Как легально организовать фонд взаимопомощи: выбор организационно-правовой формы, налогообложение и отличие от финансовой пирамиды

Как схема «взнос → кратная выплата» квалифицируется по УК РФ и почему «безвозмездность» не спасает

Ключевой риск — не форма одежды (НКО или ООО), а конструкция: привлечение денег от одних лиц и выплата дохода ранее пришедшим за счёт средств, привлечённых от других лиц.

Организация деятельности по привлечению денежных средств и (или) иного имущества физических лиц и (или) юридических лиц в крупном размере, при которой выплата дохода и (или) предоставление иной выгоды лицам, чьи денежные средства и (или) иное имущество привлечены ранее, осуществляются за счет привлеченных денежных средств и (или) иного имущества иных физических лиц и (или) юридических лиц при отсутствии инвестиционной и (или) иной законной предпринимательской или иной деятельности, связанной с использованием привлеченных денежных средств и (или) иного имущества, в объеме, сопоставимом с объемом привлеченных денежных средств и (или) иного имущества, -
— п. 1 ст. 172.2 УК РФ

Состав ст. 172.2 УК РФ построен на двух признаках: (1) выплата дохода/выгоды ранее пришедшим производится за счёт средств новых вкладчиков, и (2) отсутствует реальная инвестиционная/законная деятельность в объёме, сопоставимом с объёмом привлечённых средств. Для клиента это означает следующее: сколь бы убедительно ни назывались взносы «безвозмездными пожертвованиями», если фактически существует связь «внёс Х → при росте баланса получишь кратное Х», а выплата происходит из поступлений новых участников — это и есть экономическая суть пирамиды. Сам факт размещения части средств на бирже состава не исключает автоматически: важно, сопоставим ли реальный инвестиционный результат с теми «кратными» выплатами, которые обещаются участникам. Если выплаты в Х раз превышают фактический доход от вложений и покрываются деньгами новых вкладчиков — норма сформулирована ровно про эту ситуацию.

Дополнительный смежный состав — незаконная банковская деятельность:

Осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, -
— п. 1 ст. 172 УК РФ

Если фонд систематически привлекает денежные средства неопределённого круга лиц (по задумке — «кто сколько может») и держит их «на балансах» с обещанием кратной выплаты, это функционально воспроизводит привлечение средств во вклады без банковской лицензии. Даже при отсутствии умысла на хищение риск квалификации по ст. 172 УК РФ (извлечение дохода в крупном размере) реален.

Вывод: замысел в описанном виде — «безвозмездно, но при росте баланса вернём в Х раз» — содержит признаки состава, предусмотренного ст. 172.2 УК РФ, и дополнительно ст. 172 УК РФ. Форма «безвозмездности» не снимает риск, поскольку квалификация строится не на названии отношений, а на фактической связи взноса с кратной выплатой за счёт средств новых участников при отсутствии сопоставимой реальной инвестиционной деятельности.

Почему выплата, «кратная взносу», невозможна в рамках НКО/фонда: запрет распределения прибыли и суть безвозмездности

Гражданское право проводит жёсткую границу: некоммерческая организация не может распределять прибыль между своими участниками и учредителями.

Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).
— п. 1 ст. 50 ГК РФ

Для фонда это правило конкретизировано императивно — учредители вообще не имеют имущественных прав в отношении имущества фонда:

Имущество, переданное фонду его учредителями (учредителем), является собственностью фонда. Учредители фонда не имеют имущественных прав в отношении созданного ими фонда и не отвечают по его обязательствам, а фонд не отвечает по обязательствам своих учредителей.
— п. 1 ст. 123.18 ГК РФ

Фонд использует имущество для целей, определенных в его уставе. Ежегодно фонд обязан опубликовывать отчеты об использовании своего имущества.
— п. 2 ст. 123.18 ГК РФ

Это значит: лицо, внёсшее деньги в фонд, не приобретает права на возврат или на «кратную» выплату. Вся «прибыль» от вложений принадлежит фонду и расходуется только на уставные (общественно полезные) цели. Если деятельность оформляется как благотворительная, запрет ещё строже — излишек доходов над расходами прямо не подлежит распределению:

При превышении доходов благотворительной организации над ее расходами сумма превышения не подлежит распределению между ее учредителями (членами), а направляется на реализацию целей, ради которых эта благотворительная организация создана.
— п. 2 ст. 6 ФЗ № 135-ФЗ

Теперь о самой «безвозмездности» взносов. Пожертвование — это дарение в общеполезных целях:

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 настоящего Кодекса.
— п. 1 ст. 582 ГК РФ

Дарение по определению не предполагает встречного предоставления:

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.
— п. 1 ст. 572 ГК РФ

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. 3. Договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.
— п. 2 ст. 423 ГК РФ

Юридическая суть конфликта: клиент декларирует безвозмездность (ст. 572, 423 ГК), но одновременно вводит фигуру «участники могут рассчитывать на выплату, превышающую взнос в Х раз». По п. 1 ст. 572 ГК РФ, если за взносом фактически стоит встречное предоставление (обещание кратной выплаты), договор не признаётся дарением и квалифицируется как притворная сделка (п. 2 ст. 170 ГК РФ). То есть либо отношения действительно безвозмездны — и тогда никакой обусловленной кратной выплаты быть не может в принципе; либо выплата кратно взносу реально ожидается — и тогда это не дарение, а скрытое возвратное привлечение средств с признаками пирамиды.

Вывод: конструкция «НКО/фонд + безвозмездные взносы + выплата участникам, кратная взносу» внутренне противоречива и незаконна: норма п. 1 ст. 50 ГК РФ и ст. 6 ФЗ № 135-ФЗ прямо запрещают распределять доход фонда между внёсшими деньги лицами, а ст. 572 ГК РФ лишает «безвозмездность» юридической силы при наличии встречного предоставления.

Какую организационно-правовую форму реально можно выбрать и что она позволяет

Среди форм, которые клиент перечислил, закон накладывает разные ограничения — разберу каждую.

1. Общественно полезный (благотворительный) фонд. Это унитарная НКО без членства, учреждённая на добровольных имущественных взносах для общественно полезных целей:

Общественно полезным фондом (далее также - фонд) в целях настоящего Кодекса признается унитарная некоммерческая организация, не имеющая членства, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая благотворительные, культурные, образовательные или иные социальные, общественно полезные цели.
— п. 1 ст. 123.17 ГК РФ

Устав фонда и органы управления:

Устав фонда должен содержать сведения о наименовании фонда, включающем слово "фонд" или слова "общественно полезный фонд" , месте его нахождения, предмете и целях его деятельности, об органах фонда, в том числе о высшем коллегиальном органе и о попечительском совете, осуществляющем надзор за деятельностью фонда, порядке назначения должностных лиц фонда и их освобождения от исполнения обязанностей, судьбе имущества фонда в случае его ликвидации.
— п. 2 ст. 123.17 ГК РФ

Фонд может вести приносящую доход деятельность, включая вложение средств, но только для уставных целей:

Некоммерческие организации могут осуществлять приносящую доход деятельность, если это предусмотрено их уставами, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и если это соответствует таким целям.
— п. 4 ст. 50 ГК РФ

Благотворительная организация вправе осуществлять приносящую доход деятельность только для достижения целей, ради которых она создана, и соответствующую этим целям.
— ч. 3 ст. 12 ФЗ № 135-ФЗ

Для клиента это ключевое: фонд действительно может инвестировать пожертвованные средства (в т.ч. размещать через управляющую компанию — институт целевого капитала), но весь доход обязан направлять на общественно полезные цели, а не на кратные выплаты жертвователям. При ликвидации фонда оставшееся имущество тоже идёт на уставные цели, а не возвращается вкладчикам.

2. Благотворительный фонд по ФЗ № 135-ФЗ. Дополнительно: при превышении доходов над расходами излишек не распределяется, а направляется на уставные цели:

При превышении доходов благотворительной организации над ее расходами сумма превышения не подлежит распределению между ее учредителями (членами), а направляется на реализацию целей, ради которых эта благотворительная организация создана.
— п. 2 ст. 6 ФЗ № 135-ФЗ

3. Кредитный потребительский кооператив (КПК) — форма, где «финансовая взаимопомощь» легальна, но на иных условиях. Для клиента, который хочет именно «кассу взаимной помощи», это наиболее близкая, но жёстко регламентированная форма. Принципиальные отличия от замысла клиента:

Кредитный кооператив привлекает денежные средства своих членов на основании: 1) договоров займа, заключаемых с юридическими лицами; 2) договоров передачи личных сбережений, заключаемых с физическими лицами в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом. 2. Кредитный кооператив предоставляет займы своим членам на основании договоров займа, заключаемых между кредитным кооперативом и заемщиком - членом кредитного кооператива (пайщиком). Кредитный кооператив вправе осуществлять профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов своим членам в порядке, установленном Федеральным законом "О потребительском кредите (займе)" . Процентная ставка по займам, предоставляемым кредитным кооперативом своим членам - физическим лицам в целях, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, и обязательства заемщиков по которым обеспечены ипотекой, не может превышать максимальный размер, установленный Советом директоров Банка России. (В редакции федеральных законов от 21.12.2013 № 363-ФЗ, от 02.08.2019 № 271-ФЗ) 3. Возврат займа членом кредитного кооператива (пайщиком) может обеспечиваться поручительством, залогом, а также иными предусмотренными федеральными законами или договором займа способами.
— ч. 3 ст. 3 ФЗ № 190-ФЗ

Кредитный кооператив не вправе: 1) предоставлять займы лицам, не являющимся членами кредитного кооператива (пайщиками); 2) выступать поручителем по обязательствам своих членов и третьих лиц, а также иным способом обеспечивать исполнение обязательств указанными лицами; 3) участвовать своим имуществом в формировании имущества иных юридических лиц, за исключением юридических лиц, возможность участия в которых предусмотрена для кредитных кооперативов настоящим Федеральным законом; 4) выпускать эмиссионные ценные бумаги; 5) осуществлять операции с ценными бумагами (кроме государственных и муниципальных ценных бумаг, закладных), за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом; (В редакции Федерального закона от 30.11.2011 № 362-ФЗ) 6) привлекать денежные средства лиц, не являющихся членами кредитного кооператива, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом;
— п. 6 ч. 1 ст. 6 ФЗ № 190-ФЗ

выступать поручителем по обязательствам своих членов и третьих лиц, а также иным способом обеспечивать исполнение обязательств указанными лицами; 3) участвовать своим имуществом в формировании имущества иных юридических лиц, за исключением юридических лиц, возможность участия в которых предусмотрена для кредитных кооперативов настоящим Федеральным законом; 4) выпускать эмиссионные ценные бумаги; 5) осуществлять операции с ценными бумагами (кроме государственных и муниципальных ценных бумаг, закладных)
— п. 5 ч. 1 ст. 6 ФЗ № 190-ФЗ

Ключевые несовпадения с планом клиента: (а) КПК привлекает деньги только от своих членов (пайщиков) — приём средств от «кого сколько может» из числа неограниченного круга посторонних лиц прямо запрещён (п. 6 ч. 1 ст. 6 ФЗ № 190-ФЗ); (б) КПК не вправе совершать операции с ценными бумагами, кроме государственных/муниципальных (п. 5 ч. 1 ст. 6 ФЗ № 190-ФЗ) — то есть «размещение на финансовых биржах» в форме КПК невозможно; (в) доход членам в КПК — это начисления на паевые взносы, а не «кратная безвозмездная помощь», и они регулируются нормативами ЦБ. Кроме того, КПК подлежит внесению в реестр Банка России и его надзору.

4. Целевой капитал НКО (эндáумент) по ФЗ № 275-ФЗ. Это легальный способ «вложить и жить на доход», но с жёстким целевым ограничением:

Формирование целевого капитала и использование, распределение дохода от целевого капитала на иные цели, за исключением предусмотренных настоящей статьей целей, не допускаются.
— ч. 2 ст. 3 ФЗ № 275-ФЗ

Доход от целевого капитала можно расходовать только на цели из закрытого перечня (образование, наука, здравоохранение, социальная помощь и т.п.) — но не выплачивать жертвователям. Управляет деньгами лицензированная управляющая компания (п. 8 ст. 2 ФЗ № 275-ФЗ).

Вывод. Для замысла «собрали — вложили — раздали участникам кратно» ни одна из перечисленных форм не подходит, потому что выплата вкладчикам дохода/кратной суммы запрещена для фондов и НКО (ст. 50 ГК, ст. 6 ФЗ № 135-ФЗ), ограничена членством и запретом на ценные бумаги для КПК (ст. 3, 6 ФЗ № 190-ФЗ), а для целевого капитала — закрытым перечнем целей (ст. 3 ФЗ № 275-ФЗ). Легальной остаётся только классическая благотворительная модель: фонд собирает пожертвования, вкладывает, а доход расходует на общественно полезные цели в интересах третьих лиц-благополучателей, не связанных со взносами.

Налоговый режим для легальной благотворительной модели

Если отказаться от «кратных выплат» и строить классический фонд, налоговый режим выглядит так.

Налог на прибыль — целевые поступления освобождаются. Пожертвования, взносы и средства благотворительной деятельности, полученные безвозмездно и использованные по назначению, в налоговую базу не включаются:

При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению.
— п. 2 ст. 251 НК РФ

вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;
— подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ

Но льгота действует только при раздельном учёте целевых поступлений и доходов от иной (приносящей доход) деятельности:

Положения настоящего пункта применяются при условии, что ведение учета доходов и расходов указанных целевых поступлений, а также сумм доходов и расходов от иной деятельности в организации производится раздельно.
— абз. 7 п. 2 ст. 251 НК РФ

Это значит: если фонд инвестирует средства и получает доход от вложений, сам инвестиционный доход (проценты, дивиденды, доход от операций) уже не является «целевым поступлением» — он облагается налогом на прибыль как внереализационный/иной доход:

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: 1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации. (В редакции федеральных законов от 06.06.2005 № 58-ФЗ; от 27.11.2018 № 424-ФЗ) Для целей настоящей главы к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11 1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, в имущество организации.
— подп. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ

То есть целевые поступления от жертвователей налогом на прибыль не облагаются (при раздельном учёте), а вот доход, полученный фондом от размещения средств на бирже, — облагается, если только фонд не направляет его на уставные цели в особом порядке (для этого и существует целевой капитал ФЗ № 275-ФЗ с передачей в доверительное управление).

УСН. Некоммерческие организации вправе применять УСН — исключён лишь запрет, связанный с долей участия других организаций свыше 25%, который на НКО не распространяется:

организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется: на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года № 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
— подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Пороговое условие перехода (доходы за 9 месяцев) и применявшийся лимит:

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, сумма всех доходов, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4 1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), не превысила 337,5 млн. рублей.
— п. 2 ст. 346.12 НК РФ

Практический вывод: выбор между ОСН и УСН зависит от того, будет ли фонд вести приносящую доход деятельность и в каком объёме. Для чисто благотворительного фонда, живущего на пожертвования, основной инструмент — освобождение целевых поступлений по ст. 251 НК РФ, а УСН выгодна, если фонд систематически получает облагаемые доходы от вложений.

НДФЛ/взносы. Если легальная модель не предполагает выплат жертвователям (их и не должно быть — п. 1 ст. 50 ГК РФ), вопроса НДФЛ с «кратных» сумм не возникает. Выплаты благополучателям (третьим нуждающимся лицам) в рамках целевых программ — это расходование целевых средств, а не доход сотрудников; налогооблагаемым доходом они станут только если оформлены как вознаграждение за труд/услуги.

Вывод. Для легального фонда: целевые пожертвования не облагаются налогом на прибыль при обязательном раздельном учёте (п. 2 ст. 251 НК РФ); доход от инвестирования облагается по общим правилам (ст. 250 НК РФ) либо — через целевой капитал — передаётся лицензированной УК на условиях ФЗ № 275-ФЗ; УСН доступна НКО без ограничения по доле участия (ст. 346.12 НК РФ). Режим выбирается после фиксации: планирует ли фонд приносящую доход деятельность и в каком объёме.

Итоговый вывод и что делать

Исходя из процитированных норм, прямая реализация замысла («взнос безвозмездно → при росте баланса выплата, кратная взносу») в любой организационной форме незаконна:

1. Она содержит признаки ст. 172.2 УК РФ (пирамида): выплата ранее пришедшим за счёт средств новых вкладчиков при отсутствии сопоставимой реальной инвестиционной деятельности. «Безвозмездность» на бумаге здесь не работает — квалификация строится на фактическом встречном предоставлении, в силу которого договор перестаёт быть дарением (ст. 572 ГК РФ) ещё до всякого уголовного анализа.

2. Она противоречит п. 1 ст. 50 ГК РФ и ст. 6 ФЗ № 135-ФЗ: НКО и фонд не распределяют прибыль/доход между теми, кто вносил деньги; учредители и жертвователи не имеют имущественных прав на имущество фонда (ст. 123.18 ГК РФ). Выплата вкладчикам «кратно взносу» — юридически и есть запрещённое распределение.

3. Дополнительный риск — ст. 172 УК РФ (незаконное привлечение средств во вклады при систематическом приёме денег от неопределённого круга лиц) и надзор ЦБ РФ.

Единственно легальная рамка. Если цель — реальная касса взаимопомощи, то:

• Либо кредитный потребительский кооператив (ФЗ № 190-ФЗ): деньги привлекаются только от пайщиков по договорам передачи личных сбережений, займы выдаются пайщикам, доход начисляется как начисления на паевые взносы — но без размещения на бирже (запрет операций с ценными бумагами, п. 5 ч. 1 ст. 6 ФЗ № 190-ФЗ) и под надзором Банка России.
• Либо благотворительный фонд (ст. 123.17 ГК РФ, ФЗ № 135-ФЗ, ФЗ № 275-ФЗ): пожертвования безвозмездны, средства инвестируются (при необходимости — через целевой капитал и лицензированную УК), а доход направляется на общественно полезные цели в пользу третьих лиц; выплаты жертвователям исключены.

Тем самым «обещание кратной выплаты участникам» придётся устранить из модели целиком. Решение о форме и налоговом режиме принимается после ответа на решающие вопросы: (1) связана ли фактически сумма будущей выплаты с суммой взноса; (2) кто получатель выплат — сами вкладчики или посторонние благополучатели; (3) будет ли публичное привлечение неопределённого круга. При любом ответе, если выплаты адресованы самим вкладчикам и кратно взносу — схема остаётся под ст. 172.2 УК РФ независимо от выбранной «вывески».

Сроки, доказательства и исполнение

Сроки. Уголовная ответственность по ст. 172.2 УК РФ — состав средней тяжести в ч. 1 (до 4 лет лишения свободы) влечёт срок давности 6 лет, по ч. 2 (тяжкое, до 6 лет) — 10 лет в силу ст. 78 УК РФ (общий порядок исчисления сроков давности). Что касается регистрации фонда — она осуществляется в Минюсте РФ в порядке ФЗ № 129-ФЗ и ФЗ № 7-ФЗ; конкретный регламентный срок рассмотрения документов о регистрации НКО устанавливается административным регламентом Минюста и в открытом фрагменте не процитирован, поэтому в тексте не указываю точное число дней. Ежегодно фонд обязан публиковать отчёт об использовании имущества (ст. 123.18 ГК РФ — уже процитировано).

Доказательства. Для того чтобы взносы действительно считались безвозмездными (а не возвратным привлечением), в документах фонда не должно быть ни одного условия, связывающего сумму будущей выплаты с суммой взноса: договоры пожертвования на общеполезные цели (ст. 582 ГК РФ), справки о внесении сумм без упоминания «кратности», отсутствие графиков платежей и обещаний возврата. Обратное — любое письменное или даже устное систематическое обещание кратной выплаты — суд оценит как наличие встречного предоставления, лишающего сделку статуса дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ) и подводящего под признаки пирамиды.

Исполнение. Последствия несоответствия замысла закону: фонд, уклоняющийся от уставных целей, ликвидируется только по решению суда, а оставшееся имущество направляется на уставные цели, а не возвращается вкладчикам:

Фонд может быть ликвидирован только на основании решения суда, принятого по заявлению заинтересованных лиц, в случае, если: 1) имущества фонда недостаточно для осуществления его целей и вероятность получения необходимого имущества нереальна; 2) цели фонда не могут быть достигнуты, а необходимые изменения целей фонда не могут быть произведены; 3) фонд в своей деятельности уклоняется от целей, предусмотренных уставом; 4) в других случаях, предусмотренных законом.
— п. 2 ст. 123.20 ГК РФ

Это дополнительно подтверждает: вкладчик легального фонда в принципе не может рассчитывать на возврат или кратную выплату — иначе фонд действует вразрез с целями и подлежит принудительной ликвидации.

Вывод. Сроки давности по ст. 172.2 УК РФ — 6 и 10 лет (ч. 1 и ч. 2 соответственно); доказывание безвозмездности строится на полном отсутствии в документах связи «взнос → кратная выплата»; при уклонении от уставных целей фонд ликвидируется судом без возврата средств вкладчикам — что делает модель «кратной выплаты» неисполнимой в легальном поле и подлежащей устранению из проекта целиком.