Может ли самозанятый продавать товар бывшему работодателю после увольнения и какие есть риски

Допустимо ли применять НПД при продаже товара собственного производства бывшему работодателю

Базовое правило: применять НПД вправе физлица, реализующие товары, кроме случаев, прямо исключённых законом. Перепродажа товаров под запрет попадает, а реализация продукции собственного производства — нет.

1. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
   — п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Из этого следует, что продажа именно вашего собственного товара (произведённого вами, а не закупленного для перепродажи) под запрет п. 2 ч. 2 ст. 4 не подпадает — режим НПД вы применяете правомерно, а перепродажи у вас, по вашим словам, нет. Дополнительное ограничение — работники по трудовым договорам; у вас их нет, поскольку вы не нанимаете сотрудников.

Но здесь работает специальное ограничение, привязанное к бывшему работодателю:

1. от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
   — п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Обратите внимание: эта норма говорит о доходах от услуг (работ) по гражданско-правовым договорам. Продажа товаров по договору поставки — это иной предмет, и буквально под п. 8 ч. 2 ст. 6 она не подпадает. Однако норма показывает логику законодателя: доходы от заказчика, бывшего вашим работодателем менее двух лет назад, выводятся из-под НПД. Поэтому риск переквалификации вашей поставки в прикрываемые трудовые отношения или в «работы» наиболее высок именно в первые два года после увольнения, и он падает до минимума после истечения этого срока.

При реализации юрлицу ставка налога — 6 %:

1. 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
   — п. 2 ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Вывод по вопросу: как самозанятый вы вправе продавать бывшему работодателю товар собственного производства — прямого запрета нет, режим НПД применим. Решающий фактор — чтобы это была именно реализация собственной продукции, а не перепродажа. Наиболее рискованным является двухлетний период после увольнения; в этот период особенно важно документально подтвердить самостоятельность отношений и то, что товар произведён вами.

Риск переквалификации договора с бывшим работодателем в трудовые отношения

Отношения, оформленные гражданско-правовым договором, могут быть признаны трудовыми, причём как самим заказчиком, так и судом, а сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений:

Признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться: лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения части второй статьи 15 настоящего Кодекса; судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами. В случае прекращения отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, признание этих отношений трудовыми отношениями осуществляется судом. Физическое лицо, являвшееся исполнителем по указанному договору, вправе обратиться в суд за признанием этих отношений трудовыми отношениями в порядке и в сроки, которые предусмотрены для рассмотрения индивидуальных трудовых споров. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений.
— ст. 19.1 ТК РФ

Это означает, что если по факту ваши поставки будут похожи на трудовую функцию (подчинение графику, регулярный фиксированный «доход», выполнение текущих заданий работодателя), налоговая, инспекция труда или суд могут признать отношения трудовыми. Ключ — экономическая самостоятельность: вы сами определяете, что и когда производите, несёте риск, а оплата привязана к отгруженному товару, а не к отработанному времени.

Ответственность за маскировку трудовых отношений гражданско-правовой конструкцией прямо предусмотрена:

1. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
   — ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ

Санкции адресованы прежде всего работодателю (должностному лицу — от 10 000 до 20 000 руб., юрлицу — от 50 000 до 100 000 руб.), однако и для вас последствия носят денежный характер: при признании отношений трудовыми у организации возникнут обязанности по НДФЛ и страховым взносам за вас, а значит — риск доначислений и споров.

Отдельно действует запрет на искажение сведений об операциях для целей налогообложения:

1. Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
   — п. 1 ст. 54.1 НК РФ

Это норма-предохранитель против фиктивных и притворных сделок: если поставка будет признана способом прикрыть трудовые отношения либо «обналичивания», на стороне покупателя это может повлечь отказ в учёте расходов и доначисления.

Вывод по вопросу: риск реален при внешнем сходстве с трудовой функцией, и он повышен в первые два года после увольнения. Чтобы его снять, фиксируйте существенные условия как договор поставки, а не «работы», и сохраняйте подтверждения самостоятельного производства. Спор о признании отношений трудовыми рассматривается судом (районным) в порядке индивидуального трудового спора; действия налогового органа обжалуются в вышестоящий налоговый орган либо в арбитражный суд.

Существует ли «конфликт интересов» у рядового бывшего работника коммерческой организации

Понятие конфликта интересов раскрывается так:

1. Под конфликтом интересов в настоящем Федеральном законе понимается ситуация, при которой личная заинтересованность (прямая или косвенная) лица, замещающего должность, замещение которой предусматривает обязанность принимать меры по предотвращению и урегулированию конфликта интересов, влияет или может повлиять на надлежащее, объективное и беспристрастное исполнение им должностных (служебных) обязанностей (осуществление полномочий).
   — ч. 1 ст. 10 ФЗ от 25.12.2008 № 273-ФЗ

Ключевой элемент — «лицо, замещающее должность, замещение которой предусматривает обязанность принимать меры по предотвращению и урегулированию конфликта интересов». Обязанность возлагается лишь на очерченный круг лиц:

1. Обязанность принимать меры по предотвращению и урегулированию конфликта интересов возлагается: 1) на государственных и муниципальных служащих; 2) на служащих Центрального банка Российской Федерации, работников, замещающих должности в государственных корпорациях (компаниях), публично-правовых компаниях, государственных внебюджетных фондах Российской Федерации, иных организациях, созданных Российской Федерацией на основании федеральных законов, на лиц, замещающих должности финансового уполномоченного, руководителя службы обеспечения деятельности финансового уполномоченного; (В редакции федеральных законов от 04.06.2018 № 133-ФЗ , от 28.12.2022 № 569-ФЗ , от 28.12.2025 № 505-ФЗ ) 3) на работников, замещающих отдельные должности, включенные в перечни, установленные федеральными государственными органами, на основании трудового договора в организациях, создаваемых для выполнения задач, поставленных перед федеральными государственными органами; 4) на иные категории лиц в случаях, предусмотренных федеральными законами.
   — ч. 3 ст. 10 ФЗ от 25.12.2008 № 273-ФЗ

Из этого прямо следует: для рядового бывшего работника обычной коммерческой организации режим конфликта интересов по ст. 10 ФЗ № 273-ФЗ не установлен — вы уже не состоите в должности, исполнение служебных обязанностей на вас не влияет, а перечень лиц в ч. 3 ст. 10 закрыт. Конфликт интересов в юридическом смысле возникает не у вас, а у действующего сотрудника организации-покупателя, если он лично заинтересован в закупке у вас (например, руководитель — ваш близкий родственник).

При этом сама организация обязана иметь антикоррупционные процедуры, включая предотвращение конфликта интересов:

1. Организации обязаны разрабатывать и принимать меры по предупреждению коррупции. 2. Меры по предупреждению коррупции, принимаемые в организации, могут включать: 1) определение подразделений или должностных лиц, ответственных за профилактику коррупционных и иных правонарушений; 2) сотрудничество организации с правоохранительными органами; 3) разработку и внедрение в практику стандартов и процедур, направленных на обеспечение добросовестной работы организации; 4) принятие кодекса этики и служебного поведения работников организации; 5) предотвращение и урегулирование конфликта интересов;
   — ч. 2 ст. 13.3 ФЗ от 25.12.2008 № 273-ФЗ

Это значит, что внутренние правила организации-покупателя (положение о конфликте интересов, кодекс этики) могут обязать её сотрудников декларировать закупку у связанного лица. Для вас это не создаёт запрета на сделку, но может создать процедурные сложности у вашего покупателя.

Вывод по вопросу: для вас как бывшего рядового работника коммерческой организации конфликта интересов по закону нет — специального запрета продавать такому покупателю не существует. Риск лежит на стороне покупателя: его локальные антикоррупционные правила и заинтересованность конкретного сотрудника. Если же вы (что следует уточнить) были государственным или муниципальным служащим, включается иной режим — см. блок 4.

Особая ветка: если вы были государственным или муниципальным служащим

Для этой категории предусмотрено ограничение при заключении договоров с бывшим работодателем-органом:

1. Гражданин, замещавший должность государственной или муниципальной службы, включенную в перечень, установленный нормативными правовыми актами Российской Федерации, в течение двух лет после увольнения с государственной или муниципальной службы имеет право замещать на условиях трудового договора должности в организации и (или) выполнять в данной организации работы (оказывать данной организации услуги) в течение месяца стоимостью более ста тысяч рублей на условиях гражданско-правового договора (гражданско-правовых договоров), если отдельные функции государственного, муниципального (административного) управления данной организацией входили в должностные (служебные) обязанности государственного или муниципального служащего, с согласия соответствующей комиссии по соблюдению требований к служебному поведению государственных или муниципальных служащих и урегулированию конфликта интересов.
   — ч. 1 ст. 12 ФЗ от 25.12.2008 № 273-ФЗ

Норма касается двух ситуаций в течение двух лет после увольнения со службы: замещение должности по трудовому договору и выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовому договору стоимостью более 100 000 руб. в месяц, если функции управления данной организацией входили в ваши служебные обязанности. Договор поставки товаров сюда прямо не назван, но по экономическому смыслу продажу товаров на крупные суммы контролирующие органы могут оценивать близко к «оказанию услуг».

Корреспондирующая обязанность лежит и на работодателе:

1. Работодатель при заключении трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), указанного в части 1 настоящей статьи, с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации, в течение двух лет после его увольнения с государственной или муниципальной службы обязан в десятидневный срок сообщать о заключении такого договора представителю нанимателя (работодателю) государственного или муниципального служащего по последнему месту его службы в порядке, устанавливаемом нормативными правовыми актами Российской Федерации.
   — ч. 4 ст. 12 ФЗ от 25.12.2008 № 273-ФЗ

Это означает: если вы бывший служащий и подпадаете под перечень, организация-покупатель при заключении с вами договора обязана уведомить ваш прежний орган по последнему месту службы, а вы — сообщить ей сведения о последнем месте службы.

Вывод по вопросу: если вы были рядовым работником коммерческой организации — эта ветка неприменима, действуйте по блокам 1–3. Если вы были государственным/муниципальным служащим — в течение двух лет после увольнения сделки на суммы свыше 100 000 руб. в месяц требуют осторожности: нужно согласие комиссии (для работ/услуг) и уведомление бывшего нанимателя. Контроль — за комиссией по соблюдению требований к служебному поведению и урегулированию конфликта интересов, а также за органами прокуратуры; ответственность покупателя за неуведомление предусмотрена КоАП (ст. 19.29).

Достаточно ли чека или нужен договор и первичные документы

Чек для самозанятого обязателен при каждом расчёте:

1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
   — ч. 1 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Чек должен содержать наименование реализуемых товаров и ИНН покупателя-организации:

1. наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг; 7) сумма расчетов; 8) идентификационный номер налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя - покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика);
   — п. 6–8 ч. 6 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Однако чек закрывает только налоговую обязанность продавца. Для покупателя-организации одного чека недостаточно: каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным документом, а фиктивные документы к учёту не принимаются:

1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
   — ч. 1 ст. 9 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ

Наряду с первичными документами нужен договор, поскольку его предмет относится к существенным условиям:

1. Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
   — п. 1 ст. 432 ГК РФ

Такой договор по своей природе — договор поставки:

По договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
— ст. 506 ГК РФ

Учёт расходов покупателем возможен только по надлежаще оформленным документам:

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. (В редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ) 2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) Абзац.
   — п. 1 ст. 252 НК РФ

При удержании из дохода спорных расходов применяется и запрет на искажение сведений об операциях (п. 1 ст. 54.1 НК РФ — цитата приведена в блоке 2).

Вывод по вопросу: просто выдавать чек через приложение недостаточно. Чек обязателен как налоговая обязанность самозанятого (важно указать в нём ИНН покупателя-организации), но для того, чтобы покупатель мог принять товар к учёту и учесть расходы, необходим письменный договор поставки с согласованным предметом и первичные документы (УПД/накладная, акт). Организуйте документооборот: договор → отгрузочные документы → чек. Это не формальность, а условие того, чтобы сделка была устойчива к налоговой проверке у покупателя.

Злоупотребление правом и добросовестность как общий предохранитель

Если конструкция «самозанятый вместо работника» используется для обхода закона, включается общий запрет:

1. Не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).
   — п. 1 ст. 10 ГК РФ

Это означает: даже при внешне корректном оформлении сделки суд или налоговый орган вправе оценить её на предмет обходной цели. Само по себе заключение договора с бывшим работодателем злоупотреблением не является — закон прямо допускает такие сделки, — но если схема служит лишь прикрытию трудовых отношений либо завышению расходов покупателя, последствия наступят (отказ в защите права, доначисления, штрафы).

Вывод по вопросу: продажа товара бывшему работодателю сама по себе правомерна, но её нужно выстроить как реальную самостоятельную предпринимательскую деятельность: собственное производство, рыночная цена, документальное подтверждение отгрузок. Признак добросовестности — экономическая цель сделки, а не обход закона.

Ветвление по характеру и цене поставок (решающий фактор)

Правовая устойчивость сделки с бывшим работодателем прямо зависит от того, как выглядят поставки.

• Если поставки носят разовый (или периодический с перерывами) характер, оплата привязана к конкретным отгруженным партиям товара, а цена сопоставима с рыночной — отношения устойчивы как договор поставки (ст. 506 ГК РФ), риска переквалификации в трудовые практически нет, и вы работаете как самозанятый законно.
• Если поставки систематические и регулярные (например, ежемесячные), оплата фактически зафиксирована и напоминает заработную плату (а не привязана к конкретной партии), а цена существенно ниже/выше рыночной без экономического обоснования — возрастает риск признания отношений трудовыми (ст. 19.1 ТК РФ) и применения ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ, а также риск квалификации как перепродажи, если товар фактически не производится вами, а закупается.

Цена ниже рыночной без обоснования создаёт и налоговый риск для покупателя: расходы должны быть обоснованными и документально подтверждёнными (п. 1 ст. 252 НК РФ), а завышенная цена у связанного контролирующими органами лица может быть расценена как искажение сведений (п. 1 ст. 54.1 НК РФ — цитаты приведены в блоках 2 и 5).

Вывод по вопросу: если характер поставок разовый/партионный, цена рыночная и товар реально производится вами — проблем не будет. Если поставки превращаются в регулярный фиксированный «доход» за фактически выполняемые работы (а не за конкретный товар) — есть материальный риск переквалификации с доначислениями у покупателя и штрафами по ст. 5.27 КоАП РФ.