Можно ли одновременно быть самозанятым и ИП: совмещение статусов для кофейни и репетиторства

Можно ли совмещать статус ИП и статус самозанятого (плательщика НПД)

НПД — это специальный налоговый режим (подп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ), а не отдельный «подрежим» внутри ИП. Для целей НПД «самозанятый» — это физическое лицо (в том числе ИП), вставшее на учёт как налогоплательщик НПД.

1. Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" .
   — ч. 1 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Эта норма важна для главного вопроса: закон прямо допускает, что плательщиком НПД может быть и индивидуальный предприниматель. То есть сама по себе регистрация в качестве ИП не лишает вас права встать на учёт как плательщик НПД. НО — и это решающее условие — закон вводит ограничение по режиму налогообложения, который вы уже применяете.

1. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ ) 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 5) патентная система налогообложения; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ ) 6) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента); (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ ) 7) "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (в порядке эксперимента).
   — п. 2 ст. 18 НК РФ

Упрощённая система налогообложения (УСН) и патентная система налогообложения (ПСН) — это самостоятельные специальные налоговые режимы, отдельные от НПД. Именно из-за этого работает следующий запрет.

1. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты.
   — ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Подпункт 7 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ — ключевая норма для вашей ситуации: не вправе применять НПД «лица, применяющие иные специальные налоговые режимы». Кофейня на УСН (или на патенте) означает, что вы уже применяете иной специальный налоговый режим. Поэтому по прямому смыслу этой нормы ИП, который сохраняет УСН/патент по кофейне, применять НПД по репетиторству не вправе. Исключение сделано только для случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 закона, — а это не «совмещение», а отказ от УСН/ЕСХН.

1. Индивидуальный предприниматель обязан в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога). В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика.
   — ч. 4 ст. 15 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Часть 4 ст. 15 показывает, как законодатель видит ситуацию: если ИП на УСН/ЕСХН всё же встал на учёт как плательщик НПД, он ОБЯЗАН в течение месяца подать уведомление о прекращении применения УСН/ЕСХН. То есть переход на НПД для ИП по смыслу закона означает отказ от иного спецрежима, а не его сохранение.

1. В случае направления уведомления, указанного в части 4 настоящей статьи, с нарушением установленного срока или ненаправления такого уведомления постановка данного лица на учет в качестве налогоплательщика аннулируется.
   — ч. 5 ст. 15 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

И подкрепление: если такое уведомление не подать (или подать с нарушением срока), постановка на учёт в качестве плательщика НПД аннулируется. Это не техническая формальность — это механизм, которым закон не даёт совмещать НПД и УСН/ЕСХН у одного ИП.

1. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при условии соблюдения требований к налогоплательщикам вправе отказаться от их применения и перейти на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом.
   — ч. 3 ст. 15 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Таким образом, ИП, применяющий УСН, вправе отказаться от УСН и целиком перейти на НПД. Это подчёркивает альтернативность режимов: либо УСН, либо НПД. Не оба одновременно.

Отдельно отмечу объективные ограничения самого режима НПД, которые прямо важны для кофейни (даже если бы вы решили уйти с УСН): НПД нельзя применять при перепродаже товаров (подп. 2 ч. 2 ст. 4), при наличии работников по трудовым договорам (подп. 4 ч. 2 ст. 4) и при доходе свыше 2,4 млн руб. в год (подп. 8 ч. 2 ст. 4). Кофейня обычно построена на перепродаже (закупка и продажа готовой продукции, напитков), поэтому даже теоретический перенос всей деятельности ИП на НПД здесь, скорее всего, неприменим.

Вывод по вопросу: одновременно быть ИП (в смысле налогового режима, применяемого в кофейне) и плательщиком НПД по другому виду деятельности (репетиторству) нельзя, если вы по кофейне применяете УСН или патент. Пункт 7 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ прямо запрещает НПД лицам, применяющим иные специальные налоговые режимы; переход ИП на НПД по смыслу ч. 3–5 ст. 15 означает отказ от УСН/ЕСХН, а не совмещение. Репетиторство на НПД доступно вам как физическому лицу только при условии, что вы не применяете иной спецрежим (то есть кофейня на УСН/патенте исключена из картины) — а иначе придётся вести репетиторство в рамках самого ИП либо выбрать между режимами.

Развилка: если кофейня на патенте — НПД тем более исключён; если режим иной — считаем отдельно

Второй решающий факт — какой режим вы применяете по кофейне. Здесь две ветки.

Ветка А: кофейня на УСН или патенте. Как разобрано выше, подп. 7 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ и ст. 18 НК РФ (п. 2) относят УСН и патент к «иным специальным налоговым режимам», поэтому НПД по репетиторству в этой ветке исключён, пока вы сохраняете этот режим по кофейне.

1. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ ) 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 5) патентная система налогообложения; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ ) 6) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента); (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ ) 7) "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (в порядке эксперимента).
   — п. 2 ст. 18 НК РФ

Ветка Б: ИП по кофейне на общем режиме (ОСН/НДФЛ). Формально это уже не «иной специальный налоговый режим», но подп. 7 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ запрещает НПД и лицам, «ведущим предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц». Поскольку ИП на ОСН по кофейне как раз ведёт деятельность, облагаемую НДФЛ, режим НПД и в этой ветке к нему неприменим (кроме случаев, прямо названных в ч. 4 ст. 15 закона, — а это не совмещение, а переход с отказом от прежнего режима).

1. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты.
   — ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Ветка В: вы вели репетиторство как обычное физлицо, не будучи ИП вообще. Тогда НПД, напротив, прямо разрешён и не требует регистрации ИП — но это уже не ваш случай, поскольку вы ИП.

1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
   — ч. 6 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Комментарий к ч. 6 ст. 2: норма подтверждает, что для деятельности, доходы от которой облагаются НПД, регистрация ИП не требуется. Репетиторство лично, без наёмных педагогов, к таким видам относится. Но это правило работает для физлица, не обременённого другим спецрежимом; при действующем ИП на УСН/патенте оно не «расчищает» путь к НПД.

Вывод по вопросу: при любом из режимов по кофейне (УСН, патент, ОСН) применение НПД по репетиторству тем же лицом не допускается — либо потому, что это «иной специальный налоговый режим» (УСН/патент), либо потому, что предпринимательский доход облагается НДФЛ (ОСН). Единственные законные варианты: (1) вести репетиторство в рамках ИП на его текущем режиме; либо (2) отказаться от текущего режима и перейти на НПД полностью, что для кофейни, как правило, невозможно из-за запрета на перепродажу товаров.

Условия самого режима НПД: лимит дохода, работники, ставки и вычет

Даже в законной конфигурации режим НПД применяется при ряде условий. Лимит — 2,4 млн руб. в год; при его превышении право на НПД утрачивается.

1. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты.
   — ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Подпункты 4 и 8 ч. 2 ст. 4 важны для вас буквально: наличие работников по трудовым договорам и превышение 2,4 млн руб. снимают право на НПД. У вас работников нет — это в пользу применения НПД к репетиторству (если бы не запрет по режиму из блоков 1–2).

Ставки налога и налоговый вычет:

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ, п. 4

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
   — ч. 1 ст. 12 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Для репетиторства с учениками-физлицами применима ставка 4% (доходы от реализации физлицам); с организациями — 6%. Вычет до 10 000 руб. уменьшает налог автоматически, его применяет налоговый орган самостоятельно.

Порядок постановки на учёт и обязанность формировать чек:

1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. 3. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков граждан других государств - членов Евразийского экономического союза , а также граждан Украины осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 4. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". 5.
   — ч. 1 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

1. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". 5. Граждане Российской Федерации , граждане других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины вправе уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет и (или) снятии с учета. В таком случае соответствующее заявление представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи кредитной организации. При этом фотография физического лица не представляется. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 5 1 . Граждане Российской Федерации, граждане других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины вправе представить в налоговый орган заявление о постановке на учет и (или) снятии с учета в качестве налогоплательщика через единый портал. В таком случае соответствующее заявление представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи оператора единого портала. При этом фотография физического лица не представляется. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.06.2022 № 206-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 6.
   — ч. 4 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
   — ч. 1 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Постановка на учёт уведомительная: заявление (в том числе через приложение «Мой налог») подаётся добровольно, и датой постановки считается дата направления заявления. Однако по каждому расчёту с заказчиком (учеником) нужно формировать чек через «Мой налог» — это Ваша ключевая текущая обязанность плательщика НПД.

Вывод по вопросу: режим НПД предполагает: доход не более 2,4 млн руб. в год, отсутствие работников по трудовым договорам, ставки 4% (с физлиц) и 6% (с организаций/ИП), вычет до 10 000 руб. и обязательное формирование чека на каждый расчёт. Эти условия Вы способны соблюсти по репетиторству, но они применяются только в том случае, если соблюдён более важный барьер из блоков 1–2 (отсутствие у Вас иного спецрежима).

Риск необоснованного применения НПД: доначисление налога, пени, штрафы

Если Вы, сохраняя УСН/патент/ОСН по кофейне, начнёте применять НПД по репетиторству, налоговый орган при проверке вправе переквалифицировать эти доходы на Ваш действующий режим и доначислить налог.

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
   — п. 1 ст. 122 НК РФ

1. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
   — п. 3 ст. 122 НК РФ

Штраф за неуплату/неполную уплату налога — 20% неуплаченной суммы, а при умышленном характере — 40%. Таким образом, цена ошибки в квалификации режима может составить пятую–две пятых от доначисленного налога, не считая самого налога.

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
   — п. 1 ст. 75 НК РФ

Дополнительно на сумму недоимки начисляются пени за каждый день просрочки. То есть «незаметное» совмещение режимов при обнаружении обойдётся дороже, чем изначально правильное оформление.

Отдельно предупрежу о риске по смежной линии — если вести деятельность без надлежащей регистрации в качестве ИП там, где она обязательна:

1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.
   — ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ

1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
   — п. 1 ст. 23 ГК РФ

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
— абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ

Эти нормы важны как ориентир: незарегистрированная предпринимательская деятельность (когда регистрация обязательна) влечёт административную ответственность по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ — штраф от 500 до 2 000 руб. Поскольку ИП у вас уже есть, этот риск в текущей конфигурации не основной, но он показывает границы: доход, фактически относящийся к Вашей деятельности как ИП, нельзя «прикрыть» статусом самозанятого.

Вывод по вопросу: риск не в штрафе за сам факт наличия двух статусов, а в переквалификации доходов: попытка применять НПД при сохранённом УСН/патенте/ОСН приведёт к доначислению налога по действующему режиму, пеням (ст. 75 НК РФ) и штрафу 20% (а при умысле — 40%) по ст. 122 НК РФ. Чтобы этого избежать, статус плательщика НПД не должен применяться, пока Вы получаете доход по иному спецрежиму. Обжалование действий налогового органа — в общем порядке (вышестоящий налоговый орган / суд), досудебная апелляционная жалоба направляется в вышестоящий налоговый орган.

Сроки уплаты налога НПД и уведомительная процедура

Налоговый период по НПД — календарный месяц; налог исчисляет сам налоговый орган и уведомляет о сумме через приложение.

1. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
   — ч. 2 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Платёж вносится в жёсткие сроки — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем).

1. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
   — ч. 3 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Декларацию по НПД подавать не нужно: налог считается автоматически на основании чеков, которые Вы формируете в «Мой налог» (ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ, уже процитирована в блоке 3).

Вывод по вопросу: по НПД нет декларации; налогоплательщик лишь формирует чеки на каждый расчёт, а налог с уведомлением (до 12-го числа) подлежит уплате не позднее 28-го числа следующего месяца. Эти сроки актуальны, если для Вас НПД в принципе применим (при отсутствии иного спецрежима — см. блоки 1–2).