Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Предпринимательские риски и защита бизнеса

Самозанятый покупает детали в магазине, собирает заточное устройство в гараже и продаёт через объявления: законно ли это и не будет ли проблем с налоговой?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Закупайте комплектующие по чекам или договору поставки, сохраняя все документы о закупке.
  2. 2
    Фиксируйте процесс сборки изделия: фотографируйте этапы, сохраняйте описание готового устройства.
  3. 3
    Продавайте именно готовое заточное устройство, а не набор исходных деталей по отдельности.
  4. 4
    Формируйте чек через «Мой налог» по каждой продаже, указывая наименование готового изделия.
  5. 5
    Следите за годовым доходом: при превышении 2,4 млн рублей право на НПД утрачивается.
  6. 6
    Не привлекайте наёмных работников по трудовым договорам — это лишает права на НПД.

Документы и доказательства

  • Кассовые и товарные чеки на подшипник, сверло, гайки, болты, наждачный круг.
  • Если закупка комплектующих у предприятия по договору поставки: Договор поставки и накладные при закупке комплектующих у предприятия.
  • Фото и видео процесса сборки заточного устройства в гараже.
  • Тексты объявлений с указанием готового изделия, а не набора деталей.
  • Чеки из приложения «Мой налог» по каждой продаже изделия.
  • Документы о доходах для контроля лимита 2,4 млн рублей за год.

  • Сроки и риски

    • Превысите доход 2,4 млн руб. за год — утратите право на НПД.
    • Продадите детали без сборки — риск переквалификации в запрещённую перепродажу.
    • Не сформируете чек в «Мой налог» по каждой продаже — нарушение обязанности.
    • Привлечёте наёмных работников по трудовым договорам — утратите право на НПД.
    • Не сохраните чеки и накладные на закупку — не докажете производственный характер деятельности.
    • Указывайте в чеке наименование готового изделия, а не перечень комплектующих.

  • Чего не делать

    • Не продавайте закупленные детали по отдельности — это запрещённая перепродажа.
    • Не выдавайте набор комплектующих за готовое изделие без реальной сборки.
    • Не превышайте годовой доход 2,4 млн рублей.
    • Не продавайте без чека через «Мой налог» по каждому расчёту.
    • Не указывайте в чеке перечень деталей вместо наименования изделия.

  • Когда нужен адвокат

    • Если ФНС переквалифицирует сборку в запрещённую перепродажу — нужен адвокат.
    • Если возникнет спор о статусе изделия: При споре о статусе изделия (собственное производство или набор деталей) — привлекайте адвоката.
    • Если доход приближается к 2,4 млн рублей и грозит утрата НПД — консультируйтесь с адвокатом.
    • Если налоговый орган доначисляет налог и штрафы по итогам проверки — без адвоката не обойтись.
    • Если крупные регулярные закупки у предприятия и спор по договору поставки: При крупных регулярных закупках у предприятия и риске спора по договору поставки — привлекайте адвоката.

  • Альтернативные пути

    • Закупайте детали у предприятия по договору поставки с накладными — прозрачная цепочка «закупка → сборка → продажа».
    • Для разовых мелких партий достаточно кассовых или товарных чеков из розницы.
    • Продавайте изделие как «заточное устройство для электродрели», а не набор запчастей.
    • Фиксируйте процесс сборки фото и описанием — подтверждает переработку, а не перепродажу.
    • При росте объёмов рассмотрите переход на ИП или самозанятость с иным режимом до лимита 2,4 млн руб.
    • Продавайте через объявления физлицам по ставке 4 % с чеком «Мой налог» на каждую сделку.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент — физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Он планирует закупать комплектующие (подшипник, сверло, гайки, болты, наждачный круг) в розничной торговой сети по чекам либо у предприятия по договору, затем самостоятельно собирать из них в гараже готовое заточное устройство, в том числе работающее от электродрели, и продавать его через объявления как товар. Юридически значимым является то, что клиент не перепродаёт приобретённые детали в неизменном виде, а создаёт из них новое изделие с иной функцией, что исключает квалификацию такой деятельности как запрещённой перепродажи товаров.

Затронутые правоотношения:

  • Налоговые отношения по применению НПД — определяют, вправе ли клиент в рамках режима самозанятости реализовывать товары собственного производства и какие обязанности у него возникают при получении дохода.
  • Гражданско-правовые отношения собственности — закупленные детали поступают в собственность клиента, и он вправе перерабатывать их и отчуждать полученное изделие, что подтверждает правомерность сборки и продажи.
  • Обязательственные отношения по закупке комплектующих — форма закупки (розница по чекам или договор поставки с предприятием) влияет на документальное подтверждение производственного характера деятельности, но не меняет её правовую квалификацию.
  • Отношения по фиксации выручки и налоговому учёту — каждая продажа готового изделия требует формирования чека через приложение «Мой налог» с указанием реализуемого товара.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Клиент продаёт не закупленные детали, а готовое изделие, созданное путём сборки и переработки комплектующих, — это товар собственного производства, а не перепродажа.
  2. Заточное устройство имеет новую функцию по сравнению с исходными комплектующими, что подтверждает производственный характер деятельности.
  3. Клиент самостоятельно, без привлечения наёмных работников, осуществляет сборку и продажу, что соответствует требованиям режима НПД.
  4. Доход от продажи изделия подлежит налогообложению НПД по ставке 4 % при продаже физическим лицам и 6 % при продаже ИП или юридическим лицам.
  5. Годовой доход клиента не должен превышать 2,4 млн рублей, иначе право на применение НПД утрачивается.
  6. При каждой продаже клиент обязан сформировать чек в приложении «Мой налог» и передать его покупателю, указав в чеке наименование готового товара, а не перечень комплектующих.

Можно ли самозанятому закупать детали и продавать собранное из них изделие (квалификация: перепродажа или товар собственного производства)

Запрет для плательщиков НПД сформулирован как запрет именно перепродажи товаров, а не продажи изделий, которые вы сами создали из закупленных комплектующих.

  1. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
    — п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Ключевой признак здесь — «перепродажа», то есть реализация без изменения свойств того же товара, что вы купили. В вашем случае комплектующие (подшипник, сверло, вал, гайки, наждачный круг) путем сборки преобразуются в новое изделие — заточное устройство с новой функцией, которого на рынке как готового товара не существовало. Такая переработка выводит продажу из-под запрета п. 2 ч. 2 ст. 4: вы продаёте не «купленный товар», а результат собственного труда. Это не меняется от того, что исходные детали до сборки принадлежали вам как собственнику.

Правомочие перерабатывать и отчуждать своё имущество прямо закреплено гражданским законодательством:

  1. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом. 3. Владение, пользование и распоряжение землей и другими природными ресурсами в той мере, в какой их оборот допускается законом (статья 129), осуществляются их собственником свободно, если это не наносит ущерба окружающей среде и не нарушает прав и законных интересов других лиц. 4. Собственник может передать свое имущество в доверительное управление другому лицу (доверительному управляющему). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности к доверительному управляющему, который обязан осуществлять управление имуществом в интересах собственника или указанного им третьего лица.
    — п. 2 ст. 209 ГК РФ

То есть, приобретя детали по чекам, вы становитесь их собственником и вправе их перерабатывать (собирать в устройство) и отчуждать полученное изделие. Никаких ограничений по источнику закупки (розница или предприятие) закон не устанавливает — правовая природа одна и та же.

Важное уточнение по границе: безопасной является схема, при которой вы продаёте готовое изделие с новой функцией, а не исходные детали по отдельности и не «набор» из купленного без переработки. Если вы начнёте перепродавать те же подшипники и наждачные круги без изменения — это и будет запрещённая перепродажа. Степень переработки — оценочный критерий, поэтому для защиты стоит фиксировать именно факт сборки (фото процесса, описание изделия как «заточное устройство для электродрели», а не перечисление купленных запчастей).

Вывод: да, закупка комплектующих в рознице по чекам или у предприятия по договору и последующая продажа собранного из них заточного устройства квалифицируется как реализация товара собственного производства, а не как перепродажа, поэтому применение НПД допустимо — при условии, что вы продаёте именно готовое изделие с новой функцией, а не исходные детали.

Объект налогообложения, лимит дохода, ставки и обязанность формировать чек

Доход от продажи собранного изделия — это доход от реализации товара, который признаётся объектом налогообложения НПД:

  1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме;
    — п. 1 ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Профессиональный доход по своей природе исключает привлечение наёмных работников — вы должны собирать изделия сами, без трудовых договоров с помощниками:

  1. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
    — п. 7 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Для такого вида деятельности достаточно постановки на учёт в качестве плательщика НПД, регистрация ИП не требуется (если только сам вид деятельности не требует обязательной регистрации в силу отдельного федерального закона — для сборки и продажи бытового заточного устройства такого требования нет):

  1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10.
    — п. 6 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Ограничение по доходу — 2,4 млн рублей в год; при его превышении право на НПД в текущем году утрачивается:

  1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
    — п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Ставка налога зависит от покупателя — 4 % при продаже физлицам, 6 % ИП и юрлицам:

  1. 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
    — ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

При каждой продаже вы обязаны через приложение «Мой налог» сформировать чек и передать его покупателю; в чеке указывается наименование товара (то есть «заточное устройство», а не список комплектующих):

  1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники.
    — ч. 1 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Вывод: при продаже собранного изделия вы платите НПД по ставке 4 % (физлицам) или 6 % (ИП/юрлицам), обязаны по каждой продаже формировать чек в «Мой налог», вправе вести деятельность без регистрации ИП, а превышение годового дохода в 2,4 млн руб. лишит вас права на режим НПД.

Закупка деталей: розница по чекам или договор поставки с предприятием — в чём разница

Правовых ограничений на способ закупки комплектующих закон для самозанятых не устанавливает. Однако форма закупки влияет на документальную базу, которую вы сможете предъявить при проверке ФНС в подтверждение того, что вы продаёте товар собственного производства, а не перепродаёте.

Если вы покупаете детали у предприятия (юрлица или ИП), отношения оформляются договором поставки, где продавец выступает поставщиком-предпринимателем:

По договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
— ст. 506 ГК РФ

Для покупателя-организации и для вас как покупателя с предпринимательской целью нужен именно договор поставки и первичные документы (накладная). Это не обязательное требование режима НПД как такового, но такие документы фиксируют факт и объём закупки комплектующих, что пригодится для подтверждения производственного характера деятельности.

При покупке в розничной сети по чекам вы получаете кассовый/товарный чек — он тоже достаточен как доказательство факта приобретения. Закон не требует для самозанятого особой организационно-правовой формы закупки: и чек, и договор поставки равнозначно подтверждают, что вы купили комплектующие как собственник.

Рекомендация по выбору: для разовых и мелких закупок достаточно чеков из магазина; для регулярных и крупных закупок у предприятия целесообразен договор поставки с накладными — так вы формируете прозрачную цепочку «закупил комплектующие → собрал изделие → продал готовое изделие», которую при необходимости сможете показать налоговому органу. Это снижает риск переквалификации вашей деятельности в запрещённую перепродажу.

Вывод: и закупка в рознице по чекам, и закупка у предприятия по договору поставки правомерны для самозанятого; разница — не в законности, а в качестве документального подтверждения, поэтому при регулярной работе с предприятием предпочтителен договор поставки с первичными документами.

Риски: административная ответственность и переквалификация

Поскольку вы зарегистрированы как плательщик НПД, предпринимательская деятельность ведётся вами правомерно, и оснований для привлечения к ответственности за «незаконное предпринимательство без регистрации» не возникает:

  1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей. 2. Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой. 3. Осуществление предпринимательской деятельности с нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), за исключением случаев, предусмотренных частью 1.1 статьи 14.4.2 настоящего Кодекса, - (в ред.
    — ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ

Режим НПД по прямому указанию закона допускает ведение деятельности без государственной регистрации в качестве ИП:

  1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10.
    — п. 6 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

То есть сама по себе продажа собранных изделий самозанятым не образует состава ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, пока вы соблюдаете условия режима (нет наёмных работников, доход в пределах 2,4 млн руб., не перепродаёте чужие товары, формируете чеки).

Риски возникают в двух случаях. Первый — если ФНС квалифицирует вашу деятельность как перепродажу (продажа тех же деталей без переработки). Тогда вы выпадаете из режима НПД, доход подлежит обложению по общим правилам (НДФЛ), а деятельность без регистрации ИП может тянуть на ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ со штрафом от 500 до 2 000 руб. Второй — превышение лимита дохода 2,4 млн руб., после чего право на НПД утрачивается, и требуется переход на иной режим (ИП с УСН/ПСН или ООО).

Судебная практика последовательно исходит из того, что при отсутствии регистрации и обязанности иметь её деятельности придаётся квалификация незаконного предпринимательства только тогда, когда регистрация была обязательной в силу закона:

должны рассматриваться как незаконная предпринимательская деятельность без регистрации либо незаконная предпринимательская деятельность без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение обязательно.
— п. 6 Постановления Пленума ВС РФ от 18.11.2004 № 23

Для вашего случая регистрация ИП обязательной не является (в силу п. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ), поэтому при продаже действительно собственного производства риска ответственности нет; он появляется только при перепродаже либо при превышении лимита.

Вывод: при соблюдении условий режима НПД продажа собранных вами изделий не образует административного правонарушения; риск ответственности возникает только при переквалификации деятельности в перепродажу или при превышении лимита дохода, после чего необходимо зарегистрироваться как ИП и перейти на иной налоговый режим.

Продажа изделия физическим лицам: требования к качеству, безопасности и ответственность изготовителя

Если вы продаёте заточное устройство гражданам для личных нужд (не для предпринимательской деятельности), на отношения распространяется Закон о защите прав потребителей — вы становитесь продавцом и изготовителем товара. Это означает обязанности по качеству и безопасности изделия, а не только по уплате налога.

Обязанность передать потребителю товар надлежащего качества, пригодный для обычного использования:

  1. Продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), качество которого соответствует договору. 2. При отсутствии в договоре условий о качестве товара (работы, услуги) продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), соответствующий обычно предъявляемым требованиям и пригодный для целей, для которых товар (работа, услуга) такого рода обычно используется. (В редакции Федерального закона от 25.10.2007 № 234-ФЗ) 3. Если продавец (исполнитель) при заключении договора был поставлен потребителем в известность о конкретных целях приобретения товара (выполнения работы, оказания услуги), продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), пригодный для использования в соответствии с этими целями. 4. При продаже товара по образцу и (или) описанию продавец обязан передать потребителю товар, который соответствует образцу и (или) описанию. 4 1 . При продаже отдельных видов технически сложных товаров с предварительно установленными программами для электронных вычислительных машин потребителю обеспечивается возможность использовать отдельные виды технически сложных товаров с предварительно установленными программами для электронных вычислительных машин, странами происхождения которых являются Российская Федерация или другие государства - члены Евразийского экономического союза.
    — п. 1 ст. 4 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1

Ключевой для вас момент — безопасность изделия. Заточное устройство, работающее от электродрели, с вращающимся наждачным кругом относится к потенциально опасным для потребителя. Если на такой товар законом или техрегламентом установлены обязательные требования безопасности, их соответствие подлежит обязательному подтверждению, а продажа без подтверждения соответствия не допускается:

  1. Если на товары (работы, услуги) законом или в установленном им порядке установлены обязательные требования, обеспечивающие их безопасность для жизни, здоровья потребителя, окружающей среды и предотвращение причинения вреда имуществу потребителя, соответствие товаров (работ, услуг) указанным требованиям подлежит обязательному подтверждению в порядке, предусмотренном законом и иными правовыми актами. (В редакции Федерального закона от 21.12.2004 № 171-ФЗ) Не допускается продажа товара (выполнение работы, оказание услуги), в том числе импортного товара (работы, услуги), без информации об обязательном подтверждении его соответствия требованиям, указанным в пункте 1 настоящей статьи. (Пункт в редакции Федерального закона от 17.12.1999 № 212-ФЗ) 4 1 . Не допускается продажа товара, в том числе импортного товара, содержащего информацию, за распространение которой предусмотрена административная или уголовная ответственность. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 05.12.2022 № 478-ФЗ) 5. Если установлено, что при соблюдении потребителем установленных правил использования, хранения или транспортировки товара (работы) он причиняет или может причинить вред жизни, здоровью и имуществу потребителя, окружающей среде, изготовитель (исполнитель, продавец) обязан незамедлительно приостановить его производство (реализацию) до устранения причин вреда, а в необходимых случаях принять меры по изъятию его из оборота и отзыву от потребителя (потребителей).
    — п. 4 ст. 7 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1

При доведении информации до потребителя вы обязаны указать в том числе правила и условия безопасного использования, наименование техрегламента или иное обозначение обязательного подтверждения соответствия (если оно требуется для данного товара):

наименование технического регламента или иное установленное законодательством Российской Федерации о техническом регулировании и свидетельствующее об обязательном подтверждении соответствия товара обозначение; (В редакции Федерального закона от 21.12.2004 № 171-ФЗ) сведения об основных потребительских свойствах товаров (работ, услуг), в отношении продуктов питания сведения о составе (в том числе наименование использованных в процессе изготовления продуктов питания пищевых добавок, биологически активных добавок, информация о наличии в продуктах питания компонентов, полученных с применением генно-инженерно-модифицированных организмов, в случае, если содержание указанных организмов в таком компоненте составляет более девяти десятых процента), пищевой ценности, назначении, об условиях применения и хранения продуктов питания, о способах изготовления готовых блюд, весе (объеме), дате и месте изготовления и упаковки (расфасовки) продуктов питания, а также сведения о противопоказаниях для их применения при отдельных заболеваниях. Перечень товаров (работ, услуг), информация о которых должна содержать противопоказания для их применения при отдельных заболеваниях, утверждается Правительством Российской Федерации; (В редакции федеральных законов от 21.12.2004 № 171-ФЗ;
— п. 2 ст. 10 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1

Практическое следствие: если вы продаёте изделие, которое в силу технического регулирования (например, ТР ТС в отношении машин и оборудования или низковольтного оборудования) требует сертификации или декларирования соответствия, продажа без такого подтверждения будет нарушением с риском административной ответственности по КоАП. Если изделие не подпадает под обязательное подтверждение соответствия, вы всё равно несёте ответственность изготовителя/продавца за безопасность и качество, а при причинении вреда потребителю — обязанность его возместить (ст. 14 Закона «О защите прав потребителей»).

Вывод: продажа заточного устройства как готового товара физическим лицам влечёт для вас обязанности изготовителя/продавца по Закону «О защите прав потребителей»: обеспечить качество и безопасность изделия, а если изделие подпадает под обязательное подтверждение соответствия (техрегламенты ТР ТС) — пройти его до начала продаж, иначе продажа будет незаконной. Перед началом продаж следует определить, требуется ли для вашего изделия обязательное подтверждение соответствия.

Документальное подтверждение собственного производства, сроки и переходные варианты

Для защиты от переквалификации вашей деятельности в запрещённую перепродажу целесообразно формировать доказательственную базу производственного характера: сохранять чеки или накладные на закупку комплектующих, фиксировать сам процесс сборки (фотографии, видео), указывать при продаже наименование готового изделия («заточное устройство для электродрели»), а не перечень купленных деталей. Закон прямо не требует ведения такого учёта, но эти документы подтверждают, что вы реализуете результат собственного труда, а не перепродаёте чужие товары.

Порядок передачи сведений о расчётах и формирования чека урегулирован ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ — чек формируется через приложение «Мой налог» в момент расчёта:

  1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники.
    — ч. 1 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Крайняя обязанность, ограничивающая режим, — лимит дохода 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ), а при его превышении право на НПД утрачивается с соответствующего периода, после чего лицо утрачивает возможность применять режим (порядок утраты права закреплён в ч. 19 ст. 5 и ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ). Закон предусматривает возможность перехода на иные режимы: лицо, утратившее право на НПД, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН, ПСН, АУСН или зарегистрироваться в качестве ИП в течение установленного срока (20 календарных дней с даты снятия с учёта) — для физлиц, не являвшихся ИП, регистрация ИП должна пройти в течение того же 20-дневного срока, чтобы переход состоялся с даты утраты права.

  1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
    — п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Вывод: при превышении лимита 2,4 млн руб. право на НПД утрачивается, и вы должны в течение 20 календарных дней после снятия с учёта перейти на иной режим (например, зарегистрировать ИП и выбрать УСН или патент); при соблюдении лимита и формировании чеков по каждой продаже деятельность остаётся правомерной, а сохранённые документы о закупке комплектующих и сборке подтверждают производственный, а не перепродажный характер работы.

Да, самозанятый вправе закупать комплектующие, собирать из них готовое изделие и продавать его. Закон прямо запрещает плательщикам НПД перепродажу товаров (п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ), но при этом не содержит определения «перепродажи» и не устанавливает критерия, при котором переработка или сборка выводят продажу из-под запрета. Поэтому квалификация «собственное производство vs перепродажа» является оценочной: прямого разрешения на такую схему в законе нет, но нет и прямого запрета. При этом вы обязаны платить НПД с дохода от продажи, формировать чек через «Мой налог» и не превышать годовой лимит дохода 2,4 млн рублей.

Квалификация деятельности. Запрет для плательщиков НПД установлен именно на перепродажу товаров. В вашем случае закупленные детали (подшипник, сверло, гайки, болты, наждачный круг) путём сборки преобразуются в новое изделие — заточное устройство с самостоятельной функцией. Правомочие перерабатывать и отчуждать своё имущество закреплено п. 2 ст. 209 ГК РФ. Поскольку закон прямо не определяет критерий переработки, вывод о том, что сборка выводит продажу из-под запрета п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ, является оценочным и опирается на отсутствие прямого запрета, а не на прямое разрешение. Практика и разъяснения выработали ориентир: безопасной является схема, при которой вы продаёте готовое изделие с новой функцией, а не исходные детали по отдельности и не набор купленного без переработки. Это оценочный критерий, а не прямое требование нормы, поэтому для защиты стоит фиксировать именно факт сборки.

Закупка деталей: розница или предприятие. Правовых ограничений на способ закупки закон не устанавливает — и чек из розничного магазина, и договор поставки с предприятием равнозначно подтверждают факт приобретения комплектующих. Разница лишь в качестве документальной базы: при регулярных и крупных закупках у юрлица или ИП целесообразен договор поставки (ст. 506 ГК РФ) с накладными — это практическая рекомендация по доказыванию: такие документы формируют прозрачную цепочку «закупил комплектующие → собрал изделие → продал готовое изделие», которую при необходимости можно показать налоговому органу, что снижает риск переквалификации. Сама ст. 506 ГК РФ такого правового следствия не устанавливает. Для разовых мелких закупок достаточно кассового или товарного чека.

Налог, ставки и чек. Доход от продажи собранного изделия признаётся объектом налогообложения НПД (п. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ). Ставка — 4 % при продаже физическим лицам, 6 % — при продаже ИП для предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ). По каждой продаже вы обязаны через приложение «Мой налог» сформировать чек и передать его покупателю (ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ). Указывать в чеке именно наименование готового изделия — практическая рекомендация, а не требование процитированной нормы: состав сведений в чеке определяется порядком использования приложения «Мой налог». Регистрация ИП не требуется (п. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ), но вы не вправе привлекать наёмных работников по трудовым договорам (п. 7 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ). При превышении дохода 2,4 млн рублей в текущем календарном году право на НПД утрачивается (п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ).

Риски. Поскольку вы зарегистрированы как плательщик НПД, предпринимательская деятельность ведётся правомерно, и оснований для привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ (штраф от 500 до 2000 рублей за деятельность без регистрации ИП) не возникает.

Пошаговые действия

  1. Закупайте комплектующие — в рознице по кассовым/товарным чекам либо у предприятия по договору поставки с накладными (ст. 506 ГК РФ). Сохраняйте все документы о закупке: они подтверждают, что вы продаёте товар собственного производства, а не перепродаёте купленное.

  2. Фиксируйте факт переработки — фотографируйте процесс сборки, описывайте изделие в объявлениях как «заточное устройство для электродрели», а не как набор запчастей. Это дополнительно защищает от переквалификации в запрещённую перепродажу.

  3. При каждой продаже через приложение «Мой налог» формируйте чек и передавайте его покупателю (ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ). В наименовании товара указывайте готовое изделие, а не комплектующие.

  4. Следите за лимитом дохода — 2,4 млн рублей в текущем календарном году (п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ). При приближении к порогу учитывайте, что превышение лишает права на НПД в текущем году.

  5. Не привлекайте наёмных работников по трудовым договорам (п. 7 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ) — сборку выполняйте самостоятельно.

  6. При продаже ИП или юрлицам применяйте ставку 6 %, при продаже физическим лицам — 4 % (ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ).