Как быстро закрыть ИП с нулевой отчетностью без доходов и перейти на самозанятость

Обязанность уплатить страховые взносы при нулевом доходе

Страховые взносы «за себя» начисляются ИП за сам факт наличия статуса предпринимателя, а не за полученный доход. Отсутствие дохода и фактическое «неведение» деятельности не освобождают от их уплаты.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; (В редакции федеральных законов от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
— п. 1.2 ст. 430 НК РФ

Здесь прямо указаны совокупные фиксированные размеры взносов на ОПС + ОМС: 45 842 руб. за 2023 год, 49 500 руб. за 2024 год, 53 658 руб. за 2025 год. Эти суммы не зависят от того, был ли у вас доход, — они начисляются, пока вы числитесь ИП.

Важно: взносы исчисляются пропорционально фактическому периоду пребывания в статусе ИП в каждом календарном году. Поскольку вы зарегистрировались в апреле 2023 года, за 2023 год взносы начисляются не за полный год, а только за полные месяцы после регистрации (май–декабрь 2023) плюс пропорционально за неполный апрель. За каждый последующий полный год (2024 и 2025 до даты снятия с учёта) взносы считаются за фактические месяцы и дни нахождения в статусе.

Вывод: закрыть ИП без уплаты страховых взносов не получится — они начисляются за весь период статуса независимо от дохода. Но чем быстрее вы подадите заявление о прекращении деятельности, тем меньше будет итоговая сумма за текущий период. За 2023–2024 годы взносы (соразмерно фактическим месяцам) подлежат уплате в полном объёме, если они ещё не уплачены.

Срок уплаты взносов после снятия с учёта

После прекращения статуса ИП взносы «за себя» за текущий год уплачиваются в короткий срок.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) Президент Российской Федерации В.Путин Москва, Кремль 5 августа 2000 года № 117-ФЗ
— п. 5 ст. 432 НК РФ

Это означает, что вся исчисленная за период деятельности сумма взносов (включая текущий год до даты снятия с учёта) должна быть уплачена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе. Задолженность за прошлые периоды (2023, 2024) также должна быть погашена — она сохраняется и после прекращения статуса ИП, и налоговый орган вправе взыскать её уже как с физического лица.

Вывод: после подачи заявления о прекращении деятельности у вас будет 15 календарных дней на уплату начисленных взносов. Неуплата влечёт начисление пеней и последующее взыскание.

Порядок и сроки госрегистрации прекращения деятельности ИП

Прекращение деятельности оформляется подачей заявления по утверждённой форме (Р26001), госпошлина — 160 рублей (20% от 800 руб.), но при подаче через электронные сервисы ФНС (личный кабинет ИП, сайт ФНС) или через МФЦ пошлина не уплачивается.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; (В редакции Федерального закона от 23.07.2008 № 160-ФЗ) б) документа об уплате государственной пошлины; в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктами 2 и 2 4 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" . В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.
— п. 1 ст. 22.3 ФЗ № 129-ФЗ

Из документа следует, что для прекращения деятельности достаточно подать подписанное заявление (форма Р26001) и документ об уплате госпошлины; сведения персонифицированного учёта запрашиваются регистрирующим органом по межведомственному каналу — вам их представлять не нужно.

за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 20 процентов размера государственной пошлины, установленного подпунктом 6 настоящего пункта; 8) за повторную выдачу свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или свидетельства о государственной регистрации юридического лица - 20 процентов размера государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию; 9) за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, - 3 500 рублей; (В редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 221-ФЗ) 9 1 ) за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, - 3 500 рублей; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ) 9 2 ) за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции со средними дистиллятами, - 3 500 рублей; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2015 № 323-ФЗ) 9 3 ) за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, - 3 500 рублей; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ) 9 4 ) за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, - 3 500 рублей;
— пп. 6, 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ

Госпошлина за прекращение деятельности ИП составляет 160 рублей. При подаче заявления в электронной форме через официальный сайт ФНС или «Госуслуги» (с квалифицированной электронной подписью) госпошлина не взимается вовсе.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. (В редакции Федерального закона от 02.04.2014 № 59-ФЗ) 2. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. (В редакции Федерального закона от 29.06.2015 № 209-ФЗ) 3. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.06.2003 № 76-ФЗ) Статья 9. Порядок представления документов при государственной регистрации 1. В регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.
— п. 1 ст. 8 ФЗ № 129-ФЗ

Регистрация прекращения деятельности производится в срок не более 5 рабочих дней со дня представления документов — это самый быстрый легальный способ закрыться.

Вывод: быстрее всего закрыться, подав заявление Р26001 в электронной форме через личный кабинет ИП на сайте ФНС (или через МФЦ) — госпошлину при электронной подаче можно не платить, а статус ИП прекращается в течение 5 рабочих дней. С даты внесения записи в ЕГРИП начисление страховых взносов прекращается.

Декларация по УСН при прекращении деятельности и ответственность

При прекращении деятельности на УСН подать итоговую («ликвидационную») декларацию нужно в сжатый срок.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346 13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. 3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346 13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения. (Статья в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
— п. 2 ст. 346.23 НК РФ

Для ИП, который прекращает деятельность и снимается с учёта, декларация по УСН за период с начала года по дату прекращения представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. Если деятельность фактически не велась, декларация подаётся «нулевая» (доходы = 0), налог к уплате = 0.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
— п. 1 ст. 119 НК РФ

Даже «нулевая» декларация при её непредставлении в срок влечёт штраф не менее 1 000 рублей (5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 руб.). При нулевом налоге штраф составит именно минимальные 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Неуплата страховых взносов (которые, в отличие от налога УСН, при нулевом доходе всё равно начисляются) влечёт штраф 20% от неуплаченной суммы. Уплата самого налога УСН при нулевом доходе не требуется — налог исчисляется только с фактических доходов, которых у вас не было.

Вывод: уплачивать сам налог УСН вам не нужно (дохода не было), но итоговую нулевую декларацию подать обязательно в течение 25 дней после месяца прекращения деятельности, иначе — штраф от 1 000 руб. Страховые взносы подлежат уплате независимо от нулевого дохода.

Переход на НПД после закрытия ИП и риски «серых платежек»

После снятия с учёта в качестве ИП вы вправе встать на учёт как самозанятый (приложение «Мой налог»), поскольку ограничения режима НПД для вас не наступают: наёмных работников нет, деятельность не относится к запрещённым видам.

Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
— ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Перечень лиц, которым режим НПД запрещён, вас не касается: у вас нет трудовых работников (п. 4), вы не перепродаёте товары, не добываете полезные ископаемые, не работаете по агентским договорам. Доходный порог 2,4 млн руб. в год — единственное ограничение, которое нужно отслеживать в будущем.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники.
— ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ

Как самозанятый вы обязаны по каждому расчёту сформировать чек в приложении «Мой налог» и передать его заказчику. Получение оплаты «серыми платёжками» (например, перевод на карту без чека НПД) означает неисполнение этой обязанности.

Нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, (В редакции Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета. 2. Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета. (Дополнение статьей - Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ)
— п. 1 ст. 129.13 НК РФ

Непередача сведений о расчёте в налоговый орган влечёт штраф 20% от суммы расчёта, а при повторном нарушении в течение 6 месяцев — штраф в размере всей суммы расчёта. Систематическое сокрытие доходов от НПД сверх значительных сумм может повлечь уже уголовную ответственность по ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов физическим лицом).

Вывод: перейти на НПД после закрытия ИП вы можете сразу (ограничений нет). Но «серые платёжки» из-под учёта НПД несут прямой риск штрафа 20% от суммы каждого расчёта (и до 100% при повторном нарушении) и, при крупных суммах, уголовной ответственности. Работать безопасно можно только с формированием чека в «Мой налог» по каждому поступлению дохода.