Может ли самозанятый оказывать услуги трансфера на своей машине с лицензией на перевозку и какой договор заключать с заказчиком — аренда или перевозка, если водитель сам

Может ли самозанятый (НПД) перевозить пассажиров на своём авто

Сам факт перевозки пассажиров не закрыт для режима НПД: специальный режим построен на понятии «профессиональный доход», которым прямо охвачен доход «от использования имущества», а также доход от деятельности без работодателя и без наёмных работников. Перевозка личным автомобилем под это подпадает.

1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10.
   — ч. 6 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Это означает, что доход самозанятого-перевозчика облагается НПД по общим правилам, но только пока он не имеет работодателя и не привлекает наёмных работников по трудовым договорам. Если вы сами за рулём и работников нет — условие соблюдено.

1. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима. Статья 3. Информационный обмен с налоговыми органами (Наименование в редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 1.
   — ч. 7 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Само право вести деятельность без регистрации ИП у вас есть, но законодатель сделал оговорку: если конкретный вид деятельности по федеральному закону требует обязательной регистрации ИП, режим НПД применять нельзя. Именно по перевозкам пассажиров легковым такси законодатель такую регистрацию НЕ требует — об этом прямо говорит специальный закон (см. вопрос 2), где самозанятый-«физическое лицо» назван самостоятельным субъектом перевозки.

1. физическое лицо - лицо, применяющее специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и не являющееся индивидуальным предпринимателем; 5) заказ легкового такси - обращение, содержащее информацию о намерении заключить публичный договор фрахтования легкового такси; 6) региональный реестр перевозчиков легковым такси - информационный ресурс, содержащий сведения о перевозчиках легковым такси, в том числе о предоставлении им разрешения, предусмотренного пунктом 10 настоящей статьи, а также о приостановлении, возобновлении и об аннулировании действия указанного разрешения; 7) региональный реестр легковых такси - информационный ресурс, содержащий сведения о транспортных средствах, соответствующих требованиям, предъявляемым к легковым такси; 8) региональный реестр служб заказа легкового такси - информационный ресурс, содержащий сведения о службах заказа легкового такси, в том числе о предоставлении им права на осуществление деятельности службы заказа легкового такси, а также о приостановлении, возобновлении и об аннулировании действия указанного права; 9) таксометр - техническое средство, используемое для расчета стоимости перевозки пассажиров и багажа легковым такси исходя из установленных тарифов на единицу пробега легкового такси и (или) единицу времени пользования легковым такси, в том числе посредством использования программного обеспечения;
   — п. 4 ст. 2 ФЗ от 29.12.2022 № 580-ФЗ

Ставки налога различаются в зависимости от того, кто заказчик: с физлиц — 4 %, с ИП и юрлиц — 6 %. Это прямо отвечает на ваш вопрос про «разных заказчиков»: и частное лицо, и компания допустимы, но облагаются по разным ставкам.

1. 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3.
   — ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ, п. 4

Порог по доходам — 2,4 млн рублей в год; при его превышении право на НПД прекращается. Для «трансферов» это практически достижимый лимит, риски нужно отслеживать.

1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ) Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима 1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. 3.
   — п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Обязанность сформировать чек в приложении «Мой налог» и передать его заказчику возникает при каждом расчёте. Для компании-заказчика чек — это как раз то закрывающее по налогу лицо, которое она просит. В чеке отражается ИНН заказчика-организации, если он его сообщит.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники.
— ч. 1 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Вывод: оставаться самозанятым и оказывать услуги трансфера на своей машине можно — режим НПД не запрещает перевозку пассажиров; но только при отсутствии работников и наёмного труда, при доходе до 2,4 млн руб. в год и с обязательной выдачей чека через «Мой налог» (4 % с физлиц, 6 % с компаний/ИП). Для компании чек самозанятого является законным подтверждением расхода на оплату услуг.

Разрешительный режим: что означает «лицензия есть, машина в реестре»

Главный практический вопрос — какой именно разрешительный документ у вас на руках. Для перевозок легковым такси закон об организации такси вводит единый персональный электронный документ — «разрешение», подтверждаемый записью в региональном реестре перевозчиков, и отдельно требует, чтобы сведения об автомобиле были внесены в региональный реестр такси.

1. Деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым такси осуществляется на основании разрешения, предоставляемого юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю или физическому лицу и подтверждаемого записью в региональном реестре перевозчиков легковым такси, с использованием транспортных средств, сведения о которых внесены в региональный реестр легковых такси, при условии, что действие разрешения не приостановлено или не аннулировано. 2. Физическое лицо вправе осуществлять деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым такси после заключения предусмотренного статьей 20 настоящего Федерального закона договора со службой заказа легкового такси, которая осуществляет свою деятельность с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". 3. Разрешение не может быть передано (отчуждено) третьим лицам. Допуск к управлению легковым такси водителя, который является работником перевозчика легковым такси и сведения о котором внесены в путевой лист, оформленный перевозчиком легковым такси, не является передачей (отчуждением) разрешения. 4. Перевозчик легковым такси (далее также - перевозчик) вправе осуществлять деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым такси только на территории субъекта Российской Федерации, уполномоченный орган которого предоставил разрешение данному перевозчику, за исключением случаев, предусмотренных частями 5 и 6 настоящей статьи. 5.
   — ч. 1 ст. 3 ФЗ от 29.12.2022 № 580-ФЗ

Особо значимо для вас: закон прямо называет «физическое лицо, применяющее НПД и не являющееся ИП» самостоятельным субъектом, которому предоставляется разрешение. То есть самозанятый — это не «водитель при перевозчике», а сам перевозчик, действующий от собственного имени.

1. физическое лицо - лицо, применяющее специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и не являющееся индивидуальным предпринимателем; 5) заказ легкового такси - обращение, содержащее информацию о намерении заключить публичный договор фрахтования легкового такси; 6) региональный реестр перевозчиков легковым такси - информационный ресурс, содержащий сведения о перевозчиках легковым такси, в том числе о предоставлении им разрешения, предусмотренного пунктом 10 настоящей статьи, а также о приостановлении, возобновлении и об аннулировании действия указанного разрешения; 7) региональный реестр легковых такси - информационный ресурс, содержащий сведения о транспортных средствах, соответствующих требованиям, предъявляемым к легковым такси; 8) региональный реестр служб заказа легкового такси - информационный ресурс, содержащий сведения о службах заказа легкового такси, в том числе о предоставлении им права на осуществление деятельности службы заказа легкового такси, а также о приостановлении, возобновлении и об аннулировании действия указанного права; 9) таксометр - техническое средство, используемое для расчета стоимости перевозки пассажиров и багажа легковым такси исходя из установленных тарифов на единицу пробега легкового такси и (или) единицу времени пользования легковым такси, в том числе посредством использования программного обеспечения;
   — п. 4 ст. 2 ФЗ от 29.12.2022 № 580-ФЗ

Но для самозанятого-физического лица установлено дополнительное условие: право перевозить возникает только после заключения договора со службой заказа легкового такси, работающей через интернет. Без такого договора деятельность нелегальна, даже если разрешение получено.

1. Физическое лицо вправе осуществлять деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым такси после заключения предусмотренного статьей 20 настоящего Федерального закона договора со службой заказа легкового такси, которая осуществляет свою деятельность с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". 3. Разрешение не может быть передано (отчуждено) третьим лицам. Допуск к управлению легковым такси водителя, который является работником перевозчика легковым такси и сведения о котором внесены в путевой лист, оформленный перевозчиком легковым такси, не является передачей (отчуждением) разрешения. 4. Перевозчик легковым такси (далее также - перевозчик) вправе осуществлять деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым такси только на территории субъекта Российской Федерации, уполномоченный орган которого предоставил разрешение данному перевозчику, за исключением случаев, предусмотренных частями 5 и 6 настоящей статьи. 5. Осуществление перевозки пассажиров и багажа легковым такси за пределами территории субъекта Российской Федерации, уполномоченный орган которого предоставил разрешение, допускается в случае, если пункт отправления расположен на территории указанного субъекта Российской Федерации, при этом пункт назначения может быть расположен за пределами этой территории или на этой территории. 6.
   — ч. 2 ст. 3 ФЗ от 29.12.2022 № 580-ФЗ

Договор со службой заказа заключается с физическим лицом до получения им разрешения; для службы заказа этот договор — обязательный письменный (или электронный) документ.

1. Договор службы заказа легкового такси, деятельность которой осуществляется с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", с физическим лицом заключается с учетом требований настоящей статьи до получения им разрешения.
   — ст. 20 ФЗ от 29.12.2022 № 580-ФЗ, п. 3

Запрет сформулирован императивно: перевозить пассажиров и багаж за плату легковым автомобилем вправе только лицо, которому такое право предоставлено по правилам этой статьи. Исключение закон делает лишь для перевозок «по заказу» по Уставу автомобильного транспорта и иных случаев, установленных законодательством.

1. Не допускаются перевозка пассажиров и багажа за плату легковым автомобилем (предпринимательская деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым автомобилем) лицом, которому право на перевозку пассажиров и багажа не предоставлено в соответствии с требованиями настоящей статьи, распространение информации, содержащей предложение о такой перевозке, за исключением перевозок пассажиров и багажа по заказу, предусмотренных Федеральным законом от 8 ноября 2007 года № 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта", и других случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Статья 4. Представление, прием и рассмотрение заявления, уведомления и прилагаемых к ним документов 1. Заявитель представляет в уполномоченный орган или в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в случае, если такая услуга предоставляется через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации, заявление или уведомление и прилагаемые к ним документы: 1) заявитель - юридическое лицо, или индивидуальный предприниматель, или физическое лицо: а) заявление о предоставлении разрешения или об аннулировании действия разрешения, о внесении изменений в региональный реестр перевозчиков легковым такси, о получении выписки из регионального реестра перевозчиков легковым такси;
   — ч. 7 ст. 3 ФЗ от 29.12.2022 № 580-ФЗ

Практический риск подтверждается КоАП: перевозка пассажиров легковым автомобилем водителем без разрешения на такси наказывается штрафом 5 000 рублей. Это в дополнение к возможному штрафу по ч. 1 ст. 14.1 КоАП за деятельность без регистрации ИП (500–2 000 руб.), если будет доказана именно предпринимательская основа.

Перевозка пассажиров и багажа легковым транспортным средством, используемым для оказания услуг по перевозке пассажиров и багажа, водителем, не имеющим при себе разрешения на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси, - влечет наложение административного штрафа на водителя в размере пяти тысяч рублей. (Дополнение частью - Федеральный закон от 21.04.2011 № 69-ФЗ) 3. Передача управления транспортным средством лицу, не имеющему при себе документов на право управления им, - влечет наложение административного штрафа в размере трех тысяч рублей. (В редакции федеральных законов от 22.06.2007 № 116-ФЗ; от 23.07.2013 № 196-ФЗ)
— ч. 2.1 ст. 12.3 КоАП РФ

Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей. 2. Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой. 3. Осуществление предпринимательской деятельности с нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), за исключением случаев, предусмотренных частью 1.1 статьи 14.4.2 настоящего Кодекса, - (в ред.
— ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ

Вывод: одного факта наличия разрешения и записи машины в реестре для законной работы мало. Если ваш документ — разрешение на деятельность легкового такси по ФЗ № 580-ФЗ, то как самозанятый-физлицо вы обязаны дополнительно иметь действующий договор со службой заказа такси, а сведения об авто должны быть в региональном реестре легковых такси. Если же у вас документ на «заказные перевозки» по Уставу автомобильного транспорта (а не такси), режим и требования иные — необходимо уточнить природу вашего разрешения, поскольку от этого зависит вся квалификация и нужно ли вам вообще привязываться к службе заказа. Доход от перевозок без надлежащего разрешения даёт штраф 5 000 руб. по ст. 12.3 КоАП и риск по ст. 14.1 КоАП.

Какой договор заключать: аренда или перевозка

Это центральный вопрос, и он решается по фактической модели, а не по названию бумаги. Договор перевозки пассажира — это договор, по которому именно перевозчик берёт на себя обязательство перевезти пассажира в пункт назначения, а пассажир платит за проезд. У вас перевозите вы сами на своём автомобиле — это классическая конструкция перевозки.

По договору перевозки пассажира перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения, а в случае сдачи пассажиром багажа также доставить багаж в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение багажа лицу; пассажир обязуется уплатить установленную плату за проезд, а при сдаче багажа и за провоз багажа. 2. Заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом, а сдача пассажиром багажа багажной квитанцией. Формы билета и багажной квитанции устанавливаются в порядке, предусмотренном транспортными уставами, кодексами и иными законами. (В редакции Федерального закона от 29.12.2017 № 442-ФЗ ) 3. Пассажир имеет право в порядке, предусмотренном соответствующим транспортным уставом, кодексом или иным законом: (В редакции Федерального закона от 29.12.2017 № 442-ФЗ ) перевозить с собой детей бесплатно или на иных льготных условиях; провозить с собой бесплатно ручную кладь в пределах установленных норм; сдавать к перевозке багаж за плату по тарифу. 4. В случаях, предусмотренных статьей 107 1 Воздушного кодекса Российской Федерации , перевозчик или лицо, уполномоченное перевозчиком на заключение договора воздушной перевозки пассажира, вправе отказать в заключении договора воздушной перевозки пассажира, если пассажир внесен в реестр лиц, воздушная перевозка которых ограничена перевозчиком. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 05.12.2017 № 379-ФЗ )
— п. 1 ст. 786 ГК РФ

Применительно к легковому такси специальная норма Устава автомобильного транспорта прямо допускает, чтобы договор фрахтования заключался фрахтователем с водителем, который, если он является индивидуальным предпринимателем либо физическим лицом, которому предоставлено право на перевозку, действует от собственного имени. Это ровно ваша ситуация: самозанятый-водитель на своём авто как сторона договора.

1. Договор фрахтования легкового такси для перевозки пассажиров и багажа заключается фрахтователем с водителем легкового такси, действующим от имени и по поручению перевозчика легковым такси или, если водитель легкового такси является индивидуальным предпринимателем либо физическим лицом, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси, от собственного имени. Права и обязанности по такому договору возникают непосредственно у перевозчика легковым такси. Действие данных требований может быть изменено или исключено в отношении участников экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций в соответствии с программой экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, утверждаемой в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2020 года № 258-ФЗ "Об экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых инноваций в Российской Федерации". (В редакции федеральных законов от 02.07.2021 № 331-ФЗ, от 29.12.2022 № 580-ФЗ) 3. Договор фрахтования легкового такси для перевозки пассажиров и багажа может быть заключен посредством принятия к выполнению фрахтовщиком заказа фрахтователя. Порядок заключения такого договора устанавливается правилами перевозок пассажиров. 4.
   — ст. 31 УАТ (ФЗ № 259-ФЗ), п. 2

Правила перевозок пассажиров подтверждают ту же модель: перевозка легковым такси осуществляется на основании публичного договора фрахтования, заключаемого фрахтователем непосредственно с водителем такси.

Перевозка пассажиров и багажа легковым такси осуществляется на основании публичного договора фрахтования, заключаемого фрахтователем непосредственно с водителем легкового такси или путем принятия к выполнению фрахтовщиком заказа фрахтователя.
— п. 102 Правил перевозок пассажиров (ПП РФ от 14.02.2009 № 112)

Обязанность выдать фрахтователю квитанцию (бланк строгой отчётности) или кассовый чек — по сути, ваш чек из «Мой налог» плюс документ, подтверждающий оплату стоимости пользования легковым такси.

1. Фрахтовщик обязан выдать фрахтователю квитанцию в форме бланка строгой отчетности или кассовый чек, подтверждающие оплату стоимости пользования легковым такси. Действие данного требования может быть изменено или исключено в отношении участников экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций в соответствии с программой экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, утверждаемой в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2020 года № 258-ФЗ "Об экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых инноваций в Российской Федерации". (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 331-ФЗ)
   — п. 5 ст. 31 УАТ (ФЗ № 259-ФЗ)

Теперь сравним с арендой. Договор аренды транспортного средства без экипажа — это передача авто во владение и пользование БЕЗ услуг по управлению им. То есть по этому договору вас за рулём быть не должно: управляет арендатор.

По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации. Правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на заключение договора аренды на новый срок (статья 621) к договору аренды транспортного средства без экипажа не применяются.
— ст. 642 ГК РФ

Более подходящая к «сам за рулём» конструкция — аренда с экипажем: арендодатель передаёт авто и своими силами оказывает услуги по управлению. Но и здесь есть принципиальная нестыковка с вашим заказчиком-пассажиром: члены экипажа — работники арендодателя, подчинённые ему по вопросам управления и технической эксплуатации. Перевозка пассажира-заказчика по маршруту — это уже перевозка, а не услуга по предоставлению авто во владение и пользование.

По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации. Правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на заключение договора аренды на новый срок (статья 621) к договору аренды транспортного средства с экипажем не применяются.
— ст. 632 ГК РФ

Члены экипажа являются работниками арендодателя. Они подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства. Если договором аренды не предусмотрено иное, расходы по оплате услуг членов экипажа, а также расходы на их содержание несет арендодатель.
— п. 2 ст. 635 ГК РФ

Если свести услугу к перевозке как таковой, общая модель оказания услуг — договор возмездного оказания услуг, где исполнитель выполняет задание заказчика за плату; на него распространяются общие правила главы 39 ГК РФ. Этот договор годится, когда предмет — сама услуга по организации/выполнению поездки, а не предоставление автомобиля.

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. 2. Правила настоящей главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 настоящего Кодекса.
— п. 1 ст. 779 ГК РФ

Вывод: с заказчиком-пассажиром (и физлицом, и компанией, которой вы везёте её сотрудника/гостя) правильный договор — договор перевозки пассажира (в форме публичного договора фрахтования легкового такси), а не аренда. Аренда без экипажа вам не подходит вовсе, потому что вы за рулём. Аренда с экипажем формально не запрещена законом (это законный договор), но она не отражает суть ваших отношений с пассажиром и создаёт налоговые/договорные риски: при аренде «доход от использования имущества» даёт другой предмет и другую квалификацию, а по аренде с экипажем член экипажа прямо назван работником арендодателя, что тянет вас к трудовой модели и противоречит вашей роли «самозанятого исполнителя». Поэтому: заключайте договор перевозки (для компании — письменный договор перевозки/оказания транспортных услуг с актом и чеком), а не аренду. Если заказчик настаивает именно на «аренде», объясните, что при вашем управлении автомобилем это фактически перевозка и переквалификация возможна — безопаснее оформить договор перевозки.

Документы для компании-заказчика и порядок расчётов

Компания просит документы для оплаты — это законное требование, и вы как самозанятый обязаны его закрыть чеком. При любом расчёте за услуги вы формируете чек в приложении «Мой налог» и передаёте его заказчику; чек можно передать в электронном виде на email/телефон заказчика или бумажным носителем.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники.
— ч. 1 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Обязанность выдать фрахтователю квитанцию или кассовый чек, подтверждающие оплату стоимости пользования легковым такси, установлена и Уставом автомобильного транспорта — то есть чек закрывает и специальное требование по перевозке.

1. Фрахтовщик обязан выдать фрахтователю квитанцию в форме бланка строгой отчетности или кассовый чек, подтверждающие оплату стоимости пользования легковым такси. Действие данного требования может быть изменено или исключено в отношении участников экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций в соответствии с программой экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, утверждаемой в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2020 года № 258-ФЗ "Об экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых инноваций в Российской Федерации". (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 331-ФЗ)
   — п. 5 ст. 31 УАТ (ФЗ № 259-ФЗ)

Для компании полноценным комплектом будут: договор перевозки (или рамочный договор на транспортные услуги), акт об оказании услуг за период и чек(и) из «Мой налог». Указывайте в чеке ИНН заказчика-организации — это один из реквизитов чека, и заказчик обязан сообщить вам свой ИНН.

Вывод: компании вы выдаёте договор перевозки + акт оказанных услуг + чеки из «Мой налог». Именно чек — обязательный и достаточный налоговый документ о вашем доходе; дополнительно чек требует и Устав автомобильного транспорта. Наличные/безналичные расчёты допустимы, но каждый расчёт должен сопровождаться чеком (при наличных — в момент расчёта, при безналичных не позднее 9-го числа следующего месяца). Отсутствие чека — самостоятельный налоговый риск по режиму НПД.

Риск переквалификации в трудовые отношения и последствия

Если по договору вы лично выполняете работу под управлением и контролем компании-заказчика, подчиняетесь её внутреннему распорядку, а компания обеспечивает вам условия труда — это уже признаки трудовых отношений, и гражданско-правовой договор, фактически их регулирующий, не допускается.

Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Статья 16. Основания возникновения трудовых отношений Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают на основании трудового договора в результате: (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) избрания на должность; (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) избрания по конкурсу на замещение соответствующей должности; назначения на должность или утверждения в должности; направления на работу уполномоченными в соответствии с федеральным законом органами в счет установленной квоты; (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) судебного решения о заключении трудового договора; абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 30.06.2006 № 90-ФЗ) признания отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями.
— ч. 2 ст. 15 ТК РФ

За заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, а также за уклонение от оформления трудового договора предусмотрен административный штраф: для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица, — от 5 000 до 10 000 рублей, для юрлиц — от 50 000 до 100 000 рублей, при повторе для граждан — 5 000 рублей.

Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей. 5. Совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 3 или 4 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере пяти тысяч рублей; на должностных лиц - дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей. 6.
— ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ

Отдельно закон исключает из объекта НПД доходы по гражданско-правовым договорам, если заказчиком выступает работодатель этого физлица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад. То есть с бывшим или текущим работодателем оформлять перевозку как самозанятый нельзя.

1. от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности. Статья 7. Порядок признания доходов 1. В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках , на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ) 2. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств. 3.
   — п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Вывод: договор перевозки с компанией должен описывать вашу самостоятельную деятельность (маршрут, цена, время, ответственность за услугу), без элементов «подчинения режиму» компании и без регулярной привязки к её расписанию как к трудовой функции. Если компания-заказчик является вашим текущим или недавним (менее 2 лет назад) работодателем — режим НПД к такому доходу неприменим, и его нужно облагать иначе. Нарушение грозит штрафом по ч. 3 ст. 5.27 КоАП (для вас как физлица/предпринимателя без юрлица — 5 000–10 000 руб.) и переквалификацией в трудовые отношения со всеми последствиями.

Если заказчик не платит: денежные последствия

При неоплате оказанных транспортных услуг у вас как кредитора возникает право на проценты за пользование чужими денежными средствами: при неправомерном удержании, уклонении от возврата или просрочке уплаты начисляются проценты по ключевой ставке Банка России. Если убытки превышают проценты — можно требовать возмещения в превышающей части.

В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 315-ФЗ) 2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму. 3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок. 4. В случае, когда соглашением сторон предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, предусмотренные настоящей статьей проценты не подлежат взысканию, если иное не предусмотрено законом или договором. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 5. Начисление процентов на проценты (сложные проценты) не допускается, если иное не установлено законом. По обязательствам, исполняемым при осуществлении сторонами предпринимательской деятельности, применение сложных процентов не допускается, если иное не предусмотрено законом или договором.
— п. 1 ст. 395 ГК РФ

Это значит: заключённый письменный договор перевозки (с ценой и сроком оплаты) даёт вам не только очевидное основание требовать оплату, но и право на проценты за каждый день просрочки, а при наличии в договоре условия о неустойке — на неустойку. При отсутствии письменного договора доказывание факта и размера задолженности усложняется, поэтому для компании-заказчика письменный договор обязателен.

Вывод: при просрочке оплаты от компании вы вправе взыскать долг плюс проценты по ст. 395 ГК РФ (ключевая ставка ЦБ за периоды просрочки), а при прописанной в договоре неустойке — неустойку; спор подсуден арбитражному суду (по экономическому спору), с физлица-заказчика — суду общей юрисдикции. Наличие письменного договора перевозки и акта — ключевое доказательство вашего требования.