Оформление самозанятости при нескольких видах деятельности: таргетированная реклама, ассистирование, инфопродукты. Как составлять договоры и акты

Допустимы ли ваши три вида деятельности в режиме НПД

Самозанятость (налог на профессиональный доход) доступна физлицам без регистрации ИП, если они ведут деятельность лично, без наёмных работников и без работодателя.

Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" . (В редакции федеральных законов от 15.12.2019 № 428-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 21.11.2022 № 441-ФЗ) 2. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию "Сириус", либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса "Байконур", на территории которого (которой) им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим. (В редакции федеральных законов от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 21.11.2022 № 441-ФЗ) 3.
— ч. 1 и 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Для ваших трёх направлений это ключевое условие: вы работаете «своим трудом», не привлекая наёмных сотрудников по трудовым договорам, — это прямо соответствует определению профессионального дохода и в целом режиму НПД. По умолчанию вы оказываете услуги лично (это же следует из ГК РФ — см. блок 2).

Список ограничений, при которых НПД применять нельзя, носит закрытый характер:

Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
— ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Ваши виды деятельности проверяем по этому списку:

• Таргетированная реклама и ассистирование — это оказание услуг, ни под один запрет не подпадают, применять НПД можно.
• Инфопродукты — решающий признак: это должны быть продукты вашего собственного создания (авторские курсы, методические материалы, электронные книги и т.п.), а не перепродажа чужих товаров или имущественных прав. На перепродажу «чужих» материалов режим НПД не распространяется (подп. 2 ч. 2 ст. 4: запрет на перепродажу товаров и имущественных прав). Покупать чужие курсы и перепродавать их (в том числе «право доступа») в рамках НПД нельзя — это будет нарушением.

Созданные вами инфопродукты — это, как правило, объекты авторского права, охрана которых возникает автоматически:

Автором произведения науки, литературы или искусства признается гражданин, творческим трудом которого оно создано. Лицо, указанное в качестве автора на оригинале или экземпляре произведения либо иным образом в соответствии с пунктом 1 статьи 1300 настоящего Кодекса, считается его автором, если не доказано иное. (В редакции Федерального закона от 12.03.2014 № 35-ФЗ) Статья 1258. Соавторство 1. Граждане, создавшие произведение совместным творческим трудом, признаются соавторами независимо от того, образует ли такое произведение неразрывное целое или состоит из частей, каждая из которых имеет самостоятельное значение. 2. Произведение, созданное в соавторстве, используется соавторами совместно, если соглашением между ними не предусмотрено иное. В случае, когда такое произведение образует неразрывное целое, ни один из соавторов не вправе без достаточных оснований запретить использование такого произведения. Часть произведения, использование которой возможно независимо от других частей, то есть часть, имеющая самостоятельное значение, может быть использована ее автором по своему усмотрению, если соглашением между соавторами не предусмотрено иное. 3. К отношениям соавторов, связанным с распределением доходов от использования произведения и с распоряжением исключительным правом на произведение, соответственно применяются правила пункта 3 статьи 1229 настоящего Кодекса. 4.
— ст. 1257 ГК РФ, п. 4

Авторские права распространяются как на обнародованные, так и на необнародованные произведения, выраженные в какой-либо объективной форме, в том числе в письменной, устной форме (в виде публичного произнесения, публичного исполнения и иной подобной форме), в форме изображения, в форме звуко- или видеозаписи, в объемно-пространственной форме. 4. Для возникновения, осуществления и защиты авторских прав не требуется регистрация произведения или соблюдение каких-либо иных формальностей.
— ст. 1259 ГК РФ, п. 3

Это означает: ваш собственный курс, методичка, видеоматериалы — ваши авторские произведения; их продажа (реализация имущественных прав на результат интеллектуальной деятельности) допустима в режиме НПД, регистрация или иные формальности для защиты авторства не требуются. Главное — не перепродавать чужое.

Вывод: таргетированная реклама и ассистирование однозначно допустимы в НПД; инфопродукты допустимы при условии, что они созданы вами лично, а не перепродаются. Наёмных работников у вас быть не должно.

Ограничение по заказчику-ИП: «на словах» нельзя, нужен именно гражданско-правовой договор

Ваша работа «на словах» у человека с ИП — это ключевой риск. В режим НПД нельзя переводить доходы, фактически являющиеся трудовыми, и доходы от вашего нынешнего или бывшего (менее двух лет назад) работодателя:

не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
— ч. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ (подп. 1, 8)

Из этого следует два практических правила:

1. Фактического трудового найма быть не должно. Если вы подчиняетесь правилам внутреннего трудового распорядка, работаете по графику, ходите «на работу» за фиксированную зарплату — это трудовые отношения, и такой доход (подп. 1 ч. 2 ст. 6) облагать НПД нельзя: он облагается НДФЛ и взносами. Оформлять его чеками «Мой налог» будет нарушением.
2. Даже если вы договариваетесь как самозанятая с заказчиком, который сейчас или в последние два года был вашим работодателем, — такие доходы также вне режима НПД (подп. 8 ч. 2 ст. 6). Если вы работали у этого ИП по трудовому договору, применять НПД по доходам от него можно только по истечении двух лет после прекращения трудовых отношений.

Поэтому письменный гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг — не формальность, а основание, которое подтверждает самостоятельный (не трудовой) характер вашей работы. Базовая норма — глава 39 ГК РФ:

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. 2. Правила настоящей главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 настоящего Кодекса. Статья 780. Исполнение договора возмездного оказания услуг Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично. Статья 781. Оплата услуг 1. Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг. 2. В случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг. 3. В случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг. Статья 782. Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг 1.
— ч. 1 ст. 779 ГК РФ

Именно по этой модели оформляются услуги по таргетированной рекламе, ассистированию и продаже инфопродуктов: вы (исполнитель) по заданию заказчика оказываете конкретную услугу/выполняете конкретную задачу, заказчик оплачивает результат.

Два правила, которые важно зафиксировать в договоре:

• вы оказываете услуги лично (по умолчанию — ст. 780 ГК РФ), не привлекая третьих лиц;

Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично. Статья 781. Оплата услуг 1. Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг. 2. В случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг. 3. В случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг. Статья 782. Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг 1. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов. 2. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения заказчику убытков. Статья 783. Правовое регулирование договора возмездного оказания услуг Общие положения о подряде (статьи 702 - 729) и положения о бытовом подряде (статьи 730 - 739) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 779 - 782 настоящего Кодекса, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг. Статья 783 1 .
— ст. 780 ГК РФ, п. 2

• срок и порядок оплаты определяются договором (свобода договора);

Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг. 2. В случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг. 3. В случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг. Статья 782. Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг 1. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов. 2. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения заказчику убытков. Статья 783. Правовое регулирование договора возмездного оказания услуг Общие положения о подряде (статьи 702 - 729) и положения о бытовом подряде (статьи 730 - 739) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 779 - 782 настоящего Кодекса, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг. Статья 783 1 .
— п. 1 ст. 781 ГК РФ

Односторонний отказ также регулируется законом и полезен обеим сторонам как «подушка»:

(по ст. 782 ГК РФ: заказчик вправе отказаться от договора, оплатив фактически понесённые вами расходы; вы как исполнитель — лишь при полном возмещении заказчику убытков).

Вывод: «на словах» работать нельзя — нужен письменный договор возмездного оказания услуг (или публичная оферта для инфопродуктов). Он подтверждает, что отношения гражданско-правовые, а не трудовые, и защищает обе стороны по оплате и по отказу. Если этот ИП когда-либо был вашим работодателем (трудовой договор, запись в трудовой) — доходы от него нельзя оформлять через НПД в течение двух лет после увольнения.

Регистрация, чеки и налог: как запустить и что платить

Регистрация максимально упрощена — через приложение «Мой налог», без посещения налоговой:

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". 5. Граждане Российской Федерации , граждане других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины вправе уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет и (или) снятии с учета. В таком случае соответствующее заявление представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи кредитной организации. При этом фотография физического лица не представляется. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 5 1 . Граждане Российской Федерации, граждане других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины вправе представить в налоговый орган заявление о постановке на учет и (или) снятии с учета в качестве налогоплательщика через единый портал. В таком случае соответствующее заявление представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи оператора единого портала. При этом фотография физического лица не представляется. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.06.2022 № 206-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 6.
— ч. 4, 10 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ

Зарегистрировавшись, вы обязаны по каждому расчёту сформировать чек и передать его заказчику:

налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог".
— ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ

Чек формируется в момент расчёта наличными или электронными средствами платежа; при иных безналичных формах — не позднее 9-го числа следующего месяца. Именно выдача чека подтверждает ваш доход и «разгружает» заказчика: плательщик (ИП-заказчик) не будет уплачивать за вас НДФЛ и страховые взносы, если у него есть ваш чек (это заложено в механику режима НПД).

Ставка налога зависит от того, кто платит:

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3.
— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ, п. 4

Практический вывод для вас: работая с ИП-заказчиком как с юрлицом/ИП по его предпринимательской деятельности, вы платите 6% с дохода; с обычными физлицами (частные клиенты на рекламу, покупатели инфопродуктов) — 4%. Налог вам считает сам налоговый орган по итогам месяца, вы ничего не заполняете.

Ограничение по доходу — 2,4 млн руб. в календарный год по всем трём видам деятельности вместе:

(ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ, подп. 8 — см. блок 1; при превышении лимита право на режим утрачивается).

Вывод: регистрируетесь в «Мой налог» за пару минут, по каждому поступлению формируете чек, налог (4% с физлиц, 6% с ИП/юрлиц) считает и начисляет налоговый орган. Следите, чтобы годовой оборот по всем трём направлениям не превысил 2,4 млн руб.

Как по-простому, но законно: минимальный пакет документов

Закон не требует от самозанятой сложной бумажной конструкции. Для каждого клиента достаточно двух документов, которые вы легко подготовите сами:

1. Договор возмездного оказания услуг (по главе 39 ГК РФ) — в нём фиксируются: стороны (вы — «Исполнитель», заказчик), предмет (что именно вы делаете: конкретная услуга/задача/курс), цена, сроки, порядок оплаты, порядок сдачи-приёмки (актом), ответственность. Для разовых продаж инфопродуктов договор можно заменить публичной офертой на сайте, где цена и условия доступны всем.

2. Акт сдачи-приёмки оказанных услуг — подписывается по факту выполнения. Он фиксирует: услуги оказаны, заказчик претензий не имеет, стоимость согласована. Именно акт «закрывает» расчёт и защищает вас от последующих претензий «услуга не оказана / оказана некачественно».

Оба документа не требуют обязательной нотариальной формы или регистрации — достаточно простой письменной (можно электронной) формы, подписанной сторонами. Обязательный налоговый документ один — чек из «Мой налог», который вы формируете при каждом поступлении оплаты (блок 3).

Отдельный вопрос — инфопродукты и авторские права. Если заказчик передаёт вам чужой материал или вы нанимались «создать курс» для заказчика, стоит письменно определить, кому принадлежит исключительное право на результат. По умолчанию автор — вы:

Автором произведения науки, литературы или искусства признается гражданин, творческим трудом которого оно создано. Лицо, указанное в качестве автора на оригинале или экземпляре произведения либо иным образом в соответствии с пунктом 1 статьи 1300 настоящего Кодекса, считается его автором, если не доказано иное. (В редакции Федерального закона от 12.03.2014 № 35-ФЗ) Статья 1258. Соавторство 1. Граждане, создавшие произведение совместным творческим трудом, признаются соавторами независимо от того, образует ли такое произведение неразрывное целое или состоит из частей, каждая из которых имеет самостоятельное значение. 2. Произведение, созданное в соавторстве, используется соавторами совместно, если соглашением между ними не предусмотрено иное. В случае, когда такое произведение образует неразрывное целое, ни один из соавторов не вправе без достаточных оснований запретить использование такого произведения. Часть произведения, использование которой возможно независимо от других частей, то есть часть, имеющая самостоятельное значение, может быть использована ее автором по своему усмотрению, если соглашением между соавторами не предусмотрено иное. 3. К отношениям соавторов, связанным с распределением доходов от использования произведения и с распоряжением исключительным правом на произведение, соответственно применяются правила пункта 3 статьи 1229 настоящего Кодекса. 4.
— ст. 1257 ГК РФ, п. 4

Если вы хотите, чтобы права на созданный для заказчика курс/материалы перешли к нему, это нужно прямо прописать в договоре (о переходе исключительного права), иначе вы останетесь автором, а заказчик получит лишь ограниченное использование.

Вывод: минимальный и достаточный набор — письменный договор возмездного оказания услуг (или оферта) + акт сдачи-приёмки + чек «Мой налог». Нотариус и госрегистрация не требуются. Для инфопродуктов отдельно пропишите судьбу авторских прав, если работаете «под заказ».

Альтернативы и что делать при несоответствии условиям НПД

Если какой-то ваш случай не укладывается в режим НПД — есть понятный запасной путь, и это не повод отказываться от легализации дохода.

Когда НПД недоступен:

• если ваш доход по всем трём направлениям превысил 2,4 млн руб. в календарном году — право на режим утрачивается (подп. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ);
• если заказчик — ваш нынешний или бывший (менее двух лет назад) работодатель по трудовому договору (подп. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ);
• если вы фактически ведёте перепродажу чужих товаров/курсов (подп. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ).

Альтернатива — регистрация в качестве индивидуального предпринимателя и применение УСН («доходы» 6% или «доходы минус расходы») либо патента (ПСН). Это снимает и лимит 2,4 млн (в пределах лимитов УСН), и снимает запрет «бывшего работодателя», и допускает более широкие виды деятельности. Закон прямо предусматривает, что ИП, применяющие иные спецрежимы, могут отказаться от них и перейти на НПД — и наоборот:

(ч. 3 и 6 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ: ИП на УСН вправе отказаться от неё и перейти на НПД; лица, утратившие право на НПД, вправе в течение 20 дней уведомить налоговый орган о переходе на УСН/ПСН).

Вывод: все три вида деятельности при выполнении условий (личная работа, не перепродажа, не бывший работодатель, доход до 2,4 млн) легализуются через НПД. Если любое условие не выполняется — зарегистрируйте ИП с УСН или патентом; это законная альтернатива, а не «наказание». Работать «на словах» без какого-либо оформления — недопустимо: это и налоговый риск, и отсутствие защиты по оплате.