Как оформить договором отношения между двумя ИП: один организует обучение, другой преподаёт

Допустима ли совместная деятельность двух ИП и какой договор её оформляет

Закон прямо не запрещает двум ИП, одна из которых несёт «инфраструктурные» расходы (аренда кабинета, оснащение, реклама, подбор учеников), а вторая — только преподаёт, объединиться договором. Принцип свободы договора позволяет сторонам выбрать как поименованную, так и непоименованную конструкцию.

Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством. 2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
— ст. 421 ГК РФ, п. 1

Это означает, что вы с коллегой вправе оформить рабочие отношения договором и самостоятельно определить его модель. Для вашей ситуации наиболее точно подходит договор простого товарищества (о совместной деятельности): он как раз рассчитан на объединение разных по характеру вкладов ради общей цели.

По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. 2. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
— ст. 1041 ГК РФ, п. 1

Ключевое преимущество этой конструкции для вас: закон допускает внесение в общее дело не только денег и имущества, но и профессиональных знаний, навыков и умений — то есть преподавательский опыт и диплом коллеги можно оформить как её вклад, а ваши аренда, оборудование, рекламу и труд по подбору учеников — как ваш.

Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. 2. Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами.
— ст. 1042 ГК РФ, п. 1

Важно учесть распределение расходов: договор должен прямо закрепить, кто и в каком объёме несёт расходы (аренду, оснащение, рекламу). Если порядок не прописать, расходы распределятся пропорционально вкладам, а соглашение, полностью освобождающее одного из товарищей от участия в общих расходах, будет ничтожным — поэтому фразу «все расходы несёт только один» в договор включать нельзя.

Порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, определяется их соглашением. При отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело. Соглашение, полностью освобождающее кого-либо из товарищей от участия в покрытии общих расходов или убытков, ничтожно.
— ст. 1046 ГК РФ

Отдельно нужно осознавать риск солидарной ответственности: по любым общим обязательствам, возникшим в связи с предпринимательской деятельностью товарищей, вы с коллегой будете отвечать солидарно — то есть кредитор (арендодатель, родитель-заказчик) вправе предъявить требование полностью к любому из вас.

Если договор простого товарищества связан с осуществлением его участниками предпринимательской деятельности, товарищи отвечают солидарно по всем общим обязательствам независимо от оснований их возникновения.
— п. 2 ст. 1047 ГК РФ

Вывод: оформить рабочие отношения двух ИП договором можно; оптимальный вариант — договор простого товарищества (о совместной деятельности) между двумя ИП, в котором фиксируются вклады каждой стороны (у вас — аренда, оборудование, реклама, подбор учеников; у коллеги — преподавательская работа, подтверждённая диплом и стаж), порядок распределения доходов и порядок покрытия общих расходов. Альтернатива — непоименованный смешанный договор (ст. 421 ГК РФ), но простое товарищество точнее отражает вашу модель «общий котёл». Следует помнить о солидарной ответственности товарищей по общим обязательствам.

Требуется ли лицензия: разграничение «непосредственно» и «с привлечением педагогических работников»

Образовательная деятельность ИП — это отдельный, регулируемый вид деятельности, а не обычная услуга, поэтому помимо договора между вами надо решить вопрос лицензирования.

1. Образовательная деятельность осуществляется образовательными организациями и в случаях, установленных настоящим Федеральным законом, организациями, осуществляющими обучение, а также индивидуальными предпринимателями. 2. Устанавливаемые в отношении образовательных организаций, их обучающихся и педагогических работников нормы настоящего Федерального закона, других федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, законов, нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов органов публичной власти федеральной территории "Сириус", в том числе касающиеся прав, социальных гарантий, обязанностей и ответственности образовательных организаций, их обучающихся и педагогических работников, в равной степени применяются к организациям, осуществляющим обучение, и индивидуальным предпринимателям, их обучающимся, педагогическим работникам, занятым в организациях, осуществляющих обучение, или у индивидуальных предпринимателей.
   — ст. 21 ФЗ № 273-ФЗ, п. 1

Из этой нормы следует: ИП-«образователь» подчиняется тем же правилам, что и образовательные организации, включая требования по лицензированию, правам обучающихся и педагогических работников.

ФЗ-273 различает две модели работы ИП: он может вести образовательную деятельность лично либо с привлечением педагогических работников.

1. Индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. 2. Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (его территориальный орган), в порядке и в сроки, которые установлены законодательством о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, уведомляет исполнительный орган субъекта Российской Федерации, осуществляющий переданные ему полномочия Российской Федерации в сфере образования, о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, видом экономической деятельности которого является образовательная деятельность. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 232-ФЗ ) 3. Индивидуальные предприниматели осуществляют образовательную деятельность по основным и дополнительным общеобразовательным программам, программам профессионального обучения. Физические лица, которые в соответствии с трудовым законодательством не допускаются к педагогической деятельности или отстраняются от работы, не вправе осуществлять образовательную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей. (В редакции Федерального закона от 31.12.2014 № 489-ФЗ ) 4. Индивидуальный предприниматель до начала оказания платных образовательных услуг предоставляет обучающемуся, родителям
   — ст. 32 ФЗ № 273-ФЗ, п. 1

Критическое значение имеет то, что лицензироваться должны именно ИП, работающие с привлечением педагогических работников, — «непосредственные» ИП-одиночки из-под лицензирования исключены.

1. Соискателями лицензии на осуществление образовательной деятельности являются образовательные организации, организации, осуществляющие обучение, а также индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно.
   — ч. 2 ст. 91 ФЗ № 273-ФЗ

То же исключение повторено в подзаконном акте — Положении о лицензировании образовательной деятельности.

Настоящее Положение устанавливает порядок лицензирования образовательной деятельности, осуществляемой образовательными организациями, организациями, осуществляющими обучение, а также индивидуальными предпринимателями, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно
— п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.09.2020 № 1490

И наконец, закон прямо обязывает такого ИП доводить до обучающихся и родителей сведения о лицензии.

1. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников им также предоставляются сведения о дате предоставления и регистрационном номере лицензии на осуществление образовательной деятельности .
   — ч. 5 ст. 32 ФЗ № 273-ФЗ

Вывод: если ваша модель — это фактически «один ИП ведёт деятельность с привлечением преподавателя-ИП», то для стороны, привлекающей педагогического работника, возникает обязанность получить лицензию на образовательную деятельность (ч. 2 ст. 91 ФЗ № 273-ФЗ, п. 1 Положения № 1490), а также раскрывать обучающимся сведения о лицензии. Если же каждая из вас ведёт образовательную деятельность «непосредственно», работая со своими учениками, каждая из вас от лицензирования освобождена. Поскольку в вашей схеме коллега преподаёт «для общего дела», договор должен чётко показать, кто именно является лицом, оказывающим образовательную услугу обучающимся, и уложиться ли в модель «непосредственно», либо оформить лицензию. Решение зависит от того, кто заключает договоры с учениками и на кого оформлены услуги, — этот факт надо определить до подписания договора.

Риск переквалификации отношений преподавателя в трудовые

Если по договору одна из вас будет фактически постоянно подчиняться другой (график, контроль, регулярные выплаты как «зарплата»), есть риск, что соглашение признают трудовым договором со всеми последствиями — взносами, отпусками, ответственностью за нарушение трудового законодательства.

Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Статья 16. Основания возникновения трудовых отношений Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают на основании трудового договора в результате: (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) избрания на должность; (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) избрания по конкурсу на замещение соответствующей должности; назначения на должность или утверждения в должности; направления на работу уполномоченными в соответствии с федеральным законом органами в счет установленной квоты; (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) судебного решения о заключении трудового договора; абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 30.06.2006 № 90-ФЗ) признания отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями.
— ч. 2 ст. 15 ТК РФ

Закон прямо запрещает заключать гражданско-правовые договоры, фактически регулирующие трудовые отношения, — то есть даже корректно названный договор простого товарищества не защитит, если по факту сложились признаки трудовых отношений (личное выполнение работы под управлением и контролем, подчинение внутреннему распорядку).

Причём риск для привлекающей стороны повышен: судебные сомнения трактуются в пользу наличия трудовых отношений, а признанные трудовыми отношения считаются возникшими с даты фактического допущения к работе.

Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Если отношения, связанные с использованием личного труда, возникли на основании гражданско-правового договора, но впоследствии в порядке, установленном частями первой - третьей настоящей статьи, были признаны трудовыми отношениями, такие трудовые отношения между работником и работодателем считаются возникшими со дня фактического допущения физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, к исполнению предусмотренных указанным договором обязанностей. (Дополнение статьей - Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ) Статья 20. Стороны трудовых отношений Сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель. Работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами, вступать в трудовые отношения в качестве работников имеют право лица, достигшие возраста шестнадцати лет, а в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, - также лица, не достигшие указанного возраста. (В редакции федеральных законов от 23.07.2013 № 204-ФЗ; от 01.12.2014 № 409-ФЗ) Работодатель - физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником.
— ч. 4 ст. 19.1 ТК РФ

Это значит, что если коллега-преподаватель обратится с таким иском (или по материалам трудовой инспекции), суд может признать отношения трудовыми с даты начала работы, что повлечёт доначисление НДФЛ, страховых взносов, обязанность предоставить отпуска и т. п.

Вывод: оформлять сотрудничество нужно так, чтобы оно не приобрело признаков трудовых отношений. Договор простого товарищества этому способствует, поскольку он построен на равноправном участии каждого товарища в общем деле и распределении результата, а не на подчинении одной стороны другой. В тексте следует избегать формулировок о графике, подчинении, «зарплате»; расчёты между вами должны выглядеть как распределение общего дохода, а не как регулярные выплаты за отработанное время. Если же фактически отношения сводятся к тому, что коллега преподаёт по вашему заданию под вашим контролем за плату, правильнее заключить трудовой договор.

Отношения с учениками: кто и как оформляет образовательные услуги

Отдельный пласт — договоры с обучающимися и родителями. Их нельзя подменять договором между вами и коллегой: закон требует, чтобы договор об образовании заключало именно лицо, осуществляющее образовательную деятельность.

1. Договор об образовании заключается в простой письменной форме между: 1) организацией, осуществляющей образовательную деятельность, и лицом, зачисляемым на обучение (родителями (законными представителями) несовершеннолетнего лица); 2) организацией, осуществляющей образовательную деятельность, лицом, зачисляемым на обучение, и физическим или юридическим лицом, обязующимся оплатить обучение лица, зачисляемого на обучение.
   — ч. 1 ст. 54 ФЗ № 273-ФЗ

Это означает, что договор об образовании (о платных образовательных услугах) заключается между «организацией, осуществляющей образовательную деятельность» (в вашем случае — ИП), и учеником/родителем. Договор простого товарищества между вами и коллегой на этот договор не заменяет: в каждом образовательном договоре образовательным исполнителем должен выступать конкретный ИП, а вторая сторона правоотношений — обучающийся.

Вывод: договор простого товарищества регулирует только внутренние отношения между вами и коллегой; для каждого ученика (родителя) нужен отдельный договор об образовании (в письменной форме) с тем ИП, который оказывает услугу. В простом товариществе следует определить, кто от имени общего дела заключает такие договоры и принимает оплату, а также порядок истребования и распределения полученных средств, чтобы избежать споров о том, чей это доход.

Альтернативные конструкции и документальное подтверждение вкладов

Помимо простого товарищества ваши функции можно распределить и «по вертикали», через два отдельных договора: агентский (вы подбираете учеников и продвигаете услуги за вознаграждение) и договор возмездного оказания услуг (коллега преподаёт). Свобода выбора конструкции прямо закреплена законом.

Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством. 2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
— ст. 421 ГК РФ, п. 1

Такой вариант удобен, если вы не хотите солидарной ответственности и общей собственности: отношений «общего котла» не возникает, каждая сторона отвечает по своему договору, а ваш доход — это агентское вознаграждение, доход коллеги — плата за преподавание.

Что касается подтверждения вкладов и разделения функций, то для простого товарищества закон требует денежной оценки вкладов по соглашению сторон, а сами вклады могут быть и неденежными — знаниями, навыками, деловыми связями.

Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. 2. Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами.
— ст. 1042 ГК РФ, п. 1

Значит, имеющиеся у вас документы — договор аренды кабинета, тексты объявлений, списки учеников, диплом и сведения о педстаже коллеги — как раз и составляют доказательственную базу вкладов каждой стороны: ваши подтверждают вклад в виде инфраструктуры, рекламы и клиентской базы, её — вклад в виде профессиональных знаний и навыков.

Вывод: выбор между простым товариществом и связкой «агентский договор + возмездное оказание услуг» — вопрос вашего приоритета: товарищество даёт общий результат и общий риск (солидарная ответственность), раздельные договоры — разграничение ответственности и вознаграждений. При любом варианте вклады и функции нужно закрепить письменно, а имеющиеся у вас договор аренды, объявления, списки учеников, диплом и стаж коллеги — приложить к договору или перечислить в нём как основание оценки вкладов.

Налоговые последствия распределения доходов: развилка по режимам

Ответ на вопрос «как делятся доходы» зависит от того, какой налоговый режим применяет каждый из вас, — это решающий факт, который вы не назвали, поэтому разберите оба сценария до подписания договора.

По общему правилу каждая из сторон самостоятельна в налогообложении своих доходов: ИП в рамках своей деятельности исчисляет налог по применяемому режиму. Договор простого товарищества сам по себе не создаёт «общего» налогоплательщика — товарищами остаются два отдельных ИП, каждый учитывает свой доход.

Если каждая из вас применяет УСН («доходы» или «доходы минус расходы») — распределённая в вашу пользу часть общего дохода включается в вашу налоговую базу, а часть, предназначенная коллеге, — в её базу; при объекте «доходы минус расходы» важно, чтобы общие расходы были документально подтверждены и правильно распределены между товарищами.

Если хотя бы одна из вас применяет патентную систему налогообложения (ПСН), необходимо сверить, охватывается ли образовательная деятельность патентом в вашем регионе и как доход, полученный в рамках простого товарищества, соотносится с ограничениями ПСН: совмещение с общей долевой моделью может потребовать отказа от патента по этому виду деятельности либо перевода доходов на иной режим.

Если одна из вас на ОСНО, а другая на УСН, распределение доходов и расходов придётся вести так, чтобы каждая сторона правильно формировала свою базу: у УСН-стороны — по правилам гл. 26.2 НК РФ, у ОСНО-стороны — по правилам гл. 21 и 23/25 НК РФ.

Если же одна из вас является плательщиком НПД (самозанятым) — режим не предназначен для ведения совместной деятельности по договору простого товарищества и для перепродажи/посредничества, поэтому совместная модель, скорее всего, потребует иного режима (УСН или патент).

Вывод: до подписания договора зафиксируйте режим налогообложения каждой стороны и то, на какой режим «ложится» образовательная деятельность. При УСН у обеих сторон разделение доходов не вызывает технических сложностей — закрепите в договоре порядок распределения и документальное подтверждение расходов. При участии ПСН проверьте, допустимо ли ведение вашей модели на патенте иначе потребуется переход на УСН. При НПД у одной из сторон совместное товарищество не подходит — такую сторону нужно перевести на общий режим или УСН. От выбранной комбинации зависит и распределение общих расходов, и риск доначислений.