Как оформить спортивную гоночную команду на ООО, чтобы получать финансирование без проблем

Правовая форма гоночной команды «при фирме»: коммерческая или некоммерческая

Ключевой вывод: у «команды» как таковой правосубъектности нет — обязанной стороной по договорам, получателем финансирования и стороной, несущей ответственность, может быть только юридическое лицо (или ИП). Федеральный закон о спорте прямо разрешает создавать физкультурно-спортивные организации в любой форме — и коммерческой, и некоммерческой.

1. Физкультурно-спортивные организации могут быть коммерческими организациями, некоммерческими организациями и создаваться в различных организационно-правовых формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации для коммерческих и некоммерческих организаций. Создание, деятельность, реорганизация и ликвидация коммерческих и некоммерческих физкультурно-спортивных организаций осуществляются
   — п. 1 ст. 10 ФЗ «О физической культуре и спорте»

Для ваших фактов это означает: «оформить команду на ООО» можно двумя принципиально разными путями, которые надо различать по источнику денег.

Первый путь — коммерческая структура (ООО или ИП). Если спонсоры/инвесторы платят за что-то встречное (рекламу на бортах, упоминание как спонсора, права на результаты), то команда — это экономическая деятельность фирмы, приносящая доход. Здесь действуют правила о коммерческих организациях:

1. Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации). 2. Юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в организационно-правовых формах хозяйственных товариществ и обществ, крестьянских (фермерских) хозяйств, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. (В редакции Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ) 3. Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в организационно-правовых формах: 1) потребительских кооперативов, к которым относятся в том числе жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, общества взаимного страхования, кредитные кооперативы, фонды проката, сельскохозяйственные потребительские кооперативы; (В редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ) 2) общественных организаций, к которым относятся в том числе политические партии и созданные в качестве юридических лиц профессиональные союзы (профсоюзные организации), органы общественной самодеятельности, территориальные общественные самоуправления; (В редакции Федерального закона от 23.05.2015 № 133-ФЗ) 2 1 ) общественных движений;
   — п. 1, 4 ст. 50 ГК РФ

Практически это означает: в уже существующее ООО вносится в устав дополнительный вид деятельности в сфере спорта (ОКВЭД подкласса 93.1 «Деятельность в области спорта»), а команда оформляется внутренним положением/приказом как структурное подразделение либо деятельность ведётся от имени самого ООО. Отдельного «юридического лица команды» при этом не требуется: договоры со спонсорами заключает ООО, оно же получает деньги на свой расчётный счёт.

Второй путь — некоммерческая организация (АНО). Если деньги передаются безвозмездно, на развитие спорта, без встречных обязательств перед жертвователем, то для их корректного учёта нужна некоммерческая форма, потому что только НКО вправе принимать пожертвования и целевые поступления без обложения налогом на прибыль:

1. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 28.03.2017 № 39-ФЗ ) 2. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. 3. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества. Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. 4.
   — п. 1 ст. 582 ГК РФ

Нормы ст. 582 ГК прямо ограничивают круг получателей пожертвований: это некоммерческие организации (и ряд иных публичных субъектов, а также граждане). Коммерческое ООО принимать «пожертвования» в льготном режиме не может — любые безвозмездные поступления на счёт ООО по общему правилу образуют внереализационный доход и облагаются налогом на прибыль.

Наиболее подходящая для гоночной команды некоммерческая форма — АНО, которая может иметь одного учредителя, не распределяет прибыль и при этом вправе заниматься деятельностью, приносящей доход, ради уставных целей:

1. Автономная некоммерческая организация вправе заниматься предпринимательской деятельностью, необходимой для достижения целей, ради которых она создана, и соответствующей этим целям, создавая для осуществления предпринимательской деятельности хозяйственные общества или участвуя в них. 6. Лицо может по своему усмотрению выйти из состава учредителей автономной некоммерческой организации. По решению учредителей автономной некоммерческой организации, принятому единогласно, в состав ее учредителей могут быть приняты новые лица. 7. Автономная некоммерческая организация по решению своих учредителей может быть преобразована в фонд. 8. В части, не урегулированной настоящим Кодексом, правовое положение автономных некоммерческих организаций, а также права и обязанности их учредителей устанавливаются законом. Статья 123 25 . Управление автономной некоммерческой организацией 1. Управление деятельностью автономной некоммерческой организации осуществляют ее учредители в порядке, установленном ее уставом, утвержденным ее учредителями. 2. По решению учредителей (учредителя) автономной некоммерческой организации в ней может быть создан постоянно действующий коллегиальный орган (органы), компетенция которого устанавливается уставом автономной некоммерческой организации. 3. Учредители (учредитель) автономной некоммерческой организации назначают единоличный исполнительный орган автономной некоммерческой организации (председателя, генерального директора и т.п.).
   — п. 5 ст. 123.24 ГК РФ

Вывод. Оформить гоночную команду «на фирме» юридически корректно можно только одним из двух способов: (1) закрепить спортивную деятельность в уставных видах действующего ООО/ИП и вести её как доходную деятельность (годится, когда спонсоры платят за рекламу/спонсорство); (2) создать отдельную АНО, если финансирование носит безвозмездный (пожертвовательный) характер. Использовать существующее ООО для получения безвозмездных «пожертвований» без отражения их как дохода нельзя — это налоговое нарушение.

Оформление поступлений спонсоров/инвесторов и налоговые последствия

Это центральный вопрос вашей задачи «чтобы не было проблем с перечислением финансирования». Всё зависит от того, что спонсор получает взамен.

Вариант А — спонсор платит за рекламу (коммерческое ООО). Закон о рекламе даёт точные определения спонсора и спонсорской рекламы:

1. спонсор - лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности; 10) спонсорская реклама - реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре
   — п. 9, 10 ст. 3 Закона «О рекламе»

Из этих норм следует: если команда размещает на машине/экипировке логотип компании и та упоминается как спонсор — это спонсорская реклама, а поступившие средства — выручка ООО, а не «пожертвование». Такое финансирование оформляется обычным возмездным договором (договор на оказание рекламных/спонсорских услуг), облагается налогом как обычный доход, и именно оно не создаёт проблем с банком и налоговой, поскольку деньги поступают «за» услугу.

Вариант Б — деньги передаются безвозмездно на содержание команды. На счёт коммерческого ООО безвозмездные поступления включаются в налоговую базу:

1. в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105 3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки; (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 18.07.2011 № 227-ФЗ) 9) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном статьей 278 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) 10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; 11) в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.
   — п. 8 ст. 250 НК РФ

Для коммерческой организации безвозмездно полученные средства — это доход, с которого уплачивается налог на прибыль (или налог по УСН/НДФЛ для ИП). Держать их «вне налогов» ООО не может.

Вариант В — безвозмездное финансирование через НКО/АНО. Именно для этого случая налоговое законодательство предусматривает механизм целевых поступлений: средства, полученные некоммерческой организацией на содержание и ведение уставной деятельности (вступительные, членские, целевые взносы, пожертвования и аналогичные поступления), не признаются доходом и не облагаются налогом на прибыль. Данный механизм прямо закреплён в п. 2 ст. 251 НК РФ, и именно он делает форму АНО предпочтительной, когда спонсор не требует от команды рекламы, а просто финансирует спорт. При этом такая НКО обязана вести обособленный учёт целевых средств и расходовать их строго по назначению (что согласуется с требованием обособленного учёта пожертвований в п. 3 ст. 582 ГК).

1. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 28.03.2017 № 39-ФЗ ) 2. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. 3. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества. Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. 4.
   — п. 1 ст. 582 ГК РФ

Вывод. Чтобы «не было проблем с перечислением», источник финансирования должен юридически соответствовать форме получателя: спонсорская реклама → возмездный договор с ООО/ИП (деньги признаются выручкой и облагаются налогом); пожертвование/целевой взнос → только через НКО (АНО) с обособленным учётом, тогда поступления не облагаются налогом на прибыль. Перечисление «просто чтобы помочь команде» на счёт коммерческого ООО обернётся доначислением налога на безвозмездно полученное имущество.

Риски неоформленной деятельности и что нужно сделать пошагово

Главный риск при «неформальном» существовании команды — административная ответственность за ведение предпринимательской деятельности без регистрации:

1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей. 2. Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой. 3. Осуществление предпринимательской деятельности с нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), за исключением случаев, предусмотренных частью 1.1 статьи 14.4.2 настоящего Кодекса, - (в ред.
   — ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ

Если команда систематически получает деньги от спонсоров или продаёт билеты/права, а юридического лица (ООО/ИП/НКО), через которое это проводится, нет, — такая деятельность квалифицируется как предпринимательская без регистрации и влечёт штраф. Поэтому команду обязательно нужно «привязать» к зарегистрированному лицу.

Минимально необходимые действия:

1. Зарегистрировать юридическое лицо (или использовать действующее) и внести спортивную деятельность в устав (ОКВЭД 93.1) — без этого фирма формально ведёт «чужую» деятельность.
2. Оформить команду как структурное подразделение ООО внутренним положением/приказом либо создать отдельную АНО.
3. Открыть расчётный счёт и принимать финансирование по корректно квалифицированным договорам (реклама/спонсорство — для ООО; пожертвование/целевой взнос — для АНО).
4. Заключить договоры с гонщиками и механиками (трудовые или гражданско-правовые) и вести учёт расходов, поскольку расходовать средства «на команду» можно только через оплату от имени юрлица с документальным подтверждением.

Специальное для автоспорта. Для участия в официальных соревнованиях (гоночные серии, чемпионаты) действуют правила вида спорта «автомобильный спорт» и требования аккредитованной спортивной федерации (в России — РАФ), которые могут требовать от команды лицензии/заявки и членства. Точный порядок допуска гоночных команд и спортивная аккредитация устанавливаются правилами вида спорта и регламентами федерации, а не самим ФЗ № 329; в рамках настоящего ответа конкретные регламентные требования федерации не были найдены и подлежат уточнению у организатора соревнований.

Вывод. Юридически «надлежащего оформления» одним действием не существует: это связка «зарегистрированное лицо + вид деятельности в уставе + корректный договор с источником денег + договоры с персоналом». При выборе «команда на существующем ООО» без внесения спорта в устав и без возмездной природы договоров спонсоров возникают одновременно и налоговый риск (ст. 250 НК), и административный риск (ст. 14.1 КоАП). Если спонсоры платят за рекламу — используйте ООО/ИП с договором спонсорства; если деньги дают безвозмездно на развитие спорта — создавайте АНО и принимайте их как целевые поступления/пожертвования.

Договорное оформление финансирования (гражданско-правовой пласт)

Чтобы перечисление денег «на команду» было юридически безупречным, оно должно опираться на договор с корректно определённым предметом. Гражданский закон даёт для этого достаточную свободу.

1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством. 2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору. (В редакции Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора. 4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).
   — п. 1, 3 ст. 421 ГК РФ

Из этих норм следует: для финансирования команды не обязательно изобретать особую конструкцию — достаточно обычного возмездного договора (спонсорского/рекламного), который закон прямо допускает, в том числе как смешанный (например, реклама на кузове + обязанность команды участвовать в серии + предоставление отчётов). Стороны свободны в условиях, кроме императивных требований закона.

Общая модель такого договора — возмездное оказание услуг:

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. 2. Правила настоящей главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 настоящего Кодекса.
   — п. 1 ст. 779 ГК РФ

Практически договор со спонсором строится так: исполнитель (ООО, за которым закреплена команда) обязуется размещать рекламу спонсора на технике/экипировке и упоминать его как спонсора на соревнованиях, а заказчик-спонсор — оплачивать услугу. Именно наличие встречного предоставления (услуги) отличает налогооблагаемую выручку от безвозмездной помощи и снимает «проблемы с перечислением»: банк и налоговая видят реальную сделку с предметом и встречным исполнением.

При безвозмездной схеме (АНО) договорной конструкцией выступает договор пожертвования по ст. 582 ГК (приведён выше), где жертвователь может обусловить назначение средств, а получатель обязан вести их обособленный учёт.

Вывод. Оформление финансирования всегда сводится к письменному договору: возмездный договор оказания рекламных/спонсорских услуг (ст. 421, 779 ГК) — для коммерческого ООО/ИП; договор пожертвования (ст. 582 ГК) — для АНО. Любое «перечисление на команду» без такого договора и без зарегистрированного получателя создаёт правовые и налоговые риски, описанные в предыдущих блоках.