Может ли самозанятый продавать ежовик гребенчатый и корень одуванчика в капсулах собственного производства: нужны ли документы и маркировка

Вправе ли самозанятый изготавливать и продавать продукцию из сырья, а не перепродавать готовый товар

Ключевой вопрос — является ли деятельность «перепродажей товаров», которая самозанятым запрещена, либо «реализацией товаров собственного производства», которая под НПД подпадает.

1. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
   — п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ «О НПД»

Запрет сформулирован именно в отношении перепродажи готовых товаров. Объектом налогообложения при этом признаются доходы от реализации товаров. Измельчение, капсулирование и фасовка сушёного сырья придают исходному материалу новое качество (новый потребительский продукт — капсулы с порошком), то есть это производство (переработка), а не перепродажа. К такому же выводу пришли ранее применительно к нанесению принта на футболки: закон не даёт легального определения «перепродажи», поэтому квалификация зависит от того, создаёт ли обработка новый товар.

1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме;
   — ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ «О НПД»

Производство самостоятельно расфасованной продукции, при котором лицо не приобретает готовый к реализации товар у поставщика, а самостоятельно перерабатывает сырьё и вводит новый товар в оборот, под запрет пункта 2 части 2 статьи 4 не подпадает. Поэтому как таковой НПД для данной модели сам по себе допустим, при условии соблюдения двух оговорок ниже: продукция не должна подлежать обязательной маркировке средствами идентификации, и её производство/оборот не должен требовать обязательной регистрации ИП.

1. лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
   — п. 1 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ «О НПД»

Ежовик гребенчатый в капсулах и молотый корень одуванчика в капсулах не относятся к товарам, подлежащим обязательной маркировке средствами идентификации (система «Честный знак») — это пищевая специализированная продукция с иным режимом (о нём ниже). Поэтому оговорка пункта 1 части 2 статьи 4 в части маркировки не препятствует применению НПД.

Вывод: изготовление (измельчение, капсулирование, фасовка) и продажа данной продукции — это реализация товара собственного производства, а не перепродажа. Сам по себе режим НПД для такой деятельности применим, если соблюдены требования к самой продукции (госрегистрация/подтверждение соответствия) и оборот не требует обязательной регистрации ИП.

Требуется ли свидетельство о госрегистрации (СГР) или достаточно декларации о соответствии

Решающее значение имеет отнесение продукции к биологически активным добавкам к пище (БАД). Капсулированные порошки ежовика гребенчатого и корня одуванчика, реализуемые как средство, влияющее на организм (грибы и лекарственные растения в капсульной форме — классическая БАД-форма), относятся к специализированной пищевой продукции.

1. Специализированная пищевая продукция подлежит государственной регистрации. К специализированной пищевой продукции относятся: 1) пищевая продукция для детского питания, в том числе питьевая вода для детского питания; 2) пищевая продукция для диетического лечебного и диетического профилактического питания; 3) лечебно-столовые и лечебные природные минеральные воды; (п. 3 в ред. решения Совета Евразийской экономической комиссии от 14.07.2021 N 61) 4) пищевая продукция для питания спортсменов, беременных и кормящих женщин; 5) биологически активные добавки к пище (БАД).
   — п. 1 ст. 24 ТР ТС 021/2011

Специализированная пищевая продукция, включая БАД, допускается к производству и реализации ТОЛЬКО после государственной регистрации.

1. Пищевая продукция, указанная в части 1 настоящей статьи, допускается к производству (изготовлению), хранению, перевозке (транспортированию) и реализации после ее государственной регистрации в установленном настоящим техническим регламентом порядке.
   — п. 2 ст. 24 ТР ТС 021/2011

Декларирование соответствия для БАД неприменимо: специализированная пищевая продукция прямо исключена из перечня продукции, подлежащей декларированию соответствия.

1. Декларированию соответствия подлежит выпускаемая в обращение на таможенной территории Таможенного союза пищевая продукция, за исключением: 1) непереработанной пищевой продукции животного происхождения; 2) специализированной пищевой продукции; 3) уксуса.
   — п. 1 ст. 23 ТР ТС 021/2011

Это означает: если продукция позиционируется и продаётся как БАД (в капсулах, с указанием на биологически активные вещества, влияние на здоровье), то декларации о соответствии недостаточно — требуется свидетельство о государственной регистрации специализированной пищевой продукции (СГР), выдаваемое Роспотребнадзором в порядке, установленном ТР ТС 021/2011 и законодательством РФ. Без СГР производство и реализация такой продукции незаконны.

Если же продукт позиционировать как обычный пищевой продукт (например, «молотый корень одуванчика» или «порошок гриба» как пищевой ингредиент, без капсульной БАД-формы и без заявлений о влиянии на здоровье), он не относится к специализированной пищевой продукции, и тогда применяется декларирование соответствия по схеме, предусмотренной статьёй 23 ТР ТС 021/2011. Однако капсулирование с дозировкой и заявлениями о пользе практически неизбежно квалифицируется как БАД.

Вывод: для ежовика гребенчатого в капсулах и молотого корня одуванчика в капсулах как БАД обязательным является свидетельство о государственной регистрации специализированной пищевой продукции (СГР), а не декларация о соответствии. Получение СГР осуществляется до начала производства и реализации.

Требования к производству: процедуры безопасности (HACCP)

Изготовитель пищевой продукции обязан внедрить процедуры обеспечения безопасности в процессе производства, то есть определить опасные факторы, критические контрольные точки, порядок мониторинга, периодичность уборки/дезинфекции, меры против грызунов и насекомых.

1. Для целей обеспечения соответствия выпускаемой в обращение пищевой продукции требованиям настоящего технического регламента и (или) технических регламентов Таможенного союза на отдельные виды пищевой продукции изготовитель пищевой продукции обязан внедрить процедуры обеспечения безопасности в процессе производства (изготовления) такой пищевой продукции.
   — п. 1 ст. 11 ТР ТС 021/2011

Это обязательное требование ТР ТС 021/2011 к любому изготовителю пищевой продукции, в том числе к самозанятому, производящему её для выпуска в обращение. На практике для домашнего производства БАД оно означает организацию раздельного «чистого» процесса (безопасное сырьё, чистота оборудования, контроль) и ведение подтверждающей документации. Работники, контактирующие с пищевым сырьём, должны проходить медосмотры и не допускаются при инфекционных заболеваниях. Несоблюдение влечёт ответственность по статье 14.43 КоАП РФ (ниже).

Вывод: даже при ведении деятельности как самозанятый без регистрации ИП изготовитель обязан соблюдать требования ТР ТС 021/2011 к процессу производства (внедрение процедур безопасности на основе принципов ХАССП, медосмотры, ведение документации). Статус самозанятого от этих санитарно-технических требований не освобождает.

Какая маркировка обязательна на упаковке (состав, срок годности, изготовитель)

На упаковке пищевой продукции обязательны следующие сведения — наименование, состав, количество, дата изготовления, срок годности, условия хранения, наименование и место нахождения изготовителя, показатели пищевой ценности, а для прошедшей оценку соответствия продукции — единый знак обращения.

1. Маркировка упакованной пищевой продукции должна содержать следующие сведения: 1) наименование пищевой продукции; 2) состав пищевой продукции, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 7 части 4.4 настоящей статьи и если иное не предусмотрено техническими регламентами Таможенного союза на отдельные виды пищевой продукции; 3) количество пищевой продукции; 4) дату изготовления пищевой продукции; 5) срок годности пищевой продукции; 6) условия хранения пищевой продукции, которые установлены изготовителем или предусмотрены техническими регламентами Таможенного союза на отдельные виды пищевой продукции. Для пищевой продукции, качество и безопасность которой изменяется после вскрытия упаковки, защищавшей продукцию от порчи, указывают также условия хранения после вскрытия упаковки; 7) наименование и место нахождения изготовителя пищевой продукции или фамилия, имя, отчество и место нахождения индивидуального предпринимателя - изготовителя пищевой продукции (далее - наименование и место нахождения изготовителя), а также в случаях, установленных настоящим техническим регламентом Таможенного союза, наименование и место нахождения уполномоченного изготовителем лица, наименование и место нахождения организации-импортера или фамилия, имя, отчество и место нахождения индивидуального предпринимателя-импортера (далее - наименование и место нахождения импортера); 8) рекомендации и (или) ограничения по использованию, в том числе приготовлению пищевой продукции в случае, если ее использование без данных рекомендаций или ограничений затруднено, либо может причинить вред здоровью потребителей, их имуществу, привести к снижению или утрате вкусовых свойств пищевой продукции; 9) показатели пищевой ценности пищевой продукции с учетом положений части 4.9 настоящей статьи; 10) сведения о наличии в пищевой продукции компонентов, полученных с применением генно-модифицированных организмов (далее - ГМО). 11) единый знак обращения продукции на рынке государств - членов Таможенного союза;
   — п. 4.1 ч. 1 ТР ТС 022/2011

Состав указывается с надписью «Состав» и перечнем компонентов в порядке убывания массовой доли; компоненты-аллергены и биологически активные вещества (в том числе лекарственные растения) указываются независимо от количества.

1. Входящие в состав пищевой продукции компоненты указываются в порядке убывания их массовой доли на момент производства пищевой продукции, если иное не установлено требованиями технических регламентов Таможенного союза на отдельные виды пищевой продукции. Непосредственно перед указанием данных компонентов должна размещаться надпись "Состав". 2. При наличии в пищевой продукции составного компонента (состоящего из двух и более компонентов) в составе пищевой продукции указывается с соблюдением требований пункта 1 части 4.4 настоящей статьи перечень всех компонентов, входящих в состав такого составного компонента, или указывается составной компонент с дополнением к нему в скобках компонентов в порядке убывания их массовой доли. В случае, если массовая доля составного компонента составляет 2 и менее процента, допускается не указывать входящие в него компоненты, за исключением пищевых добавок, ароматизаторов и входящих в их состав пищевых добавок, биологически активных веществ и лекарственных растений, компонентов, полученных с применением ГМО и компонентов, указанных в пункте 14 части 4.4 настоящей статьи. 3. В случае содержания в пищевой продукции компонентов, массовая доля которых составляет 2 и менее процента, допускается указывать их в любой последовательности после компонентов, массовая доля которых составляет более чем 2 процента, если иное не установлено техническими регламентами Таможенного союза на отдельные виды пищевой продукции. 4.
   — п. 1 ч. 4.4 ТР ТС 022/2011

Сведения о составе, количестве, изготовителе, пищевой ценности и знаке обращения могут наноситься на потребительскую упаковку, этикетку или листок-вкладыш; шрифт для ключевых обязательных сведений — не менее установленного размера.

Сведения, предусмотренные подпунктами 2 , 3 , 7 - 11 пункта 1 части 4.1 настоящей статьи, должны наноситься на потребительскую упаковку и (или) на этикетку, и (или) листок-вкладыш, и (или) на листок-вкладыш, помещаемый в каждую упаковочную единицу либо прилагаемый к каждой упаковочной единице.
— п. 3 ч. 4.12 ТР ТС 022/2011

Сведения, предусмотренные подпунктами 1 , 3 , 4 (кроме слов, используемых для указания даты изготовления и (или) информации о месте нанесения даты изготовления (при наличии такой информации)) и 5 (кроме слов, используемых для указания срока годности и (или) информации о месте нанесения срока годности (при наличии такой информации)) пункта 1 части 4.1 настоящей статьи, указываются шрифтом высотой не менее 2 мм (строчные буквы). (абзац введен решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2018 N 75) Сведения, предусмотренные подпунктами 2 , 6 , 7 , 8 (в части рекомендаций и (или) ограничений по использованию) и 9 (для специализированной пищевой продукции) пункта 1 части 4.1 настоящей статьи, а также слова, используемые для указания даты изготовления, срока годности и (или) информации о месте нанесения даты изготовления, срока годности (при наличии такой информации), указываются шрифтом высотой не менее 0,8 мм (строчные буквы).
— абз. 5 п. 1 ч. 4.12 ТР ТС 022/2011

Дополнительно Закон о защите прав потребителей обязывает доводить до покупателя сведения о составе, пищевой ценности, назначении, условиях применения и хранения, дате и месте изготовления и упаковки, а также о противопоказаниях.

1. Изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора. По отдельным видам товаров (работ, услуг) перечень и способы доведения информации до потребителя устанавливаются Правительством Российской Федерации.
   — п. 1 ст. 10 Закона РФ «О защите прав потребителей»

сведения об основных потребительских свойствах товаров (работ, услуг), в отношении продуктов питания сведения о составе (в том числе наименование использованных в процессе изготовления продуктов питания пищевых добавок, биологически активных добавок, информация о наличии в продуктах питания компонентов, полученных с применением генно-инженерно-модифицированных организмов, в случае, если содержание указанных организмов в таком компоненте составляет более девяти десятых процента), пищевой ценности, назначении, об условиях применения и хранения продуктов питания, о способах изготовления готовых блюд, весе (объеме), дате и месте изготовления и упаковки (расфасовки) продуктов питания, а также сведения о противопоказаниях для их применения при отдельных заболеваниях.
— пп. 2 п. 2 ст. 10 Закона РФ «О защите прав потребителей»

Единый знак обращения наносится на продукцию, прошедшую оценку (подтверждение) соответствия, то есть на БАД после госрегистрации.

Пищевая продукция, прошедшая оценку (подтверждение) соответствия, должна маркироваться единым знаком обращения продукции на рынке государств - членов Таможенного союза, если иное не установлено техническими регламентами Таможенного союза на отдельные виды пищевой продукции, за исключением пищевой продукции непромышленного изготовления, производимой гражданами в домашних условиях, в личных подсобных хозяйствах
— ст. 39 ТР ТС 021/2011

Вывод: маркировка обязательна для самозанятого в полном объёме, «освобождений для самозанятых» в ТР ТС 022/2011 нет: обязательны наименование, состав (с надписью «Состав» и перечнем компонентов по убыванию), количество, дата изготовления, срок годности (словами «годен до»/«срок годности»), условия хранения, наименование и место нахождения изготовителя, показатели пищевой ценности, единый знак обращения (после получения СГР), а также сведения о противопоказаниях.

Ответственность за нарушения (штрафы)

Разграничиваются три состава.

1. Оборот продукции без СГР / с нарушением требований техрегламентов. За нарушение изготовителем или продавцом требований технических регламентов (включая реализацию БАД без государственной регистрации, с нарушением маркировки и требований к производству) предусмотрен штраф; для лица, ведущего деятельность без образования юрлица (самозанятого) — от 20 до 30 тыс. руб.

1. Нарушение изготовителем, исполнителем (лицом, выполняющим функции иностранного изготовителя), продавцом требований технических регламентов или подлежащих применению до дня вступления в силу соответствующих технических регламентов обязательных требований к продукции либо к продукции и связанным с требованиями к продукции процессам проектирования (включая изыскания), производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации либо выпуск в обращение продукции, не соответствующей таким требованиям, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 настоящей статьи, а также статьями 6.31 , 9.4 , 10.3 , 10.6 , 10.8 , частью 2 статьи 11.21 , статьями 14.37 , 14.43.1 , 14.44 , 14.46 , 14.46.1 , 20.4 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до трехсот тысяч рублей.
   — ч. 1 ст. 14.43 КоАП РФ

2. Предпринимательская деятельность без регистрации ИП (если она обязательна). По общему правилу гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью только после регистрации в качестве ИП.

1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
   — п. 1 ст. 23 ГК РФ

Однако для самозанятых этот режим специально допускает ведение деятельности без регистрации ИП — за исключением видов, ведение которых требует обязательной регистрации ИП по отраслевому закону.

1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
   — ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ «О НПД»

Производство и реализация БАД отдельного федерального закона, требующего обязательной регистрации ИП именно для этой деятельности (в отличие, например, от ветеринарной деятельности), не имеют, поэтому сама по себе работа в статусе самозанятого без ИП по статье 14.1 КоАП РФ не наказывается, если соблюдён остальной режим (СГР, техрегламенты). Штраф по части 1 статьи 14.1 КоАП РФ наступал бы лишь при ведении деятельности вообще без какого-либо регистрационного/налогового режима.

1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.
   — ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ

3. Нарушение права потребителя на информацию. За непредоставление (полное/частичное) обязательной информации о товаре, изготовителе предусмотрено предупреждение или штраф для должностных лиц от 500 до 1000 руб. (для юрлиц — до 10 тыс. руб.). Самозанятый, будучи физлицом, приравнивается по санкции.

1. Нарушение права потребителя на получение необходимой и достоверной информации о реализуемом товаре (работе, услуге), об изготовителе, о продавце, об исполнителе и о режиме их работы - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
   — ч. 1 ст. 14.8 КоАП РФ

Уголовная ответственность. При незаконном предпринимательстве, причинившем крупный ущерб, возможна ответственность по статье 171 УК РФ (крупный ущерб/доход). Сбыт продовольственных товаров без обязательной маркировки в крупном размере (свыше 400 тыс. руб.) — по части 3 статьи 171.1 УК РФ.

1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств в случаях, когда такие лицензия, аккредитация в национальной системе аккредитации или аккредитация в сфере технического осмотра транспортных средств обязательны , если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171 3 настоящего Кодекса, - (В редакции федеральных законов от 07.12.2011 № 420-ФЗ, от 26.07.2017 № 203-ФЗ, от 26.07.2019 № 207-ФЗ, от 06.04.2024 № 79-ФЗ) наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.
   — ч. 1 ст. 171 УК РФ

1. Производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт продовольственных товаров без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации, в случае, если такая маркировка и (или) нанесение такой информации обязательны (за исключением продукции, указанной в части пятой настоящей статьи), либо производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт продовольственных товаров с использованием заведомо поддельных средств идентификации для маркировки товаров, совершенные в крупном размере, - (В редакции Федерального закона от 01.07.2021 № 293-ФЗ) наказываются штрафом в размере до четырехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей
   — ч. 3 ст. 171.1 УК РФ

Вывод: основные риски для описанной модели — это штраф по статье 14.43 КоАП РФ (20–30 тыс. руб. для самозанятого) за реализацию БАД без СГР и с нарушением маркировки/техрегламентов; при крупном ущербе — уголовная ответственность по ст. 171 УК РФ. Ведение деятельности с НПД без ИП само по себе преступлением/нарушением не является при условии соблюдения требований к продукции.

Развилка: как позиционировать продукт — БАД или обычный пищевой продукт

От квалификации зависит весь режим, поэтому она разбирается явно.

Ветка А — продукт подаётся как БАД (капсулы + заявления о влиянии на здоровье). Тогда применяется специализированный режим: государственная регистрация в Роспотребнадзоре до начала производства и реализации (ст. 24 ТР ТС 021/2011), маркировка в полном объёме ТР ТС 022/2011, включая показатели пищевой ценности для специализированной продукции и сведения о противопоказаниях. Декларация о соответствии не подходит (ст. 23 исключает специализированную продукцию).

Ветка Б — продукт подаётся как обычный пищевой продукт (порошок гриба/корня россыпью либо ингредиент, без лекарственных/оздоровительных заявлений). Тогда это не специализированная пищевая продукция, и применяется декларирование соответствия по ТР ТС 021/2011 (схема 1д–3д с испытаниями образцов), а государственная регистрация не требуется. Однако капсульная форма с дозировкой и заявлениями о пользе практически неизбежно квалифицируется контролирующими органами как БАД, поэтому занижение статуса («продаю как обычный порошок, хотя это фактически БАД») — высокий риск признания продукции БАД и, как следствие, ответственности за оборот без СГР по ст. 14.43 КоАП РФ.

Вывод: при капсулировании и продаже с указанием на полезные свойства продукция будет квалифицирована как БАД (специализированная пищевая продукция), что требует СГР. Попытка оформить её как обычный пищевой продукт без СГР юридически ненадёжна и несёт риск штрафа; приемлемость определяется только точной формой и формулировками продажи, которые клиенту следует согласовать с Роспотребнадзором.