Иконка поиска
Логотип Все адвокаты

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Подайте в налоговую заявление по форме Р13014 (для ООО) или Р24001 (для ИП), указав код 85.41 как основной.descriptionЗаявление о внесении изменений в сведения о кодах ОКВЭД в ЕГРЮЛ (форма Р13014) в связи с добавлением кода 85.41 (свободная форма)
  2. 2
    Код 90.04.3 оставьте дополнительным, если планируете вести культурно-досуговую деятельность без образовательных программ.
  3. 3
    При отказе налоговой получите письменное решение, устраните замечания и подайте заявление повторно.

Документы и доказательства

  • Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП с действующими кодами ОКВЭД.
  • Действующая лицензия на образовательную деятельность с перечнем программ.
  • Образовательные программы (дополнительные общеразвивающие) по танцам, музыке, шахматам, английскому языку.
  • Документы, подтверждающие фактическое ведение занятий по этим программам (расписание, журналы).
  • Заявление по форме Р13014 (для юрлица) или Р24001 (для ИП) для смены кода на 85.41.
  • Если налоговый орган откажет во внесении изменений: Письменный отказ налогового органа (при наличии) для его последующего обжалования.

  • Сроки и риски

    • Укажите код 85.41 как основной, а 90.04.3 оставьте дополнительным, если планируете культурный досуг.
    • Риск: при бездействии сведения реестра будут недостоверными, возможен штраф по ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ.
    • Риск: страховщик может переквалифицировать основной вид деятельности и доначислить взносы по классу риска.
    • После изменений проверьте выписку: код 85.41 и сведения о лицензии должны быть отражены в реестре.

  • Чего не делать

    • Не оставляйте код 90.04.3 основным, если деятельность ведется по лицензированным программам — это несоответствие фактическому виду деятельности.
    • Не указывайте в заявлении код 90.04.3 как единственный — он не отражает образовательный характер ваших услуг.
    • Не игнорируйте требование о достоверности сведений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП — расхождение кода с реальной деятельностью создает риск претензий.
    • Не полагайтесь на устное одобрение налоговой — проверьте выписку из реестра и при необходимости инициируйте внесение изменений.
    • Не смешивайте образовательную деятельность с культурно-досуговой: не оформляйте занятия как клубную работу, если у вас есть лицензия на обучение.
    • Не отказывайтесь от кода 85.41, если ваши занятия — это реализация дополнительных общеобразовательных программ, а не разовые досуговые мероприятия.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к юристу для проверки соответствия заявленного кода ОКВЭД фактической образовательной деятельности.
    • Консультация адвоката нужна для оценки рисков привлечения к ответственности по ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ.
    • Привлеките специалиста для корректного заполнения формы Р13014 или Р24001 при внесении изменений в реестр.
    • Если налоговый орган откажет во внесении изменений: Юрист поможет оспорить отказ налогового органа во внесении изменений, если он последует.
    • Если возникнет судебный спор или проверка СФР: Защита интересов в суде или при проверках СФР потребует профессиональной юридической поддержки.
    • Обращение к адвокату оправдано, если у вас нет опыта взаимодействия с регистрирующим органом по данным вопросам.

  • Альтернативные пути

    • Проверьте, действительно ли занятия ведутся по утверждённым образовательным программам, а не в формате разовых мастер-классов.
    • Если деятельность строго образовательная, рассмотрите вариант разделения услуг: часть оформите как кружок (90.04.3), часть — как обучение (85.41).
    • Уточните в лицензии перечень программ: если там только «развивающие» занятия, а не программы, код 90.04.3 может быть допустим.
    • Оцените, насколько часто налоговая и СФР переквалифицируют деятельность: при наличии лицензии риск претензий выше.
    • Изучите судебную практику по спорам о несоответствии кода ОКВЭД и лицензии в вашем регионе.
    • Проконсультируйтесь с профильным юристом до внесения изменений, чтобы выбрать безопасную формулировку видов деятельности.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

1. Ситуация

Клиент осуществляет систематическое обучение детей дошкольного и младшего школьного возраста по направлениям: танцы, музыка, шахматы, интеллектуальное развитие, английский язык. Занятия проводятся в групповой и индивидуальной формах. На указанную деятельность получена лицензия, в которой перечислены программы дополнительного образования. В ЕГРЮЛ/ЕГРИП в качестве кода вида деятельности указан ОКВЭД 90.04.3 «Деятельность учреждений клубного типа: клубов, дворцов и домов культуры, домов народного творчества». Налоговый орган при регистрации подтвердил допустимость этого кода, однако клиент сомневается в его соответствии фактической деятельности и опасается возможных претензий.

Из изложенного следует: фактическая деятельность клиента — это реализация дополнительных общеобразовательных программ на основании лицензии, то есть образовательная деятельность в смысле п. 17 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — ФЗ-273). Указанный в реестре код 90.04.3 относится к культурно-досуговой деятельности учреждений клубного типа и не отражает образовательный характер деятельности, что создаёт расхождение между сведениями ЕГРЮЛ/ЕГРИП и фактическим содержанием деятельности.

2. Затронутые правоотношения

  • Государственная регистрация и достоверность сведений ЕГРЮЛ/ЕГРИП (ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей») — коды ОКВЭД вносятся в реестр как сведения о видах экономической деятельности и должны соответствовать фактической деятельности; недостоверность сведений влечёт административную ответственность по ст. 14.25 КоАП РФ.

  • Лицензирование образовательной деятельности (ст. 91 ФЗ-273, Федеральный закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности») — наличие лицензии на реализацию дополнительных общеобразовательных программ квалифицирует деятельность как образовательную, что определяет выбор кода ОКВЭД 85.41, а не 90.04.3.

  • Классификация видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утверждённый Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст) — группировка 90.04.3 охватывает деятельность учреждений клубного типа, тогда как группировка 85.41 охватывает образование дополнительное детей и взрослых; правильная классификация влияет на правовую квалификацию деятельности и её налоговые последствия.

  • Налоговые и страховые последствия выбора кода ОКВЭД — код основного вида деятельности определяет класс профессионального риска и тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; несоответствие кода фактической деятельности может повлечь доначисление взносов и переквалификацию деятельности налоговым органом.

  • Административная ответственность (ст. 14.1, 14.25 КоАП РФ) — осуществление лицензируемой образовательной деятельности с указанием кода, не соответствующего фактической деятельности, создаёт риск привлечения к ответственности за недостоверные сведения в реестре, а при отсутствии надлежащего кода — за нарушение лицензионных требований.

3. Юридически значимые обстоятельства

  1. Наличие действующей лицензии на реализацию дополнительных общеобразовательных программ. Это обстоятельство является определяющим: в силу п. 17 ст. 2 ФЗ-273 деятельность по реализации образовательных программ признаётся образовательной, а в силу ч. 1 ст. 91 ФЗ-273 она подлежит лицензированию. Наличие лицензии исключает квалификацию деятельности как культурно-досуговой по коду 90.04.3.

  2. Содержание фактической деятельности — систематическое обучение детей по утверждённым образовательным программам (танцы, музыка, шахматы, интеллектуальное развитие, английский язык). В соответствии с ч. 1, 2 ст. 75 ФЗ-273 дополнительные общеобразовательные программы направлены на развитие творческих способностей детей, удовлетворение их потребностей в интеллектуальном, нравственном и физическом совершенствовании, а также на организацию их свободного времени. Это содержание соответствует группировке ОКВЭД 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых».

  3. Экономическое содержание группировки 90.04.3. Данный код охватывает деятельность учреждений клубного типа — клубов, дворцов и домов культуры, домов народного творчества, то есть культурно-досуговую деятельность, не связанную с реализацией лицензированных образовательных программ. Применение этого кода к деятельности, осуществляемой на основании лицензии на дополнительное образование, является недостоверным отражением вида деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

  4. Обязанность поддерживать сведения ЕГРЮЛ/ЕГРИП в достоверном состоянии. В силу пп. «п» п. 1 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ коды ОКВЭД вносятся в реестр и должны соответствовать фактической деятельности. Несоответствие кода фактической деятельности образует состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 14.25 КоАП РФ, и создаёт риск переквалификации деятельности налоговым органом с соответствующими доначислениями.

Итоговый вывод: при наличии лицензии на реализацию дополнительных общеобразовательных программ и фактическом осуществлении систематического обучения детей по этим программам надлежащим кодом ОКВЭД является 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых». Код 90.04.3 не соответствует фактической деятельности и подлежит замене путём внесения изменений в сведения ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Какому коду ОКВЭД соответствует фактическая деятельность (обучение детей по лицензированным программам допобразования)

Ваша деятельность — систематическое обучение детей (танцы, музыка, шахматы, интеллектуальное развитие, английский язык) по программам, на которые получена лицензия. Закон прямо определяет такую деятельность как образовательную:

  1. образовательная деятельность - деятельность по реализации образовательных программ; 18) образовательная организация - некоммерческая организация, осуществляющая на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такая организация создана; 19) организация, осуществляющая обучение, - юридическое лицо, осуществляющее на основании лицензии наряду с основной деятельностью образовательную деятельность в качестве дополнительного вида деятельности; 20) организации, осуществляющие образовательную деятельность, - образовательные организации, а также организации, осуществляющие обучение. В целях настоящего Федерального закона к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено настоящим Федеральным законом; 21) педагогический работник - физическое лицо, которое состоит в трудовых, служебных отношениях с организацией, осуществляющей образовательную деятельность, и выполняет обязанности по обучению, воспитанию обучающихся и (или) организации образовательной деятельности;
    — п. 17 ст. 2 ФЗ-273

Ключевое в этой норме: образовательная деятельность — это «деятельность по реализации образовательных программ», а не просто организация досуга. Обучение танцам, музыке, шахматам, иностранному языку для детей по утверждённым образовательным программам — это реализация дополнительных общеобразовательных программ, что прямо закреплено в законе:

  1. К дополнительным образовательным программам относятся: 1) дополнительные общеобразовательные программы - дополнительные общеразвивающие программы, дополнительные предпрофессиональные программы в области искусств, дополнительные образовательные программы спортивной подготовки ; (В редакции Федерального закона от 30.04.2021 № 127-ФЗ ) 2) дополнительные профессиональные программы - программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки. 5. Образовательные программы самостоятельно разрабатываются и утверждаются организацией, осуществляющей образовательную деятельность, если настоящим Федеральным законом не установлено иное. 6. Образовательные программы дошкольного образования разрабатываются и утверждаются организацией, осуществляющей образовательную деятельность, в соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом дошкольного образования и соответствующей федеральной образовательной программой дошкольного образования . Содержание и планируемые результаты разработанных образовательными организациями образовательных программ должны быть не ниже соответствующих содержания и планируемых результатов федеральной программы дошкольного образования. (В редакции Федерального закона от 24.09.2022 № 371-ФЗ ) 6 1 .
    — п. 4 ч. 2 ст. 12 ФЗ-273

То, что такие занятия подпадают именно под дополнительное образование детей и взрослых (а не под культурно-досуговую деятельность), подтверждает и норма о его целях — развитие «творческих способностей детей и взрослых», удовлетворение потребностей «в интеллектуальном, нравственном и физическом совершенствовании», «организация их свободного времени»:

  1. Дополнительное образование детей и взрослых направлено на формирование и развитие творческих способностей детей и взрослых, удовлетворение их индивидуальных потребностей в интеллектуальном, нравственном и физическом совершенствовании, формирование культуры здорового и безопасного образа жизни, укрепление здоровья, а также на организацию их свободного времени. Дополнительное образование детей обеспечивает их адаптацию к жизни в обществе, профессиональную ориентацию, а также выявление и поддержку детей, проявивших выдающиеся способности. Дополнительные общеобразовательные программы для детей должны учитывать возрастные и индивидуальные особенности детей. 2. Дополнительные общеобразовательные программы подразделяются на дополнительные общеразвивающие программы, дополнительные предпрофессиональные программы в области искусств и дополнительные образовательные программы спортивной подготовки. Дополнительные общеразвивающие программы реализуются для детей и для взрослых. Дополнительные предпрофессиональные программы в области искусств реализуются для детей. Дополнительные образовательные программы спортивной подготовки реализуются для детей и для взрослых. (В редакции Федерального закона от 30.04.2021 № 127-ФЗ) 3. К освоению дополнительных общеобразовательных программ допускаются любые лица без предъявления требований к уровню образования, если иное не обусловлено спецификой реализуемой образовательной программы. 4.
    — ч. 1, 2 ст. 75 ФЗ-273

Этому содержанию деятельности соответствует группировка ОКВЭД 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых» — именно она указана для организаций дополнительного образования и негосударственных образовательных учреждений:

Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений Образование дополнительное детей и взрослых 85.41 Предоставление услуг по дневному уходу за детьми 88.91 79 5. Гостиничный бизнес Деятельность по предоставлению мест для временного проживания 8. Деятельность по организации конференций и выставок Деятельность по организации конференций и выставок 82.3 9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты) Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения 95 Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий 96.01 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты 96.02 (Дополнено приложением - Постановление Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 570) _____________ ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к Правилам предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов 90 3.
— п. 56.7 Постановления Правительства № 279 от 03.04.2020 (ОКВЭД 85.41)

Вывод по первому вопросу. Поскольку вы реализуете лицензированные дополнительные образовательные программы (танцы, музыка, шахматы, иностранный язык, интеллектуальное развитие) с детьми дошкольного и младшего школьного возраста, ваша деятельность по своей экономической сути является образовательной и соответствует коду 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых», а не 90.04.3. Именно 85.41, а не клубно-досуговый код, отражает то, чем вы фактически занимаетесь.

Что означает код 90.04.3 и почему он не отражает образовательную деятельность

Группировка 90.04.3 в ОКВЭД2 имеет иное экономическое содержание — это деятельность учреждений клубного типа (клубов, дворцов и домов культуры, домов народного творчества):

Деятельность учреждений клубного типа, клубов, дворцов и домов культуры, домов народного творчества 90.04.3 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры 91 Деятельность в области спорта 93.11 Деятельность спортивных клубов 93.12 Деятельность фитнес-центров 93.13 Деятельность в области спорта прочая 93.19 Деятельность прочих общественных организаций и некоммерческих организаций, кроме религиозных и политических организаций 94.99 (Дополнение приложением - Постановление Правительства Российской Федерации от 05.10.2023 № 1642 ) ____________ ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к Правилам предоставления иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в целях софинансирования в полном объеме расходных обязательств Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, возникающих при реализации мероприятий, направленных на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", и физических лиц, заинтересованных в начале осуществления предпринимательской деятельности, в 2023 году (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 13.06.2023 № 972 , от 05.10.2023 № 1642 ) (форма) Министерство экономического развития Российской Федерации ЗАЯВКА на предоставление иного межбюджетного трансферта из федерального
— раздел ОКВЭД2 по Постановлению Правительства № 316 от 15.04.2014 (группировка 90.04.3), п. 9

То есть 90.04.3 описывает культурно-досуговую деятельность клубных учреждений (организация кружков, клубов по интересам, творческих коллективов при домах культуры), а не реализацию лицензированных образовательных программ с учебным планом, рабочими программами и аттестацией. Ваша деятельность — с полученной лицензией на программы дополнительного образования — по содержанию шире и иная.

О том, что реализация программ допобразования требует лицензии и является лицензируемой образовательной деятельностью, прямо говорит закон:

  1. Образовательная деятельность подлежит лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Лицензирование образовательной деятельности осуществляется по видам образования, по уровням образования, по профессиям, специальностям, направлениям подготовки , научным специальностям (для профессионального образования), по подвидам дополнительного образования , по областям и видам профессиональной деятельности, в отношении которых утверждены типовые дополнительные профессиональные программы (для дополнительного профессионального образования, в том числе для дополнительного профессионального медицинского образования и фармацевтического образования - по видам дополнительных профессиональных программ (программ профессиональной переподготовки и (или) программ повышения квалификации), уровням квалификации и специальностям, установленным номенклатурой специальностей специалистов, имеющих медицинское и фармацевтическое образование, утверждаемой в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации") . (В редакции федеральных законов от 30.12.2020 № 517-ФЗ, от 28.02.2025 № 28-ФЗ, от 17.11.2025 № 424-ФЗ) 2.
    — ч. 1 ст. 91 ФЗ-273

Развилка (зависит от фактического характера занятий):

  1. Если занятия ведутся по утверждённым образовательным программам (учебный план, рабочие программы, программы обучения) — это образовательная деятельность, и код 90.04.3 её не отражает; правильно указывать 85.41 (основным или как минимум дополнительным).
  2. Если деятельность сведена только к культурно-досуговым занятиям (кружки, студии, клубы без образовательной программы и без аттестации, о чём прямо сказано в законе как о «просветительской деятельности» вне образовательных программ) — тогда клубно-досуговый код может быть применим, но тогда лицензия на допобразование и систематическое обучение по программам не должны смешиваться с такой квалификацией.

Поскольку у вас есть лицензия, где перечислены программы дополнительного образования, и вы обучаете по ним детей, фактическая деятельность тяготеет к образовательной ветке, а не к клубной.

Вывод по второму вопросу. 90.04.3 — это «деятельность учреждений клубного типа», она не описывает реализацию лицензированных образовательных программ. При наличии лицензии на допобразование и систематическом обучении по ним экономически верный код — 85.41. Указание 90.04.3 создаёт расхождение между заявленным видом деятельности и тем, что вы фактически делаете (обучение по образовательным программам).

Обязанность достоверности сведений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП и ответственность

Сведения о кодах ОКВЭД и о полученных лицензиях вносятся в государственный реестр и должны соответствовать фактической деятельности:

м) сведения о лицензиях, полученных юридическим лицом (за исключением сведений о лицензиях на осуществление деятельности, связанной с защитой государственной тайны) ; (В редакции Федерального закона от 04.11.2022 № 427-ФЗ) н) сведения о филиалах и представительствах юридического лица; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.12.2003 № 185-ФЗ) о) идентификационный номер налогоплательщика, код причины и дата постановки на учет юридического лица в налоговом органе; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.12.2003 № 185-ФЗ) п) коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности заявительного типа - коды основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности (при наличии) с указанием не менее четырех цифровых знаков кода ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.12.2003 № 185-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.12.2024 № 529-ФЗ) п 1 ) коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности отчетного типа - коды основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности (при наличии) с указанием не менее четырех цифровых знаков кода и процентные доли основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности (при наличии), определенные в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
— пп. «м» п. 1, пп. «м» п. 2 ст. 5 ФЗ-129

п) коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности заявительного типа - коды основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности (при наличии) с указанием не менее четырех цифровых знаков кода ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.12.2003 № 185-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.12.2024 № 529-ФЗ) п 1 ) коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности отчетного типа - коды основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности (при наличии) с указанием не менее четырех цифровых знаков кода и процентные доли основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности (при наличии), определенные в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.12.2024 № 529-ФЗ) р) номер и дата регистрации юридического лица в качестве страхователя: в территориальном органе Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации ; (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 569-ФЗ) абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 28.12.2022 № 569-ФЗ) абзац;
— пп. «п» п. 1, «о» п. 2 ст. 5 ФЗ-129

Из этих норм следует: в реестре должны быть и сведения о лицензии (подп. «м»), и достоверные коды ОКВЭД. Если фактическая деятельность — лицензируемая образовательная, а среди кодов указан только 90.04.3 (культурно-досуговая деятельность), возникает несоответствие заявленных сведений реальной деятельности.

Ответственность за недостоверные сведения предусмотрена административным законом:

  1. Непредставление или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей. (Часть в редакции Федерального закона от 30.03.2015 № 67-ФЗ) 5. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 4 настоящей статьи, а также представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, - влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до трех лет. (Дополнение частью - Федеральный закон от 30.03.2015 № 67-ФЗ) 6. Несвоевременное представление сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц в случаях, если такое представление предусмотрено законом, - влечет предупреждение должностных лиц или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей. (Дополнение частью - Федеральный закон от 29.12.2015 № 391-ФЗ) 7.
    — ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ

Вывод по третьему вопросу. Чтобы исключить претензии, сведения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП нужно привести в соответствие с фактической деятельностью: заявить код 85.41 (основным, если обучение по программам — ваша основная деятельность, или дополнительным, если деятельность смешанная), а при наличии лицензии обеспечить её отражение в реестре. Сам по себе ранее выбранный код 90.04.3 не является правонарушением на дату регистрации, если он был заявлен добросовестно, но его сохранение как единственного при фактической образовательной деятельности по лицензии создаёт риск признания сведений недостоверными (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ). Это не вопрос «налог придраться или нет» — это вопрос корректности сведений реестра, от которых зависят и проверки, и страховые тарифы.

Денежные последствия выбора основного кода: тариф взносов на травматизм

Выбор кода ОКВЭД — не формальность: от основного кода зависит класс профессионального риска и, соответственно, размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний («на травматизм»), которые уплачивает работодатель.

Класс профессионального риска определяется по видам экономической деятельности страхователей:

класс профессионального риска - уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей; (В редакции Федерального закона от 01.12.2004 № 152-ФЗ) профессиональная трудоспособность - способность человека к выполнению работы определенной квалификации, объема и качества; степень утраты профессиональной трудоспособности - выраженное в процентах стойкое снижение способности застрахованного осуществлять профессиональную деятельность до наступления страхового случая; заработок застрахованного - все виды выплат и иных вознаграждений (как по основному месту работы, так и по совместительству), начисленных в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы, и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 20 1 настоящего Федерального закона. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.12.2010 № 348-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 394-ФЗ) Статья 4.
— ст. 3 закона № 125-ФЗ (класс профессионального риска, тариф), п. 3

А сам тариф устанавливается именно по сведениям об основном виде экономической деятельности из ЕГРЮЛ/ЕГРИП:

размер страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании сведений об основном виде экономической деятельности, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц или едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 15 апреля текущего года, за исключением случаев выявления страховщиком в результате проверки несоответствия сведений об основном виде экономической деятельности страхователя. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.12.2024 № 529-ФЗ) В случае, если у страхователя по состоянию на 15 апреля текущего года изменился основной вид экономической деятельности, страховщик в срок до 1 мая текущего года уведомляет страхователя об установленном ему с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем классу профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.12.2024 № 529-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 01.12.2004 № 152-ФЗ) Статья 22. Страховые взносы 1. Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком , если иное не установлено настоящей статьей .
— ст. 21 закона № 125-ФЗ (тариф по классу риска основного ОКВЭД из реестра), п. 2

Из этой нормы прямо следует два важных для вас момента:

  1. Страховщик (СФР) берёт основной ОКВЭД из реестра по состоянию на 15 апреля и по нему назначает тариф; поэтому код должен соответствовать фактической деятельности.
  2. Закон прямо предусматривает выявление страховщиком «несоответствия сведений об основном виде экономической деятельности страхователя» в ходе проверки — то есть заявленный код, не совпадающий с реальной деятельностью, СФР вправе переквалифицировать и доначислить взносы по правильному классу риска.

Вывод по четвёртому вопросу. Основной код напрямую влияет на тариф взносов на травматизм. Если фактически вы ведёте образовательную деятельность (85.41) с наёмными педагогами, а основным кодом заявлен 90.04.3 (деятельность учреждений культуры), СФР при проверке вправе установить, что сведения не соответствуют фактическому виду деятельности, и применить тариф по классу риска, соответствующему реальной (образовательной) деятельности. Практически классы риска у образования и культуры близки (обычно I класс — минимальные тарифы), поэтому денежный разрыв невелик, но сам факт расхождения — самостоятельный риск, устраняемый приведением кода 85.41 в реестр.

ОКВЭД 90.04.3 не подходит для вашей деятельности, если она ведется по лицензированным образовательным программам; если же деятельность сведена к культурно-досуговым занятиям без образовательной программы, код может быть применим. Поскольку вы реализуете лицензированные дополнительные общеобразовательные программы (танцы, музыка, шахматы, английский язык, интеллектуальное развитие) для детей, ваша деятельность по своей экономической сути является образовательной и должна отражаться кодом 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых», а не кодом клубно-досуговой деятельности.

Код 90.04.3 описывает деятельность учреждений клубного типа — клубов, дворцов и домов культуры, домов народного творчества (раздел ОКВЭД2 по Постановлению Правительства № 316 от 15.04.2014, группировка 90.04.3). Это культурно-досуговая, а не образовательная деятельность. Ваша же деятельность прямо подпадает под определение образовательной, данное в п. 17 ст. 2 ФЗ-273: это «деятельность по реализации образовательных программ». Занятия танцами, музыкой, шахматами, английским языком по утверждённым программам — это реализация дополнительных общеобразовательных программ, что закреплено в п. 4 ч. 2 ст. 12 ФЗ-273. Цели такой деятельности — развитие творческих способностей детей, удовлетворение потребностей в интеллектуальном и физическом совершенствовании — прямо указаны в ч. 1, 2 ст. 75 ФЗ-273.

Наличие у вас лицензии на программы дополнительного образования — ключевой фактор. Согласно ч. 1 ст. 91 ФЗ-273, образовательная деятельность подлежит лицензированию. Наличие лицензии на программы допобразования является ключевым фактором, подтверждающим, что деятельность квалифицируется как образовательная, если она фактически ведется по этим программам. Код 85.41 прямо поименован как «Образование дополнительное детей и взрослых» (п. 56.7 Постановления Правительства № 279 от 03.04.2020).

Почему это критично. Сведения о кодах ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП должны быть достоверными (пп. «п» п. 1, «о» п. 2 ст. 5 ФЗ-129). Если в реестре указан только 90.04.3, а фактически вы ведёте лицензируемую образовательную деятельность, возникает расхождение между заявленным и реальным видом деятельности. За представление недостоверных сведений предусмотрена административная ответственность по ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ, однако риск наступает при недобросовестном заявлении кода, не соответствующего фактической деятельности. Кроме того, несоответствие кода может повлечь риск признания сведений реестра недостоверными, а также переквалификацию основного вида деятельности страховщиком (СФР) с доначислением взносов по правильному классу риска.

Что делать. Вам необходимо внести изменения в сведения ЕГРЮЛ/ЕГРИП, указав код 85.41 в качестве основного или как минимум дополнительного вида деятельности. Код 90.04.3 можно оставить как дополнительный, если вы действительно планируете вести и культурно-досуговую деятельность, но основным для вашей фактической деятельности должен быть 85.41.

Пошаговые действия

  1. Подготовьте заявление о внесении изменений в сведения ЕГРЮЛ/ЕГРИП по форме, утверждённой ФНС (для юридических лиц — форма Р13014, для индивидуальных предпринимателей — форма Р24001). В заявлении укажите код 85.41 как основной или дополнительный вид деятельности (не менее 4 знаков, как требует пп. «п» п. 1, «о» п. 2 ст. 5 ФЗ-129).

  2. Подайте заявление в налоговый орган по месту учёта (ФНС). Срок для внесения изменений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП — 5 рабочих дней с момента подачи документов. Госпошлина за внесение изменений не взимается.

  3. Если налоговый орган откажет во внесении изменений (например, по формальным основаниям), получите письменный отказ и устраните указанные недостатки, после чего подайте заявление повторно.

  4. После внесения изменений проверьте выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП: в ней должны быть отражены и код 85.41, и сведения о выданной лицензии (пп. «м» п. 1 ст. 5 ФЗ-129). Если сведения о лицензии отсутствуют, уточните в налоговом органе порядок их внесения — лицензирующий орган обязан передавать такие сведения в реестр, но при необходимости вы вправе подать заявление о внесении сведений о лицензии.

  5. Сохраните подтверждение внесения изменений (лист записи ЕГРЮЛ/ЕГРИП) — это будет доказательством того, что вы привели сведения в соответствие с фактической деятельностью, если впоследствии возникнут вопросы у контролирующих органов.