Иконка поиска
Логотип Все адвокаты

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Зарегистрируйтесь в приложении «Мой налог» до начала систематических продаж.
  2. 2
    Сохраняйте все чеки и накладные на закупку комплектующих для подтверждения производственного характера.
  3. 3
    Фиксируйте процесс сборки: фото, описание технологии — это докажет создание нового товара.
  4. 4
    Продавайте только собранное заточное устройство, а не детали по отдельности.
  5. 5
    Формируйте чек через «Мой налог» при каждой продаже и передавайте его покупателю.
  6. 6
    Контролируйте доход: не превышайте лимит 2,4 млн рублей в текущем году.

Документы и доказательства

  • Чеки и накладные на закупку всех комплектующих (подшипник, сверло, гайки, болты, наждачный круг).
  • Если закупка комплектующих у предприятия по договору поставки: Договор поставки (если закупка у предприятия) с отметками об оплате и передаче товара.
  • Фото- и видеоматериалы процесса сборки заточного устройства из деталей.
  • Письменное описание технологии изготовления и перечня операций по сборке.
  • Документы на готовое изделие: фото, описание, подтверждение его новой функции.
  • Чеки, сформированные в приложении «Мой налог», при каждой продаже устройства.

  • Сроки и риски

    • Соблюдайте лимит дохода 2,4 млн рублей в текущем календарном году, иначе право на НПД утрачивается.
    • Уплачивайте налог по ставке 4% при продаже физлицам и 6% — ИП и юрлицам.
    • Риск: при признании деятельности перепродажей доход облагается НДФЛ, а не НПД.

  • Чего не делать

    • Не продавайте исходные детали по отдельности — это будет перепродажа, запрещённая для НПД.
    • Не продавайте заточное устройство, если оно не является новым изделием с самостоятельной функцией.
    • Не превышайте лимит дохода в 2,4 млн рублей за календарный год.
    • Не начинайте продажи до регистрации в качестве плательщика НПД.
    • Не пренебрегайте формированием чека при каждой продаже.

  • Когда нужен адвокат

    • Если налоговая инспекция предъявит претензии о перепродаже: Обратитесь к адвокату, если налоговая инспекция уже предъявила претензии о перепродаже — спор о степени переработки решается в суде.
    • Если доход приблизится к лимиту 2,4 млн рублей: Адвокат нужен при приближении дохода к лимиту 2,4 млн рублей: превышение влечёт доначисление НДФЛ и потерю статуса.
    • Если закупка комплектующих у предприятия по договору поставки: Привлеките юриста для составления договора поставки комплектующих, чтобы прямо зафиксировать право на переработку деталей.
    • Если клиент планирует продавать устройства юридическим лицам: Консультация адвоката оправдана, если вы планируете продавать устройства юридическим лицам — риск переквалификации сделок выше.
    • Если продажи станут массовыми и систематическими: Обратитесь за правовой помощью при массовых продажах: систематический характер деятельности повышает внимание налогового органа.
    • Если у клиента отсутствуют документы о закупке деталей: Адвокат потребуется, если у вас нет документов о закупке деталей — без них сложно доказать производственный характер сборки.

  • Альтернативные пути

    • Сохраняйте чеки и накладные на покупку комплектующих, чтобы подтвердить, что вы приобретали именно детали.
    • При продаже юридическим лицам или ИП оформляйте договор поставки, а не розничную продажу, чтобы подчеркнуть производственный характер.
    • Рассмотрите возможность продажи через маркетплейсы или ярмарки мастеров — это дополнительно подтвердит статус производителя.
    • Если сомневаетесь в квалификации, запросите официальные разъяснения в налоговом органе по месту жительства.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», планирует приобретать в розничной торговле либо по договору поставки комплектующие (подшипник, сверло, гайки, болты, наждачный круг), самостоятельно собирать из них заточное устройство, работающее от электродрели, и продавать его как готовый товар. Доход от такой продажи предполагается облагать в рамках НПД. Юридически значимым является то, что продаётся не исходный набор покупных деталей, а новое изделие, созданное в результате сборки: это исключает квалификацию деятельности как перепродажи товаров, запрещённой п. 2 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Является ли продажа собранного из покупных деталей заточного устройства «перепродажей» для самозанятого

Норма о запрете перепродажи для плательщиков НПД установлена в п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ:

  1. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
    — п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Ключевое слово нормы — именно «перепродажа»: она запрещает повторную продажу товаров, приобретённых с целью перепродажи в неизменном виде. Понятие «перепродажа» закон не раскрывает, поэтому решающее значение имеет то, придаёт ли ваша деятельность покупным вещам новое качество и создаёте ли вы в результате НОВЫЙ товар, которого не существовало в момент закупки.

Для вашей ситуации это означает: если вы покупаете подшипник, сверло, крепёж и абразивный круг и продаёте эти же вещи по отдельности, не меняя их, — это классическая перепродажа, и применять НПД нельзя. Если же вы из этих комплектующих собираете готовое заточное устройство — новый предмет с иной функцией, иным назначением и иной потребительской ценностью, которого в момент покупки деталей не существовало, — вы производите товар собственного изготовления, а не перепродаёте покупной товар.

Юридическая граница здесь проходит по степени переработки: продажа нового изделия, собранного вами из материалов, — продажа товара собственного производства; продажа деталей в том же виде — перепродажа. Чем глубже переработка (изменение формы, соединение в единую конструкцию, придание новой функции), тем увереннее деятельность квалифицируется как производство. Простое комплектование набора «детали в пакете» без их объединения в конструкцию ближе к перепродаже.

Вывод: сборка заточного устройства как единого готового изделия из покупных комплектующих — это изготовление товара собственного производства, а не перепродажа, поэтому на такую деятельность запрет п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ по существу не распространяется. Но это оценочная квалификация (закон не определяет минимальный объём переработки), поэтому при прочих равных её надёжность прямо зависит от того, что вы продаёте именно собранное устройство, а не комплектующие по отдельности.

Иные ограничения НПД, применимые к товару: подакцизность и обязательная маркировка

Применение НПД исключено также для лиц, реализующих подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации (п. 1 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ, см. цитату > 2. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

— п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ).

Подшипники, свёрла, гайки, болты и абразивные круги не относятся к подакцизным товарам (перечень подакцизных товаров — ст. 181 НК РФ: алкоголь, табак, топливо, автомобили и т.п.), и металлические изделия/инструмент не входят в перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке (обувь, одежда, шины, молочная продукция и т.п.). Заточное устройство, собранное из таких деталей, также не маркируется и не является подакцизным.

Однако два дополнительных условия обязаны соблюдаться независимо от характера товара. Первое — лимит дохода:

  1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
    — п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ (лимит дохода)

Второе — отсутствие наёмных работников и ведение деятельности лично, без привлечения подрядчиков, которым вы ставите трудовые задачи как работодатель (п. 4 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ). Самостоятельная сборка устройства лично — в рамках режима; постановка производства с привлечением наёмных рабочих — уже выход за рамки НПД.

Вывод: сам по себе вид товара (заточное устройство из металлических комплектующих) не создаёт препятствий к НПД — он не подакцизный и не подлежит маркировке. Препятствием могут быть только превышение дохода в 2,4 млн руб. в год либо привлечение наёмных работников. В остальном применяются ставки 4% (продажа физлицам) и 6% (продажа ИП/юрлицам) — ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ.

Гражданско-правовая сторона: закупка комплектующих в магазине или по договору с предприятием

Закупка деталей в обычном магазине (розничная купля-продажа) или у предприятия по договору поставки (ст. 506 ГК РФ) переносит на вас право собственности на эти детали:

По договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием
— ст. 506 ГК РФ (договор поставки), п. 4

С момента приобретения вы становитесь их собственником и вправе распоряжаться ими по своему усмотрению, включая переработку и дальнейшую продажу:

Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом
— ст. 209 ГК РФ, п. 2

Договор поставки, который вы смотрели и где «про это ничего не сказано», и не может содержать такого ограничения по умолчанию: запрет на переработку или перепродажу купленного товара — это договорное условие, которое должно быть прямо прописано, а не подразумеваться. По общему правилу ГК РФ покупатель, ставший собственником, свободен использовать и перерабатывать товар как угодно, если иное прямо не оговорено.

Важный практический момент — документальное подтверждение: при работе как самозанятый целесообразно сохранять чеки/накладные на закупку комплектующих и фиксировать факт изготовления (например, фото сборки, описание изделия). Это понадобится, если налоговый орган усомнится, что вы продаёте товар собственного производства, а не перепродаёте покупной.

Вывод: ни закупка в рознице, ни закупка по договору поставки не создают вам препятствий — с переходом права собственности вы вправе переработать детали и продать готовое изделие. Ограничение возможно только если оно прямо прописано в конкретном договоре.

Процедура и риски: регистрация, чек, последствия, если деятельность признают перепродажей

Для ведения такой деятельности самозанятый регистрируется через приложение «Мой налог» и при каждой продаже обязан сформировать и передать покупателю чек:

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог
— п. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ (обязанность формировать чек)

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами
— п. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Доход от продажи собранных устройств облагается ставками 4%/6% (ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ — цитата > Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам

— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ (ставки НПД)).

Главный риск — если налоговый орган сочтёт, что вы фактически перепродаёте покупные детали, а не производите товар: тогда доход от такой деятельности не может облагаться НПД, применение режима в этой части неправомерно, и доход подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. Защита от этого риска — подтверждение производственного характера деятельности: фиксация закупки комплектующих отдельно от продажи готового изделия, доказательства сборки (конструкторская документация, фото, описание технологии), продажа именно собранного устройства, а не исходных деталей по отдельности.

Отдельно — риск при систематической деятельности без регистрации вообще: ведение деятельности без постановки на учёт сопряжено с ответственностью по ст. 15.3 КоАП РФ и потенциальной квалификацией как незаконного предпринимательства. Поэтому, если продажи носят не разовый, а систематический характер с целью извлечения прибыли, следует зарегистрироваться в качестве плательщика НПД заблаговременно, а не по факту первых продаж.

Вывод: при соблюдении регистрации, выдаче чека и лимита дохода деятельность по продаже собранных вами заточных устройств укладывается в режим НПД. Если же вы фактически продаёте детали без существенной переработки либо привлекаете наёмных лиц — режим неприменим, и потребуется иная форма (ИП на УСН или патенте).

Да, продажа собранного вами из покупных комплектующих заточного устройства с высокой вероятностью квалифицируется как реализация товара собственного производства, а не как перепродажа, поэтому применять НПД можно — при условии, что вы продаёте именно готовое изделие с новой функцией, а не исходные детали по отдельности. Однако закон прямо не запрещает такую деятельность, и окончательная квалификация зависит от степени переработки, что является оценочным суждением и требует осторожности.

Квалификация деятельности. Запрет, установленный п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ, касается перепродажи товаров. При этом закон не раскрывает понятие «перепродажа», и его толкование является предметом правоприменительной практики. Когда вы из подшипника, сверла, гаек, болтов и наждачного круга собираете заточное устройство, вы создаёте новый предмет с иной функцией и потребительской ценностью, которого в момент закупки не существовало. Это позволяет рассматривать вашу деятельность как производство товара собственного изготовления, а не перепродажу, однако данный вывод требует подтверждения официальными разъяснениями или судебной практикой, поскольку закон не определяет критерии «нового товара» или «существенной переработки». Граница проходит по степени переработки: продажа собранного устройства — допустима; продажа тех же деталей по отдельности без изменения — запрещена.

Ограничения по виду товара. Заточное устройство и его комплектующие, по всей видимости, не относятся к подакцизным товарам и не входят в перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, поэтому запрет п. 1 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ на вас, вероятно, не распространяется. Препятствием к применению НПД, в числе прочих ограничений, предусмотренных законом, могут стать: превышение лимита дохода 2,4 млн рублей в текущем календарном году (п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ) либо привлечение наёмных работников по трудовым договорам (п. 4 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ). Ставки налога — 4% при продаже физическим лицам и 6% при продаже ИП и юридическим лицам (ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ).

Закупка комплектующих. Приобретение деталей в розничном магазине или по договору поставки (ст. 506 ГК РФ) переносит на вас право собственности, и вы как собственник вправе распоряжаться ими по своему усмотрению, включая переработку и последующую продажу готового изделия (п. 2 ст. 209 ГК РФ). Отсутствие в договоре прямого запрета на переработку означает вашу свободу действий — такое ограничение должно быть прямо прописано, а не подразумеваться.

Риски. Если налоговый орган сочтёт, что вы фактически перепродаёте покупные детали, а не производите товар, доход от такой деятельности не сможет облагаться НПД и подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. Защита от этого — документальное подтверждение производственного характера: сохранение чеков и накладных на закупку комплектующих, фиксация процесса сборки (фото, описание технологии), продажа именно собранного устройства, а не исходных деталей.

Пошаговые действия

  1. Зарегистрируйтесь как плательщик НПД через приложение «Мой налог» до начала систематических продаж — право вести деятельность без регистрации в качестве ИП предусмотрено п. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ, но постановка на учёт обязательна (нарушение срока влечёт ответственность по ст. 15.3 КоАП РФ).

  2. Сохраняйте документы на закупку комплектующих — чеки из магазина или накладные по договору поставки. Это подтвердит, что вы приобретали именно детали, а не готовое изделие.

  3. Фиксируйте процесс изготовления — делайте фото сборки, сохраняйте описание конструкции и технологии. Это доказательство того, что вы создаёте новый товар, а не перепродаёте покупной.

  4. При каждой продаже формируйте чек через приложение «Мой налог» и передавайте его покупателю (п. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ).

  5. Следите за лимитом дохода — 2,4 млн рублей в текущем календарном году (п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ). При его превышении право на НПД утрачивается с даты превышения.

  6. Не привлекайте наёмных работников — сборка должна осуществляться вами лично (п. 4 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ).

  7. Если налоговый орган переквалифицирует деятельность как перепродажу — вы вправе оспорить такое решение в суде (арбитражном или общей юрисдикции по подсудности), представив доказательства производственного характера: документы на закупку деталей, фото сборки, описание готового изделия и его отличий от исходных комплектующих.