Может ли самозанятый закупать футболки, наносить принт и продавать через интернет: налоги и оформление на маркетплейсе

Можно ли закупать футболки, наносить принт и продавать как самозанятый (квалификация деятельности)

Ключевой вопрос — является ли нанесение принта на закупленные футболки «перепродажей товаров» (что для НПД запрещено) либо реализацией товара собственного изготовления (что разрешено). Запрет перепродажи установлен законом прямо:

Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей
— п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Из текста нормы следует, что для самозанятого запрещена именно перепродажа — реализация товара в неизменном виде, приобретённого у третьего лица. Закон не раскрывает понятия «перепродажа», поэтому квалификация зависит от того, придаёт ли обработка товару новое качество. Нанесение принта собственного дизайна на закупленную у поставщика «болванку» (футболку без рисунка) по своей сути создаёт новый товар, изготовленный самим продавцом, — это не простая перепродажа исходного товара, а результат собственного труда (аналогично редизайну/апгрейду). Соответственно, такая деятельность не подпадает под запрет п. 2 ч. 2 ст. 4 и может облагаться НПД.

Однако здесь есть два существенных ограничения, о которых нужно знать:

1. Оборот товаров, подлежащих обязательной маркировке. П. 1 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ (в действующей редакции) прямо исключает из НПД «товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации» — это самостоятельный, отдельный от перепродажи запрет (см. цитату c1, п. 1).

2. Футболки как товар лёгкой промышленности. Постановление Правительства РФ № 1956 относит к обязательной маркировке товары лёгкой промышленности, в том числе по коду ОКПД 14.14.13:

с 1 января 2021 г. в соответствии с Правилами, утвержденными настоящим постановлением, вносят в информационную систему мониторинга сведения о маркировке товаров легкой промышленности, а также о вводе товаров легкой промышленности в оборот, их обороте и выводе из оборота (коды 14.11.10, 14.14.13, 14.13.21, 14.13.31, 13.92.12, 13.92.13 и 13.92.14 Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и коды 4203 10 000, 6106, 6201, 6202 и 6302 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза). При этом в случае, если участники оборота товаров легкой промышленности наносят средства идентификации на потребительскую упаковку, или на товары легкой промышленности, или ярлык, или этикетку начиная с даты вступления в силу настоящего постановления, то с указанной даты они вправе представлять сведения о нанесении средств идентификации в информационную систему мониторинга; е) при наличии по состоянию на 1 января 2021 г. нереализованных товаров легкой промышленности, введенных в оборот до 1 января 2021 г., в срок до 1 февраля 2021 г. осуществляют их маркировку средствами идентификации и представляют сведения о маркировке таких товаров легкой промышленности средствами идентификации в информационную систему мониторинга в соответствии с Правилами, утвержденными настоящим постановлением; ж) до 1 февраля 2021 г. осуществляют маркировку товаров легкой промышленности, приобретенных до 1 января 2021 г. и выпущенных таможенными органами после 1 января 2021 г. в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, до предложения этих товаров легкой промышленности для реализации (продажи) и вносят в информационную систему мониторинга сведения о маркировке таких товаров легкой промышленности средствами идентификации в соответствии с Правилами, утвержденными настоящим постановлением. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 31.12.2020 № 2464) 3. Установить, что участники оборота товаров легкой промышленности в Российской Федерации вправе наносить средства идентификации на потребительскую упаковку, или на товары легкой промышленности, или этикетку, или ярлык с даты вступления в силу настоящего постановления. Нанесение средств идентификации на потребительскую упаковку, или на товары легкой промышленности, или ярлык, или этикетку товаров легкой промышленности, ввозимых на территорию Российской Федерации или произведенных на территории Российской Федерации с 1 января 2021 г.
— п. 2(д), 3 Постановления Правительства РФ № 1956

Код ОКПД 2 «14.14.13» — это именно «футболки и майки трикотажные». ТН ВЭД футболок — 6105 — в перечне ПП № 1956 отсутствует (указаны 6106, 6201, 6202), однако по ОКПД 14.14.13 прямо назван в списке. Поэтому если конкретная футболка относится к товарам, подлежащим обязательной маркировке средствами идентификации («Честный знак»), её продажа самозанятым не допускается в силу п. 1 ч. 2 ст. 4.

Вывод. Сама по себе схема «закупил футболку → нанёс свой принт → продал» как вид деятельности не является запрещённой перепродажей и в целом подходит под НПД. Но решающим является состав товара: если футболка входит в перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке (код ОКПД 14.14.13 и смежные), её реализация самозанятым запрещена — в этом случае потребуется статус ИП (с регистрацией в системе «Честный знак» и выполнением обязанностей участника оборота маркированных товаров). Рекомендуется до старта продаж письменно уточнить в ФНС/Минпромторге применимость маркировки к конкретной позиции товара.

Нужна ли регистрация и какие документы оформить

Для ведения такой деятельности не требуется регистрация ИП — достаточно встать на учёт в качестве плательщика налога на профессиональный доход:

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя
— ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества
— ч. 1 и п. 2 ч. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ

Порядок оформления: скачивается мобильное приложение «Мой налог», в нём формируется заявление о постановке на учёт, уплаты госпошлины не требуется. Отдельно регистрировать ИП или юрлицо не нужно. Физическое лицо освобождается от НДФЛ в отношении доходов, облагаемых НПД (ч. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ), и не платит обязательные страховые взносы, если не оформлен как ИП.

Документы, которые стоит оформить:

• договор с поставщиком на закупку футболок (у вас он есть) — подтверждает, что вы приобретаете сырьё/основу, а не перепродаёте готовый товар;
• при продаже через маркетплейс — договор с агрегатором (публичная оферта маркетплейса или рамочный договор), определяющий порядок расчётов, комиссию и обязанности сторон по передаче чеков.

Дополнительно, если товар относится к маркируемым, потребуется регистрация в «Честном знаке» и выполнение обязанностей участника оборота — но в этом случае режим НПД, как показано выше, не применяется.

Вывод. Регистрировать ИП не требуется: достаточно бесплатной постановки на учёт через «Мой налог». Договор с поставщиком и договор с маркетплейсом — единственные значимые документы; никаких разрешений или лицензий на нанесение принта и торговлю одеждой не требуется.

Как правильно оформить продажу на маркетплейсе, чтобы не было проблем с налогами (чеки, ставки, лимит)

Налоговое оформление продаж на маркетплейсе строится на обязанности формировать чеки и применять корректные ставки.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам
— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ, п. 4

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику)
— ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ

Ставки. При продаже товаров физическим лицам применяется ставка 4% (п. 1 ст. 10), при продаже ИП для предпринимательской деятельности и юрлицам — 6% (п. 2 ст. 10). На маркетплейсе конечными покупателями почти всегда выступают физлица, поэтому применяется 4% до тех пор, пока вы не продаёте юрлицам/ИП (тогда 6%).

Чеки. Согласно ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ при каждом расчёте вы обязаны через «Мой налог» (или через уполномоченного оператора/кредитную организацию) сформировать чек и передать его покупателю. При работе с маркетплейсом возможны две схемы: если расчёты идут напрямую вам (маркетплейс лишь площадка размещения) — чек формируете вы через «Мой налог»; если маркетплейс выступает посредником с участием в расчётах — действует ч. 2 ст. 14: при передаче сведений посредником через ККТ у вас отсутствует обязанность передавать чек покупателю, а сведения о расчётах передаются не позднее 9-го числа месяца, следующего за расчётным. Обязанность по передаче сведений о расчётах сохраняется в любом случае.

Лимит дохода. Доход, учитываемый при определении налоговой базы, не должен превысить 2,4 млн руб. в календарном году (п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ) — при превышении право на НПД утрачивается, и потребуется переход на другой режим (ИП на УСН или патенте).

Ключевой практический момент: в приложении «Мой налог» указывается источник дохода и наименование реализуемого товара (обязательный реквизит чека — п. 6 ч. 6 ст. 14). Весь доход от продаж на маркетплейсе (до удержания комиссии площадки) отражается как ваш профессиональный доход, с него уплачивается НПД автоматически по итогам месяца.

Вывод. Продажа на маркетплейсе оформляется самим фактом постановки на учёт НПД + корректным формированием чеков на каждый расчёт и применением ставки 4% (или 6% для юрлиц/ИП). Налоговая база автоматически считается в «Мой налог», декларация не подаётся (ст. 13 ФЗ № 422-ФЗ). Следить нужно за лимитом 2,4 млн руб. и за правильным отражением всех доходов.

Это переработка или розничная торговля? Обязанности продавца перед потребителями

С точки зрения гражданского оборота продажа футболок через маркетплейс — это розничная купля-продажа дистанционным способом (ст. 492, 497 ГК РФ; ст. 26.1 Закона о защите прав потребителей). Нанесение принта на закупленное изделие — элемент создания товара собственного производства, а не самостоятельная «переработка» как вид деятельности: для налоговой квалификации важна реализация товара собственного изготовления, что и происходит в вашем случае.

Как продавец, осуществляющий дистанционную продажу, вы обязаны соблюдать требования ст. 26.1 ЗоЗПП:

Продавцом до заключения договора должна быть предоставлена потребителю информация об основных потребительских свойствах товара, об адресе (месте нахождения) продавца, о месте изготовления товара, о полном фирменном наименовании (наименовании) продавца (изготовителя), о цене и об условиях приобретения товара, о его доставке, сроке службы, сроке годности и гарантийном сроке, о порядке оплаты товара, а также о сроке, в течение которого действует предложение о заключении договора
— п. 2, 4 ст. 26.1 Закона о защите прав потребителей

Это означает, что на карточке товара на маркетплейсе до заключения договора потребителю должна быть доступна информация: об основных потребительских свойствах, о продавце (ФИО самозанятого), месте изготовления, цене, условиях приобретения, доставке, порядке оплаты. Кроме того, действует право потребителя на отказ от товара надлежащего качества в течение 7 дней (а при недоведении информации о возврате — до 3 месяцев) — п. 4 ст. 26.1 ЗоЗПП.

Правила продажи товаров дистанционным способом (ПП РФ № 657, вступающие в силу с 01.09.2026) детализируют: продавец обязан заключить договор с любым лицом на условиях оферты, предоставить подтверждение заказа, а ИП — указывать ФИО, ОГРНИП, е-mail/телефон. Для самозанятых (не ИП) обязанность указывать ОГРНИП не возникает, но обязанность предоставить полную информацию о продавце и товаре сохраняется.

Вывод. Ваша деятельность — это реализация товаров собственного изготовления (а не перепродажа и не «переработка» как отдельный пласт права) в форме розничной купли-продажи дистанционным способом. Как продавец вы обязаны раскрыть потребителю информацию по ст. 26.1 ЗоЗПП и соблюдать право потребителя на возврат товара; это не требует лицензий, но создаёт обязательства продавца перед покупателями.

Риски и последствия при ведении деятельности без оформления либо с нарушением ограничений

Если вести систематическую продажу товаров вообще без постановки на учёт (ни НПД, ни ИП), такая деятельность квалифицируется как предпринимательская без регистрации и влечёт административную ответственность:

Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей
— ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ

При извлечении дохода в крупном размере (свыше 2,25 млн руб., примечание к ст. 170.2 УК РФ) либо причинении крупного ущерба возможна уголовная ответственность:

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств в случаях, когда такие лицензия, аккредитация в национальной системе аккредитации или аккредитация в сфере технического осмотра транспортных средств обязательны , если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству
— ч. 1 ст. 171 УК РФ

Кроме того, если вы реализуете товары, подлежащие обязательной маркировке, без средств идентификации, это образует отдельный состав правонарушения/преступления (ст. 15.12 КоАП РФ; ст. 171.1 УК РФ — производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт товаров без обязательной маркировки).

Вывод. Риски минимальны, если: (1) вы встали на учёт НПД до начала продаж; (2) товар не относится к обязательно маркируемым (либо вы перешли в статус ИП с регистрацией в «Честном знаке»); (3) не превышаете лимит 2,4 млн руб./год и корректно формируете чеки. Нарушение этих условий грозит административным штрафом (ст. 14.1 КоАП, ст. 15.12 КоАП), а при значительных масштабах — уголовной ответственностью (ст. 171, 171.1 УК РФ).

Сроки, подтверждающие документы и порядок исполнения обязанностей

Сроки формирования чеков (ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ): при расчёте наличными или электронными средствами платежа чек формируется и передаётся покупателю в момент расчёта (ч. 3 ст. 14); при безналичных расчётах в иной форме — не позднее 9-го числа месяца, следующего за расчётным. При продаже через маркетплейс с участием посредника в расчётах сведения о расчётах с покупателями передаются в налоговый орган за налоговый период не позднее 9-го числа месяца, следующего за расчётным (ч. 2 ст. 14), а обязанность передавать чек покупателю у вас отсутствует, если посредник передал сведения с применением ККТ. Налог по НПД исчисляется налоговым органом и уплачивается по итогам календарного месяца (ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ); декларация не подаётся (ст. 13).

Подтверждающие документы, которые защитят квалификацию как «реализация товара собственного изготовления» и правомерность НПД:

• договор поставки на закупку футболок (у вас есть) — доказывает приобретение основы, а не готового товара для перепродажи;
• чеки из «Мой налог» на каждый расчёт — подтверждают легальное отражение дохода;
• договор/оферта маркетплейса — подтверждает порядок расчётов и статус посредника;
• при необходимости — документы о собственном дизайне принта (изображения, исходные файлы), подтверждающие, что нанесение рисунка является вашим вкладом в создание товара.

Порядок исполнения: (1) постановка на учёт через приложение «Мой налог» (бесплатно, без визита в ФНС); (2) при каждом расчёте — формирование чека с реквизитами по ч. 6 ст. 14 (наименование товара, сумма, ИНН продавца, QR-код); (3) ежемесячная уплата налога по уведомлению из приложения; (4) контроль лимита 2,4 млн руб.; (5) если товар окажется маркируемым — переход в статус ИП и регистрация в системе мониторинга («Честный знак») с нанесением средств идентификации, поскольку режим НПД к таким товарам не применяется.

Вывод. Все обязанности исполняются удалённо через «Мой налог»; ключевые сроки — момент расчёта для чека (при безналичных — до 9-го числа следующего месяца) и ежемесячная уплата налога. Наличие договора поставки и чеков достаточно для подтверждения правомерного применения НПД; переход на ИП обязателен только при маркируемом товаре или превышении лимита дохода.