Приравнивается ли временная регистрация (место пребывания) к смене места жительства для целей учёта ИП
Ключевой квалифицирующий признак — что именно считается «местом жительства» и «местом пребывания». Закон разграничивает эти понятия:
место пребывания - гостиница, санаторий, дом отдыха, пансионат, кемпинг, туристская база, медицинская организация или другое подобное учреждение, учреждение уголовно-исполнительной системы, исполняющее наказания в виде лишения свободы или принудительных работ, либо не являющееся местом жительства гражданина Российской Федерации жилое помещение, в которых он проживает временно
— ст. 2 Закона РФ от 25.06.1993 № 5242-1
место жительства - жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства
— ст. 2 Закона РФ от 25.06.1993 № 5242-1
Из этих норм прямо следует: временная регистрация на 6 месяцев — это регистрация по месту пребывания, а не по месту жительства. Место жительства (постоянная регистрация) остаётся прежним — Омск — пока вы не зарегистрируетесь по месту жительства в Тюмени. Соответственно, ваш «юридический адрес» как ИП (адрес места жительства) до момента постоянной регистрации в Тюмени не меняется, и статус ИП автоматически не «переезжает». Перемена места пребывания сама по себе не влечёт изменения места жительства.
Вывод: пока у вас постоянная регистрация в Омске, а в Тюмени только временная прописка, ваше место жительства юридически не меняется — остаётся Омск; обязанности переводить ИП в тюменскую налоговую у вас не возникает, и ИП продолжает числиться по месту жительства в Омске. Регистрация по месту пребывания на 6 месяцев не заменяет регистрацию по месту жительства.
К какому адресу привязан учёт ИП и что записано в ЕГРИП
Налоговый учёт физического лица (включая ИП) ведётся по месту жительства:
В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом
— п. 1 ст. 83 НК РФ
А в ЕГРИП в отношении ИП указывается именно адрес места жительства — тот, по которому ИП зарегистрирован по месту жительства:
д) место жительства в Российской Федерации (указывается адрес - наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры, - по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации порядке (далее - адрес места жительства)
— п. 2 ст. 5 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ
Для фактов клиента это означает: учётный адрес ИП в Омске сохраняется ровно до тех пор, пока омская регистрация является регистрацией по месту жительства. Поскольку в Тюмени вы регистрируетесь по месту пребывания, а постоянная прописка остаётся омской, ни налоговый орган, ни запись в ЕГРИП менять не требуется — в реестре по-прежнему значится омский адрес места жительства, и он соответствует действительности.
Вывод: до оформления постоянной регистрации в Тюмени в ЕГРИП обоснованно указан омский адрес места жительства; менять данные в реестре не нужно, так как юридически ваше место жительства не изменилось.
Что и когда нужно делать, если вы всё же смените место жительства на Тюмень
Если впоследствии (например, после сдачи дома) вы зарегистрируетесь в Тюмени по месту жительства, адрес в ЕГРИП станет недостоверным, и его нужно будет изменить. Порядок — заявительный:
Для внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в регистрирующий орган представляются: а) подписанное заявителем заявление о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей изменений по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; (В редакции Федерального закона от 23.07.2008 № 160-ФЗ) б) копия документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений об индивидуальном предпринимателе
— п. 1 ст. 22.2 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ
Порядок постановки на учёт, снятия с учёта и внесения изменений в сведения о налогоплательщике установлен подзаконным актом ФНС:
Постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов
— п. 1 ст. 84 НК РФ
Практически это означает: при смене именно места жительства (постоянной прописки) вы подаёте в регистрирующий/налоговый орган заявление о внесении изменений в ЕГРИП по утверждённой форме с документом, подтверждающим новое место жительства (свидетельство о регистрации по месту жительства). На основании этих сведений налоговый орган снимает ИП с учёта по прежнему месту жительства и ставит на учёт по новому — ИНН при этом сохраняется, повторная регистрация ИП не требуется. Пока же у вас только временная прописка, никаких заявлений подавать не нужно.
Вывод: заявление в налоговую (об изменении сведений в ЕГРИП) требуется только при смене постоянной регистрации — места жительства. С одной лишь временной пропиской в Тюмени обращаться в налоговую не нужно; после оформления постоянной регистрации в Тюмени подаётся заявление о внесении изменений в ЕГРИП, и ИП автоматически переводится на учёт в тюменскую налоговую с сохранением ИНН.
Влияние переезда на применяемый налоговый режим (УСН, патент)
Отдельно от постановки на учёт стоит вопрос налогового режима. Если вы применяете патентную систему, действует специальное правило о территориальной привязке заявления на патент:
индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя , направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства
— п. 2 ст. 346.45 НК РФ
Для клиента это значит: патент привязан к налоговому органу по месту жительства, а если деятельность ведётся в субъекте, где ИП по месту жительства не состоит на учёте, заявление подаётся в любой налоговый орган этого субъекта. Пока место жительства — Омск, ваш патент (при его наличии) остаётся омским; вести деятельность по патенту в Тюмени можно, но патент оформляется на территорию соответствующего субъекта. При смене места жительства на Тюмень территориальную привязку патента нужно будет учитывать заново. УСН не имеет такой жёсткой территориальной привязки — важнее фактическое место деятельности и корректное указание ОКТМО в отчётности.
Вывод: временная прописка в Тюмени на налоговый режим не влияет — УСН продолжает применяться, а патент (если он есть) остаётся привязанным к месту жительства в Омске и на территорию Тюмени автоматически не переносится. При переезде на постоянное место жительства в Тюмень потребуется учесть территориальную привязку патента и корректно отражать ОКТМО в отчётности; режим УСН при этом сохраняется без перерегистрации.
Обязанность регистрации по месту пребывания и связанная с ней ответственность
Поскольку место жительства остаётся в Омске, а в Тюмени вы будете проживать временно (готовится сдача дома), возникает вопрос о необходимости регистрации по месту пребывания. Правило об административной ответственности за проживание без регистрации:
Проживание гражданина Российской Федерации по месту пребывания или по месту жительства в жилом помещении без регистрации 1. Проживание гражданина Российской Федерации по месту пребывания или по месту жительства в жилом помещении без регистрации либо допущение такого проживания нанимателем или собственником этого жилого помещения
— ч. 1 ст. 19.15.1 КоАП РФ
Граждане Российской Федерации освобождаются от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное настоящей статьей, в случае: проживания без регистрации по месту пребывания в жилом помещении, находящемся в соответствующем населенном пункте субъекта Российской Федерации, если они зарегистрированы по месту жительства в другом жилом помещении, находящемся в том же или ином населенном пункте того же субъекта Российской Федерации; проживания без регистрации по месту пребывания в жилом помещении, находящемся в городе федерального значения Москве или в одном из населенных пунктов Московской области, если они зарегистрированы по месту жительства в жилом помещении, находящемся в городе федерального значения Москве или в одном из населенных пунктов Московской области; проживания без регистрации по месту пребывания в жилом помещении, находящемся в городе федерального значения Санкт-Петербурге или в одном из населенных пунктов Ленинградской области, если они зарегистрированы по месту жительства в жилом помещении, находящемся в городе федерального значения Санкт-Петербурге или в одном из населенных пунктов Ленинградской области;
— примечание к ст. 19.15.1 КоАП РФ, п. 2
Для фактов клиента это означает два вывода. Во-первых, проживание без регистрации по месту пребывания образует состав административного правонарушения по ст. 19.15.1 КоАП РФ, поэтому временную регистрацию в Тюмени (место пребывания на 6 месяцев) оформлять нужно — что вы и планируете. Во-вторых, важно разночтение: освобождение от ответственности по примечанию действует только когда жильё по месту пребывания находится в том же субъекте (или в той же паре «город федерального значения — примыкающая область»), где у гражданина есть регистрация по месту жительства. Омск и Тюмень — разные субъекты РФ, поэтому на вас освобождение по примечанию не распространяется; отсутствие временной регистрации в Тюмени может повлечь штраф по ст. 19.15.1 КоАП РФ.
Вывод: временную регистрацию по месту пребывания в Тюмени оформлять обязательно (это правильно и защищает от штрафа), но на налоговый учёт ИП и на запись в ЕГРИП она не влияет — место жительства остаётся омским. Освобождение от ответственности за проживание без регистрации, предусмотренное примечанием к ст. 19.15.1 КоАП РФ, на вас не распространяется, поскольку Омск и Тюмень — разные субъекты.
Сохранение правового статуса ИП при временной смене места пребывания
Статус индивидуального предпринимателя не связан с местом его фактического нахождения или местом пребывания:
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта
— п. 1 ст. 23 ГК РФ
Статус ИП приобретается с момента государственной регистрации и сохраняется, пока деятельность в качестве ИП не прекращена в установленном порядке либо не наступили иные основания (смерть, банкротство и т.п. — п. 2 ст. 5 ФЗ № 129-ФЗ). Переезд в другой город сам по себе статус не затрагивает: ИП продолжает действовать, заключать сделки, вести расчёты, сдавать отчётность, используя ИНН, полученный при регистрации.
Для клиента это означает: переезд в Тюмень с временной пропиской не требует ни перерегистрации, ни приостановления, ни закрытия ИП. Деятельность можно продолжать в полном объёме; в отчётности и платёжных документах будут фигурировать прежние реквизиты (ИНН, ОГРНИП) и прежний адрес места жительства до момента его официальной смены.
Вывод: временный переезд не создаёт никаких обязанностей по изменению сведений об ИП — статус, ИНН, реквизиты и применяемый налоговый режим сохраняются. Обращаться в налоговую нужно только в одном случае — при оформлении постоянной регистрации (смене места жительства) на Тюмень.
