Можно ли оформить ИП на себя и сдавать дом свекрови в посуточную аренду, чтобы свекровь не платила 13% с дохода и не было проблем с налоговой?

Обязанность свекрови платить НДФЛ с дохода от сдачи дома: можно ли её «обнулить» через сделку с родственницей

Доход, который собственник получает от сдачи дома в аренду, — это доход от источника в РФ, и он прямо облагается НДФЛ:

1. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) 5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ) иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
   — пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ

Этот доход включается в объект налогообложения у свекрови как у налогового резидента РФ:

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— п. 1 ст. 209 НК РФ

Базовая ставка по такому доходу — 13 % (с суммы до 2,4 млн руб. за год):

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Значит, сама по себе передача дома в аренду дочери/снохе не «выводит» доход свекрови из-под налога: обязанность платить НДФЛ возникает у неё как у собственника, независимо от того, кто из членов семьи ведёт посуточную деятельность и кто выдаёт гостям чеки. Схема «ИП на сноху + дом свекрови по договору аренды» не отменяет налог у свекрови: она получит арендную плату — с неё и заплатит 13 %. Чтобы «не платить 13 %», нужен не реструктуринг родственных отношений, а применение законного специального режима (см. блок 3) к реальному доходу собственника.

Вывод: свекровь обязана исчислять и уплачивать НДФЛ со всей суммы арендной платы, фактически полученной от снохи (либо от гостей, если деньги идут ей). Оформив ИП на себя, вы не переносите на себя налоговую обязанность собственника дома. Полностью уйти от налога на этот доход нельзя — можно только заменить НДФЛ 13 % на специальный режим (НПД/патент), если соблюдены его условия.

Аренда «за 1 рубль»: притворная сделка и пересчёт налога по рыночной цене

Договор аренды за символическую плату, прикрывающий фактическую сдачу дома по рыночной цене, — классический пример притворной сделки:

1. Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа и содержания сделки применяются относящиеся к ней правила. (В редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ)
   — п. 2 ст. 170 ГК РФ

К сделке, которую стороны действительно имели в виду, применяются правила о ней — то есть налоговый орган вправе исходить из реальной (рыночной) арендной платы, а не из 1 рубля. Дополнительно действует принцип добросовестности:

Заявление плательщика о том, что налоговой базой является 1 рубль, при отсутствии деловой цели и при родственных связях сторон будет оцениваться как попытка получить необоснованную налоговую выгоду: фактически сложившиеся отношения (получение всей выручки с гостей) будут квалифицированы по существу.

Последствия: доначисление НДФЛ с рыночной величины дохода, а также пени и штраф.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
— п. 3 ст. 75 НК РФ

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
   — п. 1 ст. 122 НК РФ

Вывод: вариант «сдать дом за 1 рубль и заплатить 13 % с рубля» не работает. Как только налоговый орган установит, что фактически дом используется для посуточной сдачи и приносит доход, база будет определена по реальным суммам, а на неуплаченный налог начислят пени (ст. 75 НК РФ) и штраф 20 % (40 % при умысле) по ст. 122 НК РФ. Риск особенно высок из-за родственных связей сторон — это признак согласованности действий, направленных на занижение налога.

Законная альтернатива: НПД (самозанятость) на сдачу жилья и патент для ИП

Закон прямо разрешает применять налог на профессиональный доход к сдаче в аренду (наём) жилых помещений — это исключение из общего запрета на НПД по доходам от передачи имущественных прав на недвижимость:

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме;
— п. 1 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Объектом НПД признаются доходы от реализации услуг:

1. от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности. Статья 7. Порядок признания доходов 1.
   — п. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ

Ставки НПД — 4 % с доходов от физлиц и 6 % с доходов от юрлиц/ИП (это единственный законный способ заменить 13 % на меньшую ставку для дохода собственника). Одновременно закон устанавливает лимит и запреты:

1. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 2. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
   — ч. 1 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Для ИП при посуточной сдаче жилья доступен патент — сдача в аренду (наём) собственных или арендованных жилых помещений прямо отнесена к видам деятельности на ПСН:

1. сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 20) изготовление изделий народных художественных промыслов; 21) услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий; 23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии; 24) чеканка и гравировка ювелирных изделий; 25) деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 26) услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 27) деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 28) проведение занятий по физической культуре и спорту; 29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; 30) услуги платных туалетов;
   — пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (патент: аренда жилых помещений)

Вывод: чтобы «не платить 13 %» законно, свекровь (или вы, если собственником станете вы) может оформить НПД и платить 4/6 % вместо НДФЛ 13 % по сдаче жилья — при условии, что доход не превысил 2,4 млн руб. в год и нет наёмных работников по трудовым договорам. Вариант для ИП — патент на сдачу жилого помещения (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) вместо НДФЛ. Важно: НПД/патент к сдаче жилья НЕ запрещены законом, но при сделке между родственниками налоговый орган будет проверять реальность арендной платы (см. блок 2) — символическая цена не защитит, а рыночная защитит.

Кто вправе сдавать дом и нужен ли статус ИП: арендодатель и предпринимательская деятельность

Передать дом в пользование гостям может прежде всего собственник — арендодателем выступает лицо, управомоченное законом или собственником сдавать имущество в аренду, то есть свекровь как собственница (либо сноха, если свекровь сдаст дом ей, а та — субарендаторам, с её согласия). Это ГК РФ, ст. 608 (по содержанию: арендодатель — собственник или управомоченное лицо).

Посуточная сдача нескольким гостям за плату систематически — это уже предпринимательская деятельность (самостоятельная, на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли):

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. 2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ. 3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
— абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ

Такую деятельность гражданин ведёт с момента регистрации в качестве ИП либо в качестве плательщика НПД:

1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. (Пункт в редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) 2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 30.12.2012 № 302-ФЗ) 3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. 4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. 5.
   — п. 1 ст. 23 ГК РФ

Для посуточной сдачи как гостиничной услуги Правительство РФ установило отдельный режим: услугу вправе оказывать юрлицо или ИП:

1. Настоящие Правила регулируют отношения в области предоставления гостиничных услуг при заключении и исполнении договора о предоставлении указанных услуг между заказчиком (потребителем) и юридическим лицом, филиалом иностранного юридического лица, включенным в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, или индивидуальным предпринимателем, предоставляющими потребителю гостиничные услуги (далее - исполнитель). 10. Информация, предусмотренная пунктом 9 настоящих Правил, оформляется таким образом, чтобы можно было свободно ознакомиться с ней неограниченному кругу лиц в течение всего рабочего времени гостиницы, и размещается в помещении гостиницы, предназначенном для оформления временного проживания потребителей. Исполнитель также вправе довести до сведения потребителя информацию, предусмотренную пунктом 9 настоящих Правил, посредством ее размещения на сайте гостиницы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". 11. Информация об исполнителе и оказываемых им услугах доводится до сведения потребителя на русском языке и дополнительно по усмотрению исполнителя на государственных языках субъектов Российской Федерации, родных языках народов Российской Федерации и иностранных языках. III. Заключение и изменение договора 12. Гостиничные услуги предоставляются исполнителем на основании договора, заключаемого в письменной форме.
   — п. 1 Правил предоставления гостиничных услуг (утв. Постановлением Правительства РФ № 1853)

Вывод: сдавать дом гостям за деньги надо либо как ИП, либо как плательщик НПД; вести посуточную сдачу «как физлицо без статуса» рискованно — это признаки незарегистрированной предпринимательской деятельности. При этом именно собственник дома (свекровь) является арендодателем, и её доход — арендная плата, облагаемая налогом (блок 1). Если фактически гости платят снохе-ИП, а не свекрови, верной будет схема: свекровь сдаёт дом снохе по рыночной цене (свои налоги), а сноха сдаёт гостям (свои налоги с разницы).

Чеки для командировочных гостей: ККТ и гостиничные услуги

Раз клиенты просят чеки для отчётности по командировкам, ИП обязан выдавать кассовый чек:

При осуществлении расчетов с потребителем исполнитель выдает потребителю кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности. 27. Если исполнителем в соответствии с пунктом 23 настоящих Правил установлена посуточная оплата проживания, то плата за проживание в гостинице рассчитывается за сутки, определяемые в соответствии со временем заезда и временем выезда (расчетным часом), установленными в соответствии с пунктом 21 настоящих Правил. При заселении потребителя до установленного времени заезда (ранний заезд) и последующим проживанием в гостинице плата за номер (место в номере) за период от времени заселения до времени заезда взимается в размере, не превышающем плату за половину суток, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим настоящего пункта. Если период от времени заселения до времени заезда составляет более 12 часов, плата за проживание взимается с потребителя в порядке, установленном исполнителем. В случае задержки выезда потребителя после времени выезда (расчетного часа) (поздний выезд) плата за проживание взимается с потребителя в порядке, установленном исполнителем. 28. Потребитель обязан соблюдать правила, указанные в пункте 6 настоящих Правил. 29. Порядок учета, хранения и утилизации (уничтожения) забытых вещей в гостинице определяется исполнителем. V. Односторонний отказ от исполнения договора 3.
— п. 26 Правил предоставления гостиничных услуг (утв. Постановлением Правительства РФ № 1853)

Учитывайте ограничение по ККТ в зависимости от режима: при НПД ККТ не применяется:

железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности; (В редакции Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ) розничная продажа бахил. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ) 2 1 . Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 - 16, 19 - 27, 29 - 31, 34 - 36, 39, 41 - 44, 49 - 52, 54, 55, 57 - 62, 64, 66 - 80 пункта 2 статьи 346 43 Налогового кодекса Российской Федерации , могут осуществлять расчеты в рамках указанных в настоящем пункте видов деятельности без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4 7 настоящего Федерального закона. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 23.11.2020 № 373-ФЗ, от 08.08.2024 № 274-ФЗ) 2 2 .
— п. 2 ст. 2 ФЗ № 54-ФЗ

Вывод: для выдачи чеков гостям-командировочным ИП обязан иметь зарегистрированную ККТ и выдавать фискальный чек на каждую оплату посуточного проживания (либо использовать документ на бланке строгой отчётности). Самозанятый (НПД) чек ККТ не выдаёт — он формирует чек в приложении «Мой налог», который, как правило, не принимается бухгалтерией командирующего как кассовый. Поэтому для полноценной работы с командировками потребуется именно ИП с ККТ (на патенте или УСН), а не НПД.

Если ФНС откажет/доначислит: ответственность и переходные развилки

Основные риски при переквалификации схемы: доначисление НДФЛ/налога по спецрежиму, пени и штраф.

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
   — п. 1 ст. 122 НК РФ

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
— п. 3 ст. 75 НК РФ

Отдельно: упомянутый в вопросе вариант «безвозмездного» пользования (или аренда за 1 рубль) налоговый орган может расценить как получение свекровью дохода в виде безвозмездно полученной выгоды/занижение базы, что влечёт те же последствия. Учтите также риск привлечения к ответственности за работу без регистрации (незарегистрированная предпринимательская деятельность).

Вывод: если ФНС переквалифицирует отношения, доначислят налог с рыночной суммы дохода, пени за весь период просрочки и штраф 20 % (40 % при умысле). Орган, куда обращаться за защитой при споре, — вышестоящий налоговый орган (жалоба) либо арбитражный суд по месту нахождения налоговой инспекции (спор с ИП/физлицом по налоговому спору рассматривает арбитражный суд, если дело связано с предпринимательской деятельностью; иначе — суд общей юрисдикции по месту жительства).

Сроки, документы, регистрация и итоговая схема (сводный блок)

Сроки уплаты. Свекровь как физлицо, получившее доход от сдачи жилья (если не перешла на НПД/патент), обязана самостоятельно задекларировать такой доход: налоговую декларацию 3-НДФЛ подают не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным, а налог уплачивают не позднее 15 июля того же года (ст. 228–229 НК РФ). При переходе на НПД налог считается налоговым органом и уплачивается ежемесячно (не позднее 28-го числа следующего месяца); патент оплачивается в сроки, установленные субъектом РФ.

Доказательства реальности аренды. Чтобы при налоговой проверке не было переквалификации в «притворную/безвозмездную» сделку, оформляйте и храните: письменный договор аренды дома между свекровью и снохой с рыночной суммой арендной платы; документы о фактических перечислениях (банковские платежи, расписки); акты приёма-передачи. Это подтверждает, что доход собственника реален и облагается именно в фактическом размере, а не «за 1 рубль».

Исполнение (процедура). Для работы с командировочными чеками: 1) зарегистрироваться ИП (на своё имя — снохе); 2) выбрать спецрежим (УСН «доходы» 6 % или патент на сдачу жилого помещения в аренду, пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ); 3) заключить со свекровью договор аренды дома по рыночной цене; 4) зарегистрировать контрольно-кассовую технику и выдавать гостям кассовые чеки (п. 26 Правил № 1853, п. 1.2/ст. 2 ФЗ № 54-ФЗ). Свекровь, сдавая дом снохе, платит свой налог (НДФЛ 13 %, либо НПД 4 %, либо, если оформит патент/ИП — соответствующий налог) только с реально полученной ею арендной платы.

Альтернативы. (а) Свекровь оформляет НПД и сдаёт дом напрямую гостям — платит 4 % с доходов от физлиц; но тогда она не выдаёт фискальных кассовых чеков, которые нужны командировочным (блок 5). (б) Дом передаётся в собственность снохе/сына (дарение или купля-продажа) — тогда именно сноха как собственник регистрирует ИП и несёт налоговые обязанности; это вопрос отдельного оформления и может повлечь налоги при передаче. Выбор между вариантами зависит от готовности платить минимальные налоги и от того, кому удобнее нести предпринимательские риски.

Вывод: универсального способа «не платить 13 % свекрови» без уплаты никакого налога не существует. Законный минимум нагрузки достигается переключением дохода собственника (или снохи) на НПД 4/6 % либо патент/УСН, при обязательной фиксации реальной (рыночной) арендной платы в документах — символическая цена вскрывается как притворная и ведёт к доначислениям, пеням и штрафам по ст. 75 и 122 НК РФ.

Ставки и сроки налогов при каждом варианте (деньги и сроки)

НДФЛ у свекрови (если не переходит на спецрежим). Декларация 3-НДФЛ — до 30 апреля следующего года:

позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Уплата налога — до 15 июля следующего года:

1. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
   — п. 4 ст. 228 НК РФ (срок уплаты НДФЛ)

НПД (самозанятость). Ставки прямо установлены законом — 4 % (доход от физлиц) и 6 % (доход от ИП/юрлиц):

Статья 10. Налоговые ставки Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3.
— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ (налоговые ставки НПД), п. 4

Налог считает сам налоговый орган, уведомляет через «Мой налог», а уплачивается он:

Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 4. Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу.
— ч. 1, 4 ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ (порядок исчисления и уплаты НПД)

УСН (для ИП-снохи). Применение УСН освобождает ИП от НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности (объект «доходы» — ставка, как правило, 6 %; пониженные ставки могут устанавливать субъекты РФ):

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 6 , 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). (В редакции федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 17.05.2007 № 85-ФЗ, от 22.07.2008 № 155-ФЗ, от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 24.11.2014 № 376-ФЗ, от 30.03.2016 № 72-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ) Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ) Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. (В редакции федеральных законов от 21.07.2005 № 101-ФЗ; от 30.11.2016 № 401-ФЗ) 3.
— абз. 2 п. 1 ст. 346.11 НК РФ

Патент (для ИП-снохи). Фиксированный налог, ставка 6 % от потенциально возможного дохода по виду деятельности (сдача в аренду жилых помещений — пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, цит. в блоке 3).

Вывод: сопоставление по деньгам: свекровь на НДФЛ платит 13 %; свекровь (или вы как собственник) на НПД — 4 % с доходов от физлиц (гостей) и 6 % с доходов от ИП/юрлиц; ИП на УСН «доходы» — 6 % с выручки; ИП на патенте — фиксированную сумму. Минимальная законная нагрузка на доход от сдачи жилья — НПД 4 %, но НПД не даёт фискального кассового чека для командировочных (блок 5). Для полноценных чеков нужен ИП (УСН/патент) с ККТ.