Может ли самозанятый продавать изделия, напечатанные на 3D-принтере, и нужно ли для этого открывать ИП?

Можно ли продавать изделия собственного производства как самозанятый (не является ли это запрещённой перепродажей)

Ключевой вопрос здесь — распространяется ли ограничение НПД на продажу товаров, которые вы сами напечатали на 3D-принтере. Запрет, установленный законом о самозанятых, касается именно перепродажи чужих товаров, а не реализации продукции собственного изготовления:

1. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд
   — п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Продажа изделия, которое вы создали сами (напечатали, обработали, превратили материал в готовую вещь), не является «перепродажей товаров» — вы выступаете изготовителем/производителем, а не посредником, перепродающим купленный товар. Соответственно, этот запрет на вашу деятельность не распространяется. Объект налогообложения НПД прямо охватывает доходы от реализации товаров:

1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме;
   — ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ, п. 1

В этом перечне исключений из объекта налогообложения нет «товаров собственного производства» — то есть доход от продажи самостоятельно напечатанных сувениров и мелочей входит в объект налогообложения НПД и с него уплачивается налог на профессиональный доход. Ограничения на применение режима (ч. 2 ст. 4) также не содержат запрета на производство: под запрет попадают, в частности, реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке:

1. лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации
   — п. 1 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

3D-печатные сувениры и бытовые мелочи, как правило, не относятся ни к подакцизным, ни к маркируемым товарам, поэтому и это ограничение не препятствует применению НПД. Единственный порог, который нужно соблюдать, — предельный годовой доход:

1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей
   — п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Вывод: продавать изделия, которые вы сами напечатали на 3D-принтере, как самозанятый можно — это реализация товаров собственного производства, а не запрещённая перепродажа. Необходимо лишь не превышать доход 2,4 млн руб. в год и не торговать подакцизными/маркируемыми товарами.

Нужно ли открывать ИП или достаточно статуса самозанятого

Для продажи собственной продукции через интернет регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не обязательна — достаточно применяемого вами режима НПД. По общему правилу гражданин занимается предпринимательством после регистрации ИП, однако закон прямо допускает исключения, когда деятельность ведётся без такой регистрации:

1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта
   — п. 1 ст. 23 ГК РФ

ФЗ № 422-ФЗ как раз является тем случаем, предусмотренным абзацем вторым п. 1 ст. 23 ГК РФ, когда гражданин вправе вести деятельность без образования ИП:

1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10.
   — ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Это не отменяет предпринимательского характера деятельности (систематическая продажа ради прибыли отвечает признакам, но урегулирована отдельным режимом), однако избавляет вас от обязанности регистрировать ИП: режим НПД сам по себе является достаточной легализацией. Обязанность зарегистрировать ИП возникла бы только для видов деятельности, требующих этого в силу специальных федеральных законов (лицензируемые направления и т.п.), к которым розничная реализация 3D-печатных сувениров через интернет не относится.

Вывод: открывать ИП не нужно. Вашего статуса самозанятого (с учётом постановки на учёт через приложение «Мой налог») достаточно для легальной продажи напечатанных изделий через интернет.

Что указывать в приложении «Мой налог» при отсутствии точного кода

В приложении «Мой налог» при регистрации/формировании чека указывается вид деятельности из встроенного справочника. Закон не ставит право применять НПД в зависимость от выбранного кода и не содержит закрытого перечня кодов: признак режима определяется сутью дохода, а не кодом.

1. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд
   — п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Для изготовления и продажи сувениров и бытовых мелочей на 3D-принтере точного отдельного кода в справочнике, как правило, нет, поэтому следует выбирать наиболее близкую по смыслу категорию — например, «производство прочих готовых изделий», «производство сувенирной продукции» либо (если такой позиции нет) родовую формулировку «реализация товаров собственного производства». Ошибочно выбранный смежный код не лишает вас права на НПД и не превращает продажу в запрещённую перепродажу: определяющим является факт изготовления товара вами, а не наименование вида деятельности в приложении. При этом запрет на НПД для перепродавцов действует независимо от выбранного кода — то есть для вас решающим является то, что вы производитель, а не то, что написано в поле «вид деятельности».

Вывод: если точного кода «3D-печать сувениров» в справочнике нет, укажите ближайший подходящий (производство готовых изделий / сувенирной продукции / реализация товаров собственного производства) — на законность применения НПД это не влияет.

Риски при ведении деятельности без регистрации ИП (административная и уголовная ответственность)

Поскольку ваш статус самозанятого легализует деятельность, ответственности за «незарегистрированное предпринимательство» в вашем случае не возникает. Но важно понимать границы этого защитного эффекта. Административная ответственность наступает именно за деятельность без государственной регистрации в качестве ИП (или юрлица):

1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей
   — ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ

Применяя режим НПД и будучи поставленным на учёт, вы не осуществляете деятельность «без регистрации» — поэтому состав ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ к вам неприменим. Аналогично уголовная ответственность по ст. 171 УК РФ возможна только при деятельности без регистрации/лицензии и лишь при причинении крупного ущерба:

1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств в случаях, когда такие лицензия, аккредитация в национальной системе аккредитации или аккредитация в сфере технического осмотра транспортных средств обязательны , если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству
   — ч. 1 ст. 171 УК РФ

Вместе с тем необходимо соблюдать условия самого режима НПД: при превышении лимита 2,4 млн руб. в год (п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ) право на НПД утрачивается, и далее доходы облагаются как общеустановленные (НДФЛ), а при систематическом ведении деятельности уже без действующего статуса самозанятого может встать вопрос о регистрации ИП и ответственности по ст. 14.1 КоАП РФ. Поэтому ключевое условие — соблюдение порога дохода и отсутствие наёмных работников (п. 4 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ).

Вывод: при действующем статусе самозанятого, соблюдении лимита дохода и отсутствии наёмных работников ответственность по ст. 14.1 КоАП РФ и ст. 171 УК РФ вам не грозит. Риск возникает только при превышении лимита дохода или ином выходе за рамки режима.

Дополнительные требования к самой продукции (если изделия — игрушки для детей до 14 лет)

Помимо налогового режима, при продаже некоторых видов 3D-печатных изделий действуют обязательные требования к безопасности продукции. Если напечатанные вами предметы предназначены для игры детей в возрасте до 14 лет, они квалифицируются как игрушки:

игрушка - изделие или материал, предназначенные для игры ребенка (детей) в возрасте до 14 лет; игрушка для активного отдыха - игрушка, предназначенная для активного отдыха, в которой опорная конструкция остается неподвижной во время использования и на которой можно выполнять карабканье, прыжки, раскачивание, скольжение, качение, верчение, плескание, ползание или любое сочетание этих действий; (абзац введен решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.05.2024 N 50) игрушка для игры на воде - игрушка (надувная или ненадувная), несущая нагрузку массы тела ребенка при плавании и (или) предназначенная для игр на мелководье; игрушка настольно-печатная - игрушка, выполненная полиграфическим способом, с использованием или без использования дополнительных игровых элементов; игрушка магнитная - игрушка, имеющая в своей конструкции 1 или более магнитов и (или) магнитных элементов; (абзац введен решением Совета Евразийской экономической комиссии от 17.03.2017 N 12) игрушка мягконабивная - игрушка, с каркасом или без каркаса, с мягкой поверхностью и мягким наполнителем, позволяющим ребенку легко сжимать ее основную часть рукой; игрушка модель-копия - игрушка, размеры которой определяются в масштабе уменьшения по сравнению с реальными размерами прообраза; абзацы двенадцатый - тринадцатый исключены. - Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 26.01.2024 N 5;
— ст. 2 ТР ТС 008/2011

На такие изделия распространяется Технический регламент Таможенного союза «О безопасности игрушек», который требует пройти оценку соответствия до выпуска в обращение:

1. Перед выпуском в обращение на таможенной территории Союза игрушки должны пройти оценку соответствия требованиям настоящего технического регламента в форме подтверждения соответствия. Подтверждение соответствия игрушек требованиям настоящего технического регламента проводится в соответствии с типовыми схемами оценки соответствия, утвержденными Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 18 апреля 2018 г. N 44, с учетом особенностей, установленных настоящим техническим регламентом. 2. Подтверждение соответствия игрушек осуществляется в форме сертификации
   — ст. 6 ТР ТС 008/2011 «О безопасности игрушек», п. 1

Подтверждение соответствия игрушек проводится в форме сертификации органом по сертификации (а это уже предполагает, что заявителем выступает зарегистрированное лицо — ИП или юрлицо). Это означает: если ваши 3D-изделия — детские игрушки, то для их законной продажи потребуется обязательная сертификация и нанесение знака обращения ЕАС, а самозанятость как налоговый режим не отменяет этих требований к товару. Для «взрослых» сувениров (не являющихся игрушками, товарами для детей, продукцией, контактирующей с пищей, или средствами индивидуальной защиты) обязательной сертификации по общему правилу не требуется.

Вывод: для обычных сувениров и бытовых мелочей дополнительных разрешений не нужно. Но если вы печатаете изделия, предназначенные для игры детей до 14 лет (игрушки), действуют обязательные требования ТР ТС 008/2011 — нужна сертификация и маркировка знаком ЕАС, что практически потребует оформления статуса ИП.

Сроки утраты права на НПД при превышении лимита дохода

Право применять режим НПД прекращается с момента, когда доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.:

1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей
   — п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

При наступлении такого обстоятельства (равно как и при ином прекращении соответствия требованиям ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ) налогоплательщик снимается с учёта на основании заявления о снятии с учёта, а сам режим с этого момента перестаёт применяться. Доходы, полученные сверх лимита, уже не облагаются НПД и подлежат налогообложению в общем порядке (НДФЛ). Отдельного «запретительного» срока в виде конкретной даты закон не устанавливает — определяющим является факт превышения порога в течение календарного года. Важно, что превышение лимита не «исправляет» уже правомерно применённый режим за предыдущий период: налог на профессиональный доход удерживается/уплачивается по каждой продаже по мере её совершения до момента превышения.

Вывод: право на НПД действует до конца календарного года, в котором суммарный учитываемый доход не превысил 2,4 млн руб.; при превышении этой суммы вы обязаны сняться с учёта, и дальнейшие доходы облагаются уже не НПД, а в общеустановленном порядке (с возможной обязанностью регистрации ИП).

Если налоговый орган усомнится в правомерности НПД при продаже собственной продукции

Правовая позиция, что реализация товаров собственного производства не является запрещённой перепродажей, вытекает непосредственно из текста закона: запрет сформулирован именно в отношении «перепродажи товаров, имущественных прав», а объект налогообложения охватывает «доходы от реализации товаров» в целом.

1. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд
   — п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме;
   — ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ, п. 1

Таким образом, у налогового органа нет формального основания отказать вам в применении режима по мотиву «это перепродажа», если вы действительно изготавливаете (печатаете) товар сами. Для подтверждения статуса изготовителя имеет смысл фиксировать признаки производства: документы на 3D-принтер и расходные материалы (филамент), сведения о разработке моделей, отсутствие документов о закупке готовых изделий для перепродажи. Если налоговый орган всё же направит уведомление об отказе в постановке на учёт или о снятии с учёта (ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ), такое решение можно оспорить в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд, ссылаясь на то, что ваша деятельность — производство и реализация собственных изделий, а не перепродажа, и потому подпадает под объект налогообложения НПД, а не под исключение из него.

Вывод: основания для отказа отсутствуют, поскольку продажа самостоятельно напечатанных изделий является реализацией товаров собственного производства, а не перепродажей. При спорной ситуации решение налогового органа подлежит обжалованию в вышестоящий орган и в суд с опорой на п. 2 ч. 2 ст. 4 и ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ.