрепятственное осуществление благотворительной деятельности (ст. 4 ФЗ № 135-ФЗ). Это подтверждает, что коммерческая организация вправе быть благотворителем без специального статуса, лицензии или регистрации такой деятельности.

  • Отношения по государственной регистрации юридических лиц и достоверности сведений ЕГРЮЛ — затронуты, поскольку встаёт вопрос, обязано ли ООО заявлять код ОКВЭД для благотворительной помощи. Это определяет, применимы ли требования пп. «п» п. 1 ст. 5 ФЗ № 129-ФЗ и возможна ли ответственность по ст. 14.25 КоАП РФ.

  • Отношения, связанные с правоспособностью юридического лица — затронуты, поскольку необходимо установить, ограничивает ли отсутствие вида деятельности в уставе и ЕГРЮЛ право ООО совершать благотворительные сделки. Это решается через общую правоспособность коммерческой организации (абз. 2 п. 1 ст. 49 ГК РФ).

  • Налоговые отношения по НДС — затронуты, поскольку безвозмездная передача товаров (вещей) признаётся реализацией для целей НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Это означает, что налоговые последствия наступают независимо от наличия или отсутствия «благотворительного» кода ОКВЭД.

3. Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело

  • Безвозмездный характер передачи — ООО не получает встречного предоставления, что исключает квалификацию действий как предпринимательской деятельности, направленной на систематическое получение прибыли (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ).

  • Общеполезная цель и получатели — имущество передаётся детским домам, храмам и аналогичным организациям, то есть субъектам, прямо указанным в п. 1 ст. 582 ГК РФ, что квалифицирует сделки как пожертвования.

  • Периодический, а не систематический характер помощи — благотворительная помощь оказывается время от времени и не является для общества самостоятельным направлением хозяйственной деятельности, что исключает необходимость её кодирования по ОКВЭД как вида экономической деятельности.

  • Общая правоспособность ООО — общество как коммерческая организация вправе осуществлять любые не запрещённые законом виды деятельности и распоряжаться своим имуществом, даже если конкретный вид деятельности не указан в уставе и ЕГРЮЛ (абз. 2 п. 1 ст. 49 ГК РФ).

  • Отсутствие законодательного требования лицензировать или регистрировать благотворительность — благотворительная деятельность не относится к лицензируемым видам, и обязанность указывать её в уставе или ЕГРЮЛ законом не установлена.

  • Заявительный характер кодов ОКВЭД — коды отражают виды экономической деятельности, избранные для хозяйственного оборота (пп. «п» п. 1 ст. 5 ФЗ № 129-ФЗ), а безвозмездная разовая передача имущества не образует такого вида деятельности.

  • Факт передачи именно товаров (вещей), а не только денег — это влечёт налоговые последствия по НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), которые наступают независимо от решения вопроса о коде ОКВЭД.

Квалификация благотворительной помощи ООО: это пожертвование и благотворительная деятельность, а не вид экономической деятельности

Безвозмездное перечисление денег и приобретение вещей для детских домов и храмов по своему содержанию укладывается в конструкцию пожертвования:

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 28.03.2017 № 39-ФЗ) 2. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. 3. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества. Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. 4.
— п. 1 ст. 582 ГК РФ

Ваше ООО выступает жертвователем — лицом, которое в общеполезных целях передаёт имущество организациям, прямо поименованным в п. 1 ст. 582 ГК РФ (социальные, религиозные и иные некоммерческие организации). Для Вашей ситуации это означает, что передача денег и вещей детдомам и храмам является гражданско-правовой сделкой по распоряжению имуществом (дарением в общеполезных целях), а не «деятельностью», которую необходимо кодировать по ОКВЭД.

Право любого юридического лица — включая коммерческую организацию — заниматься благотворительностью закреплено напрямую:

Граждане и юридические лица вправе беспрепятственно осуществлять благотворительную и добровольческую (волонтерскую) деятельность на основе добровольности и свободы выбора ее целей. (В редакции Федерального закона от 27.11.2023 № 558-ФЗ) 2. Граждане и юридические лица вправе свободно осуществлять благотворительную и добровольческую (волонтерскую) деятельность индивидуально или объединившись, с образованием или без образования организации. (В редакции Федерального закона от 27.11.2023 № 558-ФЗ) 3. Никто не вправе ограничивать свободу выбора установленных настоящим Федеральным законом целей благотворительной и добровольческой (волонтерской) деятельности и форм ее осуществления. (В редакции Федерального закона от 27.11.2023 № 558-ФЗ) Статья 5. Участники благотворительной и добровольческой (волонтерской) деятельности 1. Под участниками благотворительной деятельности для целей настоящего Федерального закона понимаются граждане и юридические лица, осуществляющие благотворительную деятельность, в том числе путем поддержки существующей или создания новой благотворительной организации, а также граждане и юридические лица, в интересах которых осуществляется благотворительная деятельность: благотворители, добровольцы (волонтеры), благополучатели.
— п. 1 ст. 4 ФЗ № 135-ФЗ

Данная норма снимает вопрос о том, вправе ли коммерческое ООО вообще оказывать благотворительную помощь без «особого статуса»: да, вправе, наравне с некоммерческими организациями, без каких-либо разрешений или регистрации. Цели Вашей помощи (содействие социальной поддержке детей, социальной реабилитации детей-сирот, духовному развитию) входят в перечень целей благотворительной деятельности, установленный п. 1 ст. 2 ФЗ № 135-ФЗ, поэтому совершаемые Вами действия — это именно благотворительность, а не предпринимательская деятельность.

Ключевое разграничение задаёт определение предпринимательской деятельности:

предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. 2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ. 3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Статья 3. Гражданское законодательство и иные акты, содержащие нормы гражданского права 1. В соответствии с Конституцией Российской Федерации гражданское законодательство находится в ведении Российской Федерации. 2.
— абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ

Благотворительная передача денег и вещей не направлена на систематическое получение прибыли, напротив — она сопряжена с безвозмездным отчуждением имущества. Соответственно, такая деятельность не является «экономической деятельностью» в том смысле, который кодируется ОКВЭД как вид деятельности, приносящий доход/оборот. Отсутствие у Вас кода «благотворительность» не создаёт препятствий для совершения этих разовых/периодических безвозмездных передач.

Вывод по вопросу. Разовая или периодическая благотворительная помощь (перечисление денег, покупка вещей для детских домов и храмов) квалифицируется как пожертвование в общеполезных целях (ст. 582 ГК РФ) и благотворительная деятельность (ст. 4 ФЗ № 135-ФЗ), которую вправе беспрепятственно осуществлять любое юридическое лицо, в том числе коммерческое ООО. Она не является предпринимательской/экономической деятельностью, поэтому для таких случаев дополнительный ОКВЭД и внесение изменений в устав не требуются.

Отсутствие кода ОКВЭД и вида деятельности в уставе не ограничивает правоспособность ООО

ООО относится к коммерческим организациям с общей (универсальной) правоспособностью:

Коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. В случаях, предусмотренных законом, юридическое лицо может заниматься отдельными видами деятельности только на основании специального разрешения (лицензии), членства в саморегулируемой организации или выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ. (В редакции Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ) 2. Юридическое лицо может быть ограничено в правах лишь в случаях и в порядке, предусмотренных законом. Решение об ограничении прав может быть оспорено юридическим лицом в суде. (В редакции Федерального закона от 18.12.2006 № 231-ФЗ) 3. Правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении.
— абз. 2 п. 1 ст. 49 ГК РФ

Из этого следует, что Ваше общество вправе осуществлять любые не запрещённые законом виды деятельности и распоряжаться своим имуществом, даже если конкретный вид деятельности не поименован в уставе и не закодирован в ЕГРЮЛ. Ограничение прав юридического лица допускается только в случаях, прямо предусмотренных законом, а также в отношении лицензируемых видов деятельности (требующих специального разрешения). Благотворительная помощь не относится ни к одной из этих категорий: она не лицензируется, и обязанность указывать её в уставе законом не установлена.

Коды в ЕГРЮЛ носят заявительный характер и отражают виды деятельности, реально избранные для хозяйственного оборота:

коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности заявительного типа - коды основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности (при наличии) с указанием не менее четырех цифровых знаков кода ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.12.2003 № 185-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.12.2024 № 529-ФЗ) п 1 ) коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности отчетного типа - коды основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности (при наличии) с указанием не менее четырех цифровых знаков кода и процентные доли основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности (при наличии), определенные в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.12.2024 № 529-ФЗ) р) номер и дата регистрации юридического лица в качестве страхователя: в территориальном органе Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации ; (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 569-ФЗ) абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 28.12.2022 № 569-ФЗ) абзац;
— пп. «п» п. 1 ст. 5 ФЗ № 129-ФЗ

Код по ОКВЭД заявляется в отношении основного и дополнительных видов экономической деятельности, то есть деятельности, направленной на получение прибыли/создание оборота. Безвозмездная разовая передача имущества не образует самостоятельного «вида экономической деятельности» организации, поэтому её отсутствие в реестре не является недостоверностью сведений ЕГРЮЛ и не влечёт обязанности доначисления кода.

Вывод по вопросу. Требование о наличии кода ОКВЭД привязано к видам экономической (предпринимательской) деятельности. Поскольку благотворительная помощь не является такой деятельностью, отсутствие соответствующего кода в ЕГРЮЛ и в уставе не нарушает ни п. 1 ст. 49 ГК РФ, ни пп. «п» п. 1 ст. 5 ФЗ № 129-ФЗ, и не требует внесения изменений в устав или реестр. Ответственность по ст. 14.25 КоАП РФ за «недостоверные/непредставленные сведения» в данном случае неприменима, поскольку сама обязанность заявлять такой «вид деятельности» у организации отсутствует.

Развилка: если благотворительность становится систематической основной деятельностью, и налоговые последствия безвозмездной передачи

Приведённый выше вывод («код не нужен») действителен для разовой/периодической вспомогательной благотворительности, не являющейся для общества самостоятельным бизнес-процессом. Иная ситуация, если благотворительная помощь фактически становится систематической, регулярной и масштабной деятельностью организации (фактическим отдельным направлением её работы). В этом случае во избежание споров с налоговым органом о достоверности сведений ЕГРЮЛ целесообразно заявить соответствующий код дополнительного вида деятельности (в ОКВЭД2 для смежных целей существуют группировки раздела «Предоставление социальных услуг», код 88, а также «Деятельность прочих общественных организаций», код 94.99, — но они описывают деятельность непосредственно оказывающих услуги организаций, а не разовых жертвователей). Однако даже при систематичности обязанность именно «получить отдельный ОКВЭД для благотворительности» законом не установлена как обязательное условие действительности пожертвований.

Отдельно следует учитывать налоговую составляющую, которая действует независимо от наличия кода ОКВЭД. Безвозмездная передача товаров (приобретённых Вами вещей) признаётся реализацией для целей НДС:

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ ; от 06.08.2001 № 110-ФЗ ) 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. (В редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ ) 2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения: (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ ) 1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;
— абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ

Это означает, что при передаче в благотворительных целях товаров (вещей) у ООО возникает объект обложения НДС (за исключением случаев, прямо освобождённых ст. 149 НК РФ, например передача товаров в рамках благотворительной деятельности при соблюдении её условий, и передачи денежных средств, которые операцией по реализации не признаются). Перечисление собственно денежных средств при этом НДС не облагается. Указанное налоговое последствие не связано с наличием или отсутствием «благотворительного» кода ОКВЭД — оно наступает в силу факта безвозмездной передачи имущества и должно быть учтено в налоговом учёте независимо от решения вопроса о коде.

Вывод по вопросу. Для текущего уровня благотворительной помощи (разовые/периодические перечисления и покупки без оформления договоров) дополнительный ОКВЭД не нужен и не является условием правомерности действий. Если благотворительность перерастёт в систематическое отдельное направление деятельности, для минимизации рисков целесообразно заявить соответствующий код дополнительного вида деятельности, но это не отменяет и не заменяет обязанность корректно отразить НДС-последствия безвозмездной передачи товаров. Окончательный выбор между «ничего не менять» и «заявить дополнительный код» зависит от фактического масштаба и регулярности Вашей благотворительной помощи.

Процедура внесения кода ОКВЭД (если организация решит его заявить) и границы ответственности

Если Вы всё же решите отразить благотворительную (или любую иную дополнительную) деятельность в реестре, изменения в ЕГРЮЛ, не требующие правки устава, вносятся по упрощённой процедуре — путём подачи одного заявления, без решения об изменении учредительного документа:

Для внесения в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о внесении изменений в единый государственный реестр юридических лиц по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. В заявлении подтверждается, что вносимые изменения соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям и содержащиеся в заявлении сведения достоверны. В предусмотренных Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" случаях для внесения в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся перехода доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, представляются документы, подтверждающие основание перехода доли или части доли. (В редакции федеральных законов от 23.06.2003 № 76-ФЗ; от 23.07.2008 № 160-ФЗ;
— п. 2 ст. 17 ФЗ № 129-ФЗ

Ключевой момент для Вашей ситуации: код ОКВЭД является сведением о юридическом лице, которое не связано с содержанием устава (если только перечень видов деятельности в уставе не носит закрытый характер). Поэтому, если потребуется заявить дополнительный код, для этого достаточно подать в регистрирующий орган заявление по утверждённой форме (Р13014) — решение общего собрания участников и регистрация изменений в устав в этом случае не требуются, при условии что устав не содержит исчерпывающего перечня видов деятельности.

Регистрация вносится по месту нахождения общества:

Государственная регистрация изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и (или) внесение в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительный документ юридического лица, осуществляются регистрирующим органом по месту нахождения юридического лица. (В редакции федеральных законов от 23.06.2003 № 76-ФЗ; от 30.10.2017 № 312-ФЗ) Государственная регистрация изменения места нахождения юридического лица осуществляется регистрирующим органом по новому месту нахождения юридического лица. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.03.2015 № 67-ФЗ) 2. Представление документов для регистрации изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и (или) внесения в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с изменениями, внесенными в учредительный документ юридического лица, осуществляются в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона. (В редакции федеральных законов от 23.06.2003 № 76-ФЗ; от 30.10.2017 № 312-ФЗ) 3.
— п. 1 ст. 18 ФЗ № 129-ФЗ

Ответственность за разбираемое регулирование установлена ст. 14.25 КоАП РФ:

Несвоевременное представление сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, - (В редакции Федерального закона от 30.03.2015 № 67-ФЗ) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей. (В редакции Федерального закона от 22.06.2007 № 116-ФЗ) 4. Непредставление или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей. (Часть в редакции Федерального закона от 30.03.2015 № 67-ФЗ) 5. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 4 настоящей статьи, а также представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, - влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до трех лет. (Дополнение частью - Федеральный закон от 30.03.2015 № 67-ФЗ) 6.
— ч. 3, 4 ст. 14.25 КоАП РФ

Применительно к Вашей ситуации это означает: административная ответственность наступает лишь за «непредставление или представление недостоверных сведений» тогда, когда само такое представление предусмотрено законом. Поскольку обязанность заявлять в ЕГРЮЛ код для разовой/вспомогательной безвозмездной благотворительной помощи законом не установлена (она не является видом экономической деятельности — см. выводы выше), состав правонарушения по ч. 3–4 ст. 14.25 КоАП РФ здесь отсутствует. Риск появляется только в случае, если благотворительность фактически перерастает в постоянное отдельное направление деятельности, которое налогоплательщик обязан раскрыть как дополнительный вид деятельности, но не раскрывает.

Вывод по вопросу. Для внесения кода ОКВЭД (если он всё же понадобится) достаточно одного заявления в регистрирующий орган по месту нахождения ООО без изменения устава. Применительно к текущей разовой/периодической благотворительной помощи обязанность заявлять код отсутствует, поэтому и административная ответственность по ст. 14.25 КоАП РФ не возникает.

Дополнительный ОКВЭД для разовой и периодической благотворительной помощи получать не нужно. Безвозмездная передача денег и вещей детским домам и храмам квалифицируется как пожертвование (п. 1 ст. 582 ГК РФ) и благотворительная деятельность (п. 1 ст. 4 ФЗ № 135-ФЗ), а не как вид экономической деятельности, поэтому обязанности вносить изменения в ЕГРЮЛ или устав у вашего ООО не возникает.

Квалификация ваших действий. Передача денег и приобретённых вещей детским домам и храмам — это пожертвование в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ). Ваше ООО выступает жертвователем, а получатели помощи прямо поименованы в этой норме как организации, которым пожертвования могут делаться. Одновременно такие действия подпадают под определение благотворительной деятельности, право на которую закреплено за любыми юридическими лицами, включая коммерческие организации (п. 1 ст. 4 ФЗ № 135-ФЗ). Никакого специального статуса, лицензии или разрешения для этого не требуется.

Почему не нужен ОКВЭД. Коды ОКВЭД заявляются в ЕГРЮЛ в отношении видов экономической деятельности (пп. «п» п. 1 ст. 5 ФЗ № 129-ФЗ). Экономическая деятельность по смыслу гражданского законодательства — это деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). Благотворительная передача имущества, напротив, сопряжена с безвозмездным отчуждением средств и вещей, поэтому она не образует самостоятельного вида экономической деятельности и не подлежит кодированию по ОКВЭД. Отсутствие такого кода в ЕГРЮЛ не является недостоверностью сведений и не влечёт ответственности по ст. 14.25 КоАП РФ, поскольку сама обязанность заявлять благотворительность как вид деятельности у организации отсутствует.

Правоспособность ООО. Коммерческие организации обладают общей правоспособностью и вправе осуществлять любые не запрещённые законом виды деятельности (абз. 2 п. 1 ст. 49 ГК РФ). Отсутствие в уставе указания на благотворительную деятельность не ограничивает ваше право распоряжаться имуществом путём пожертвований. Ограничение прав юридического лица возможно только в случаях, прямо предусмотренных законом, а для благотворительности таких ограничений не установлено.

Налоговый аспект (не зависит от ОКВЭД). Обратите внимание: безвозмездная передача товаров (приобретённых вами вещей) признаётся реализацией для целей НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Это налоговое последствие наступает в силу самого факта передачи имущества и не связано с наличием или отсутствием кода ОКВЭД. Перечисление денежных средств НДС не облагается. Данный аспект следует учитывать в налоговом учёте независимо от решения вопроса о коде.

Если благотворительность станет систематической. Для текущего уровня помощи (разовые и периодические перечисления без оформления договоров) дополнительный ОКВЭД не требуется. Если благотворительность фактически перерастёт в систематическое и масштабное отдельное направление деятельности, для минимизации споров с налоговым органом о достоверности сведений ЕГРЮЛ целесообразно заявить соответствующий код дополнительного вида деятельности. Однако даже в этом случае закон не устанавливает обязательность такого кода как условие действительности пожертвований.

Пошаговые действия

  1. Ничего не менять в ЕГРЮЛ и уставе. Для разовой и периодической благотворительной помощи в текущем формате дополнительный ОКВЭД не требуется — ваши действия правомерны на основании п. 1 ст. 582 ГК РФ и п. 1 ст. 4 ФЗ № 135-ФЗ.

  2. Учитывать НДС-последствия при передаче вещей. При безвозмездной передаче приобретённых товаров (не денег) учитывайте, что такая передача признаётся реализацией для целей НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Проверьте, подпадает ли ваша передача под освобождение, предусмотренное ст. 149 НК РФ, и отразите операцию в налоговом учёте.

  3. Если решите заявить дополнительный код. Для внесения в ЕГРЮЛ сведений о дополнительном коде ОКВЭД, не связанных с изменением устава, подайте в регистрирующий орган (налоговую инспекцию по месту нахождения ООО) заявление по форме Р13014 (п. 2 ст. 17 ФЗ № 129-ФЗ). Решение общего собрания участников и внесение изменений в устав в этом случае не требуются, если перечень видов деятельности в уставе не носит закрытый характер.

  4. При возникновении претензий. Если налоговый орган или иной государственный орган заявит о необходимости указания благотворительности как вида деятельности, ссылайтесь на то, что благотворительная помощь не является экономической деятельностью (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ), а право на её осуществление не обусловлено наличием кода ОКВЭД (п. 1 ст. 4 ФЗ № 135-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 49 ГК РФ).