Могут ли два самозанятых работать в паре и делить оплату от одного заказчика?

Можно ли двум гражданам одновременно быть самозанятыми и работать в паре

Закон не запрещает двум физическим лицам одновременно применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и оказывать услуги на одном объекте. Применение режима привязано не к числу лиц на объекте, а к статусу каждого из них в отдельности.

1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10.
   — п. 6 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Ключевое определение даёт закон: профессиональный доход — это доход от деятельности, при ведении которой лицо не имеет работодателя и не привлекает наёмных работников по трудовым договорам.

1. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
   — п. 7 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Для вашей ситуации это означает: каждый из вас — самостоятельный самозанятый, у которого нет работодателя и нет наёмных работников. То, что на объекте вы физически работаете вдвоём, само по себе не превращает вас ни в работодателя, ни в работника друг для друга — работников вы не нанимаете, а ваш напарник — не ваш наёмный работник, а равный вам исполнитель. Ограничение на режим установлено для тех, у кого есть работники по трудовым договорам:

1. лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
   — подп. 4 п. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Здесь запрет касается именно трудовых отношений. Совместная работа двух независимых самозанятых, каждый из которых сам платит налог со своего дохода, под этот запрет не подпадает.

Вывод: да, два гражданина вправе одновременно оформиться как самозанятые и работать на одном объекте вдвоём. Сам по себе факт совместной работы не лишает никого из вас права применять НПД — если между вами нет трудовых отношений и каждый самостоятельно учитывает свой доход.

Как правильно оформить отношения напарников: что можно и чего нельзя

Здесь есть два принципиально разных способа оформить сотрудничество, и от выбора зависят налоговые последствия.

Способ 1 (безопасный): каждый — самостоятельный исполнитель. Каждый из вас отдельно договаривается с заказчиком и получает оплату за свою часть работ, либо вы заключаете с заказчиком один договор, где стороны — заказчик и каждый из вас как два самостоятельных подрядчика (исполнителя). Предмет такого договора — работы (ремонт, отделка), т.е. подряд, либо услуги:

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. 2. К отдельным видам договора подряда (бытовой подряд, строительный подряд, подряд на выполнение проектных и изыскательских работ, подрядные работы для государственных нужд) положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются, если иное не установлено правилами настоящего Кодекса об этих видах договоров.
— п. 1 ст. 702 ГК РФ

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. 2. Правила настоящей главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 настоящего Кодекса.
   — п. 1 ст. 779 ГК РФ

Ремонт и отделка относятся, как правило, к договору подряда (п. 1 ст. 702 ГК РФ): важен результат работ. При таком оформлении каждый учитывает только свой доход, и режим НПД сохраняется.

Способ 2 (рискованный): договор простого товарищества. Вы могли бы заключить договор о совместной деятельности (простое товарищество), чтобы «официально» объединить вклады и делить доходы:

1. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. 2. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. 3. Особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности (инвестиционного товарищества), устанавливаются Федеральным законом "Об инвестиционном товариществе" . (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ)
   — п. 1 ст. 1041 ГК РФ

Но для НПД это прямо запрещено: доходы от деятельности в рамках договора простого товарищества не признаются объектом налогообложения НПД — т.е. на них режим не распространяется, и такие доходы придётся облагать иначе.

1. от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
   — подп. 7 п. 2 ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Обратите внимание и на жёсткое ограничение: если вы объединяетесь именно как «товарищи» для извлечения прибыли, то это предпринимательская деятельность, а сторонами договора простого товарищества в таком случае могут быть только индивидуальные предприниматели или коммерческие организации (п. 2 ст. 1041 ГК РФ в > 1. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. 2. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. 3. Особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности (инвестиционного товарищества), устанавливаются Федеральным законом "Об инвестиционном товариществе" . (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ)

— п. 1 ст. 1041 ГК РФ), а не обычные самозанятые-физлица.

Способ 3 (недопустимый для НПД): один принимает деньги и ведёт деятельность в интересах другого. Если один из вас берёт заказ, а второй «работает на него» по договору поручения, комиссии или агентирования, то ведущий деятельность в интересах другого теряет право на НПД:

1. лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
   — подп. 5 п. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Равно как и тот, кто перепродаёт чужие товары (напр. материалы), — перепродажа для НПД запрещена.

1. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
   — подп. 2 п. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Вывод: для сохранения права на НПД обоим нужно строить отношения не как «простое товарищество» и не как «агентство», а как два самостоятельных исполнителя, каждый из которых лично оказывает услуги/выполняет работы и учитывает собственный доход. Договор простого товарищества или агентский договор между вами лишат применения НПД (по подп. 7 п. 2 ст. 6 и подп. 5 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

«Один заказчик на двоих» и «можно ли одному принять деньги и поделить»

Если на объекте один заказчик, а вас двое, то правильная схема — заказчик платит каждому из вас за его часть работ, и каждый из вас формирует чек в приложении «Мой налог» на свою сумму.

1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники.
   — ч. 1 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Обязанность сформировать чек лежит на каждом налогоплательщике лично — на том, кто получил доход. Поэтому, если оплату принял один, а «поделил» наличными второму без оформления, второй фактически получит доход, не отражённый чеком, а первый отразит в чеках не только свой, но и чужой доход. Это создаёт двойную проблему: у первого завышенная налоговая база и риск превышения лимита 2,4 млн руб., у второго — неучтённый доход.

Лимит дохода, при превышении которого право на НПД теряется, установлен для каждого налогоплательщика отдельно:

1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
   — подп. 8 п. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Налоговая база — это доход конкретного лица, а не «общий котёл» на двоих:

1. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 2. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 3. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход. 4. Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки. 5.
   — ч. 1, 2 ст. 8 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Это значит: если вы юридически не связаны (не товарищи, не агент и принципал), то каждая выплата в адрес конкретного самозанятого формирует его собственную базу. Чтобы «поделить пополам» законно, заказчик должен платить каждому напрямую по его договору/его части работ, а каждый из вас — выдать чек на свою часть. Если же деньги поступили на счёт одного, корректный способ передачи доли второму — оформить это как оплату услуг второго (второй также выставляет чек), а не как бездокументарный «раздел». Любое «поделили на словах» без документов — это налоговый риск для обоих.

Ставки НПД зависят от того, кто заказчик:

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Вывод: при одном заказчике на двоих правильно, чтобы каждый сам договаривался и получал оплату отдельно (каждому платят за его часть, каждый выдаёт свой чек). Вариант «один принял и поделил пополам» юридически опасен: он либо превращает второго в «работника/агента» первого (потеря НПД по подп. 4, 5 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ), либо оставляет часть дохода без документов. Делить пополам допустимо только через прямое распределение оплаты заказчиком между двумя независимыми исполнителями.

Не сочтёт ли налоговая или инспекция труда, что «раз вы вместе — это не самозанятость»

Основные риски переквалификации связаны не с тем, что вас двое, а с формой, которую примет ваша договорённость.

Риск 1: признание отношений трудовыми. Если фактически один из вас работает под руководством другого, по его графику и правилам внутреннего распорядка (а не как независимый исполнитель по разовому заказу), отношения могут быть признаны трудовыми, и для получателя дохода это исключит НПД.

Признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться: лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения части второй статьи 15 настоящего Кодекса; судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами. В случае прекращения отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, признание этих отношений трудовыми отношениями осуществляется судом. Физическое лицо, являвшееся исполнителем по указанному договору, вправе обратиться в суд за признанием этих отношений трудовыми отношениями в порядке и в сроки, которые предусмотрены для рассмотрения индивидуальных трудовых споров. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений.
— ч. 1, 2 ст. 19.1 ТК РФ

Здесь важно: неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений, а переквалификация возможна по заявлению исполнителя, предписанию инспектора труда или решению суда. Признак независимости — каждый сам ищет заказы, сам выбирает объекты, сам несёт ответственность за результат перед заказчиком, между вами нет подчинённости.

Риск 2: признание одного «ведущим деятельность в интересах другого» (поручение/комиссия/агентский договор) — уже разобрано: это прямо лишает права на НПД (> 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)

— подп. 5 п. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Риск 3: незаконное предпринимательство. Если вы занимаетесь систематической деятельностью ради прибыли, но никто из вас не встал на учёт и не платит налог, возможна ответственность. Постановка на учёт как самозанятый через приложение «Мой налог» снимает этот риск, поскольку самозанятый вправе вести деятельность без регистрации ИП:

1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10.
   — п. 6 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Обратный случай — деятельность без какого-либо налогового статуса и регистрации — при систематическом извлечении дохода может давать состав незаконного предпринимательства:

1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств в случаях, когда такие лицензия, аккредитация в национальной системе аккредитации или аккредитация в сфере технического осмотра транспортных средств обязательны , если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171 3 настоящего Кодекса, - (В редакции федеральных законов от 07.12.2011 № 420-ФЗ, от 26.07.2017 № 203-ФЗ, от 26.07.2019 № 207-ФЗ, от 06.04.2024 № 79-ФЗ) наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев. (В редакции федеральных законов от 08.12.2003 № 162-ФЗ; от 07.03.2011 № 26-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние, совершенное организованной группой, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
   — ч. 1 ст. 171 УК РФ

Вывод: налоговая не может отказать вам в праве быть самозанятыми лишь на том основании, что вы «работаете вдвоём». Переквалификация возможна только при фактическом наличии признаков трудовых отношений или отношений «в интересах другого лица». Чтобы исключить риски: (1) не создавайте признаков подчинённости одного другому; (2) не оформляйте договор простого товарищества и агентские/порученческие отношения; (3) каждый самостоятельно встаёт на учёт как плательщик НПД и сам получает и отражает свой доход.

Порядок оформления и практические шаги

Постановка на учёт каждого из вас как плательщика НПД производится через мобильное приложение «Мой налог»:

1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. 3. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков граждан других государств - членов Евразийского экономического союза , а также граждан Украины осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 4. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". 5.
   — ч. 1, 2, 4, 10 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Датой постановки на учёт является дата направления заявления (ч. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Налоговый орган сам исчисляет налог и уведомляет через приложение, а уплата — не позднее 28-го числа следующего месяца:

1. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 4. Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий. 5.
   — ч. 2, 3 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Каждый вправе уменьшить налог на налоговый вычет до 10 000 руб.:

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей. (В редакции Федерального закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ) 2. Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы. 2 1 . В случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, установленного частью 1 настоящей статьи, увеличенного на 12 130 рублей, без применения ограничений, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.
   — ч. 1 ст. 12 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Что сделать практически (поскольку бумаг ещё нет):

1. Каждый из вас регистрируется в «Мой налог» и получает статус самозанятого.
2. С каждым заказчиком заключайте договор подряда (или возмездного оказания услуг), где исполнителями указаны вы оба — либо два отдельных договора с каждым. Предмет — конкретный результат работ, без признаков трудовых отношений (без графика, подчинённости, должностных обязанностей).
3. Оплату заказчик переводит каждому из вас по его части; каждый формирует чек в «Мой налог» на свою сумму и передаёт его заказчику.
4. Внутреннее распределение «пополам» закладывайте на уровне распределения заказов и оплат, а не через получение одной суммы одним и последующую передачу наличными второму.
5. Следите, чтобы доход каждого не превысил 2,4 млн руб. в календарный год — лимит индивидуальный.

Вывод: процедура простая и не требует регистрации ИП или создания юрлица; оба оформляетесь как самозанятые через «Мой налог», каждый ведёт свои чеки и свою налоговую базу. Если же вы планируете объединяться именно в единую структуру с общим балансом и солидарной ответственностью — тогда НПД не подходит, и потребуется ИП (в т.ч. с партнёром) или ООО.