Иконка поиска
Логотип Все адвокаты

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Оставайтесь на УСН в статусе ИП — создавать ООО не требуется.
  2. 2
    Проверьте, что основной ОКВЭД — разработка ПО или деятельность в области ИТ.
  3. 3
    Если выплаты физлицам по ГПХ производятся и вид деятельности соответствует подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ: Применяйте пониженный тариф взносов по подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ к выплатам подрядчикам по ГПХ.
  4. 4
    Уплачивайте фиксированные взносы за себя и 1 % с дохода свыше 300 тыс. руб. (ст. 430 НК РФ).
  5. 5
    Следите за порогом дохода 60 млн руб. — при его превышении возникнут обязанности плательщика НДС.
  6. 6
    Если клиент решит перейти на ООО ради аккредитационных ИТ-льгот: Для аккредитации и тарифа 7,6 % учредите ООО и подайте заявление через Единый портал госуслуг.descriptionЗаявление о государственной аккредитации организации в сфере информационных технологий в Минцифры России (свободная форма)

Документы и доказательства

  • Уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1) с отметкой налогового органа.
  • Выписка из ЕГРИП с подтверждением статуса ИП и основного ОКВЭД.
  • Коды ОКВЭД 62.01 (разработка ПО) или 62.02 в качестве основного вида деятельности.
  • Договоры подряда с привлекаемыми физическими лицами и акты выполненных работ.
  • Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) для контроля лимита доходов.
  • Документы по страховым взносам: фиксированные платежи и 1 % с дохода свыше 300 тыс. руб.

  • Чего не делать

    • Не создавайте ООО только ради УСН — ИП на УСН без работников вправе разрабатывать ПО.
    • Не рассчитывайте на аккредитацию и тариф 7,6 % как ИП — они доступны только российским организациям.
    • Не путайте льготу по подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ с ИТ-аккредитацией — это разные основания.
    • Не применяйте пониженный тариф к фиксированным взносам ИП за себя — они платятся по ст. 430 НК РФ.
    • Не превышайте порог дохода 60 млн руб. — иначе возникнут обязанности плательщика НДС.
    • Не ведите запрещённые для УСН виды деятельности — проверьте их по п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

  • Когда нужен адвокат

    • Если клиент планирует аккредитацию ИТ-организации и переход на ООО: Планируете аккредитацию ИТ-организации и тариф 7,6 % — потребуется ООО и адвокат по критериям Положения № 1729.
    • Сомневаетесь в применимости подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ к выплатам подрядчикам — проверьте с адвокатом.
    • Если доход приближается к порогу 60 млн руб: Приближаетесь к порогу 60 млн руб. по НДС — адвокат оценит риски перехода на уплату НДС.
    • Если клиент планирует сменить ИП на ООО под ИТ-льготы: Планируете сменить ИП на ООО под ИТ-льготы — адвокат сопроводит регистрацию и аккредитацию.
    • Если получен отказ в аккредитации: Получили отказ в аккредитации по подп. «а» п. 17 Положения № 1729 — обжалование лучше вести с адвокатом.

  • Альтернативные пути

    • Останьтесь ИП на УСН: для разработки ПО без работников ООО создавать не требуется.
    • Проверьте основной ОКВЭД на разработку ПО — это даёт пониженный тариф взносов по подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
    • Учтите порог дохода 60 млн руб.: при его превышении на УСН возникают обязанности плательщика НДС.
    • Если понадобится тариф 7,6 % и аккредитация — зарегистрируйте ООО и подайте заявление через Единый портал госуслуг.
    • Фиксированные взносы за себя и 1 % с дохода свыше 300 тыс. руб. платите по ст. 430 НК РФ — льготный тариф к ним не применяется.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент — действующий индивидуальный предприниматель, планирующий осуществлять деятельность по разработке программ для ЭВМ. Работает единолично, трудовые договоры не заключает, привлекает исполнителей только по договорам подряда. Намерен применять упрощённую систему налогообложения, обороты не превышают установленные лимиты. Из этого следует, что предметом правовой оценки являются условия применения УСН, доступность налоговых льгот для ИТ-деятельности в зависимости от организационно-правовой формы, а также необходимость создания ООО для получения соответствующих преференций.

Затронутые правоотношения:

  • Налоговые правоотношения по применению УСН (гл. 26.2 НК РФ) — определяют, вправе ли ИП без работников применять упрощённую систему при разработке ПО; от этого зависит законность выбранного налогового режима и объём налоговых обязательств.
  • Правоотношения по исчислению страховых взносов (ст. 427, 430 НК РФ) — устанавливают, какие пониженные тарифы доступны ИП и ООО; от этого зависит фискальная нагрузка на выплаты привлекаемым подрядчикам и на собственные доходы ИП.
  • Административно-правовые отношения по государственной аккредитации ИТ-организаций (Постановление Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729) — определяют круг субъектов, которым доступна аккредитация; от этого зависит применимость основной ИТ-льготы по взносам.
  • Гражданско-правовые и корпоративные отношения, связанные с выбором формы ведения деятельности (ИП или ООО) — влияют на объём прав и обязанностей субъекта, включая возможность получения статуса аккредитованной организации.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Клиент уже зарегистрирован как ИП — это означает, что он вправе применять УСН наравне с организациями, и для перехода на УСН создание ООО не требуется.
  2. Отсутствие наёмных работников — не является препятствием для применения УСН; гл. 26.2 НК РФ не содержит требования о минимальной штатной численности.
  3. Деятельность — разработка программ для ЭВМ — не входит в перечень видов деятельности, при которых применение УСН запрещено (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  4. Обороты не превышают лимиты — клиент сохраняет право на применение УСН и освобождение от обязанностей плательщика НДС в установленных пределах.
  5. Организационно-правовая форма — ИП, а не ООО — имеет решающее значение для доступа к основной ИТ-льготе: пониженный тариф страховых взносов 7,6 % по подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ предоставляется только российским организациям, аккредитованным в области ИТ; ИП под этот подпункт не подпадает.
  6. Привлечение подрядчиков по договорам подряда — влечёт выплаты физическим лицам, в отношении которых ИП на УСН с основным ОКВЭД «разработка компьютерного программного обеспечения» вправе применять пониженные тарифы взносов по подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, но это самостоятельная льгота для субъектов МСП на УСН, а не ИТ-аккредитация.
  7. Отсутствие работников у самого ИП — означает, что вопрос пониженных тарифов в отношении выплат работникам для него практически не возникает: за себя ИП уплачивает фиксированные взносы по ст. 430 НК РФ, на которые пониженный тариф 7,6 % не распространяется.

Может ли «айтишная» деятельность вестись на УСН, и зависит ли УСН от наличия работников

Право применять упрощённую систему налогообложения не поставлено в зависимость ни от числа работников как такового, ни от самой деятельности по разработке программ. Ключевой нормой является п. 1 ст. 346.12 НК РФ, который прямо перечисляет круг налогоплательщиков УСН — это организации и индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. 2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, сумма всех доходов, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4 1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), не превысила 337,5 млн. рублей. (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, предшествующий календарному году перехода организации на применение упрощенной системы налогообложения .
— п. 1 ст. 346.12 НК РФ

Из этой нормы следует: и ИП, и ООО могут применять УСН. Требования о наличии работников или о минимальной штатной численности как условии перехода на УСН гл. 26.2 НК РФ не содержит — «айти-компания» вполне может работать на УСН вообще без наёмных сотрудников (один ИП или ООО с единственным участником-директором). Лимиты, которые реально ограничивают УСН, относятся не к числу работников, а к доходам и к отдельным запрещённым видам деятельности (банки, страховщики и т.п. — п. 3 ст. 346.12 НК РФ); разработка программ для ЭВМ к таким запрещённым видам не относится.

Важный для ИТ отдельный аспект — освобождение от НДС. По общему правилу применяющий УСН налогоплательщик не является плательщиком НДС, поэтому разработчик на УСН, чей доход не превышает установленные пороги (в том числе порог 60 млн руб., по достижении которого налогоплательщик УСН начинает исполнять обязанности плательщика НДС), работает без НДС:

Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения , имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. (В редакции федеральных законов от 07.07.2003 № 117-ФЗ , от 22.07.2005 № 119-ФЗ , от 28.09.2010 № 243-ФЗ , от 27.11.2017 № 335-ФЗ , от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное настоящим абзацем, в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ ) Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:
— ст. 145 НК РФ (абз. 1 и 3 п. 1)

Для фактов клиента это значит: работая как ИП на УСН и не превышая лимиты, вы не начисляете НДС на свои услуги по разработке, а платите только налог по УСН и страховые взносы.

Вывод: айти-деятельность (разработка ПО) можно вести на УСН; наличие работников для применения УСН не требуется — режим доступен и ИП, работающему в одиночку, и ООО без наёмного персонала. Регистрировать ООО ради УСН не обязательно.

Какие «айтишные льготы» доступны ИП, а какие — только аккредитованной организации (ООО)

Здесь и кроется расхождение, из-за которого знакомые дают разные советы. Основная «айтишная льгота» — пониженный тариф страховых взносов (7,6 % вместо 30 %) — установлена ст. 427 НК РФ и привязана именно к статусу аккредитованной российской организации.

  1. для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ) 4) для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах Российской Федерации), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении данных выплат и вознаграждений; (В редакции Федерального закона от 11.06.2021 № 198-ФЗ) 5) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются: производство пищевых продуктов; производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках; производство текстильных изделий; производство одежды; производство кожи и изделий из кожи; обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения; производство бумаги и бумажных изделий; производство химических веществ и химических продуктов; производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях; производство резиновых и пластмассовых изделий;
    — подп. 3 и подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ

Из подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ видно: льготный тариф в отношении выплат работникам предоставляется «российским организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий». Индивидуальные предприниматели под этот подпункт не подпадают — ИП как самостоятельный субъект не может быть «российской организацией» и не может получить государственную аккредитацию по этому основанию (аккредитуются только организации).

Одновременно в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ для организаций и ИП на УСН предусмотрен пониженный тариф, если основной вид деятельности относится, в частности, к «разработке компьютерного программного обеспечения…» или к «деятельности в области информационных технологий»:

  1. для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются: производство пищевых продуктов; производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках; производство текстильных изделий; производство одежды; производство кожи и изделий из кожи; обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения; производство бумаги и бумажных изделий; производство химических веществ и химических продуктов; производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях; производство резиновых и пластмассовых изделий; производство прочей неметаллической минеральной продукции; производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки; производство проволоки методом холодного волочения; производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования; производство компьютеров, электронных и оптических изделий; производство электрического оборудования; производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки; производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов; производство прочих транспортных средств и оборудования; производство мебели; производство музыкальных инструментов; производство спортивных товаров; производство игр и игрушек; производство медицинских инструментов и оборудования; производство изделий, не включенных в другие группировки; ремонт и монтаж машин и оборудования; сбор и обработка сточных вод; сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья; строительство зданий; строительство инженерных сооружений; работы строительные специализированные; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках); торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах; деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта; деятельность водного транспорта; деятельность воздушного и космического транспорта; складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность; деятельность почтовой связи и курьерская деятельность; производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ; деятельность в области телевизионного и радиовещания; деятельность в сфере телекоммуникаций; разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта; деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта;
    — п. 1, подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ

То есть ИП-разработчик на УСН, чей основной ОКВЭД — разработка ПО, вправе применять пониженные тарифы взносов в отношении выплат привлекаемым физическим лицам (вашим подрядчикам по договорам ГПХ), но это отдельная льгота для субъектов МСП на УСН по «льготному» перечню видов деятельности, а не «ИТ-аккредитация». Классическая же ИТ-льгота 7,6 % (без привязки к перечню МСП и к лимиту полутора МРОТ) — только для аккредитованных организаций.

При этом для ИП, работающего без работников, вопрос пониженных тарифов в отношении выплат практически не возникает: за себя ИП платит фиксированные взносы (ст. 430 НК РФ) плюс 1 % с дохода сверх 300 тыс. руб., и пониженный тариф 7,6 % на них не распространяется.

Процедура получения ИТ-аккредитации подтверждает, что её субъект — только организация:

Настоящее Положение устанавливает порядок государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (далее - организации). 10. (Пункт утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 28.11.2025 № 1949) 11. Для получения государственной аккредитации организация подает заявление о предоставлении государственной аккредитации в электронной форме посредством федеральной государственной информационной системы "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" (далее - единый портал) с использованием подсистемы единого личного кабинета единого портала , доступ к которому предоставляется после прохождения заявителем идентификации и аутентификации посредством федеральной государственной информационной системы "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме".
— п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729

Для получения государственной аккредитации организация подает заявление о предоставлении государственной аккредитации в электронной форме посредством федеральной государственной информационной системы "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" (далее - единый портал) с использованием подсистемы единого личного кабинета единого портала , доступ к которому предоставляется после прохождения заявителем идентификации и аутентификации посредством федеральной государственной информационной системы "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме". (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.08.2024 № 1149) Уведомление о решении, принятом по результатам рассмотрения заявления о предоставлении государственной аккредитации, о предоставлении выписки из реестра аккредитованных организаций, об аннулировании государственной аккредитации, направляется организации с использованием подсистемы единого личного кабинета единого портала автоматически в день принятия соответствующего решения.
— пп. 11, 16 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729

Уполномоченный орган принимает решение об отказе в предоставлении государственной аккредитации организации по следующим основаниям: а) организация не соответствует критериям, указанным в пунктах 4 и 9 1 настоящего Положения, или положениям пунктов 5 - 9 и 9 2 настоящего Положения
— подп. «а» п. 17 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729

Для фактов клиента это означает следующее:

  • Пока вы ИП — «классическая» ИТ-аккредитация (и связанный с ней тариф 7,6 % в отношении работников, налог на прибыль по ставке 0 %/3 %, иные преференции аккредитованных ИТ-компаний) вам недоступна — она требует именно организации (ООО/АО).
  • ИП на УСН тем не менее вправе претендовать на пониженные тарифы взносов по подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, если основной вид деятельности — разработка ПО, но это другая льгота.
  • Если в перспективе вы хотите пользоваться полноценными ИТ-льготами (аккредитация, тариф 7,6 %), потребуется учредить ООО, подать заявление через Единый портал госуслуг и соответствовать критериям Положения (включая долю доходов от ИТ и требования к среднемесячному размеру выплат работникам).

Вывод: утверждение «для айтишных льгот нужно обязательно ООО» в целом верно применительно к государственной ИТ-аккредитации и тарифу 7,6 % — эти преференции доступны только российским организациям. Но сам УСН и льготный тариф по подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ доступны и ИП. Если ваши обороты невелики и работников нет, статус ИП на УСН для вас достаточен; ООО стоит создавать, только когда появятся работники и желание пользоваться именно аккредитационными ИТ-льготами.

Обязано ли ООО иметь работников, и денежные последствия выбора формы для соло-разработчика

Если вы всё же рассматриваете ООО, важно понимать: ООО не обязано иметь наёмных работников — достаточно единственного участника, который одновременно исполняет функции директора. Налоговое и гражданское законодательство не устанавливает минимальной численности персонала для ООО. Работать на УСН ООО может и с нулевой среднесписочной численностью работников — лимит УСН касается дохода (337,5 млн руб. для перехода, с индексацией), а не числа сотрудников.

Однако есть денежное различие, значимое для соло-разработчика:

  • ИП платит фиксированные страховые взносы «за себя», а налог по УСН (при объекте «доходы») вправе уменьшать на уплаченные взносы, вплоть до полного обнуления при отсутствии работников.
  • ООО взносы «за себя» не платит, но весь доход облагается налогом по УСН, а выплаты директору (зарплата) или вывод прибыли (дивиденды) облагаются соответственно НДФЛ/взносами либо налогом на дивиденды — то есть налоговая нагрузка на вывод денег у ООО, как правило, выше, чем у ИП.

Смежный вопрос — привлечение подрядчиков по договору подряда. Для ИП без работников это допустимая схема привлечения внешних исполнителей: выплаты по договорам ГПХ не превращают подрядчика в работника, если отношения действительно гражданско-правовые (нет подчинения правилам внутреннего распорядка, сдельная оплата за конкретный результат). С таких выплат ИП удерживает НДФЛ и начисляет взносы (а при праве на пониженный тариф по подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ — по сниженной ставке).

Вывод: ни ИП, ни ООО не обязаны иметь штат — соло-разработка на УСН возможна в обеих формах. Для малых оборотов без сотрудников экономически выгоднее ИП (фиксированные взносы «за себя» и право уменьшать налог УСН на них); ООО оправдано лишь при необходимости получить ИТ-аккредитацию и её преференции, которые доступны исключительно организациям.

Да, ИП на УСН без работников вправе заниматься разработкой программ, а для применения УСН организационно-правовая форма и наличие сотрудников значения не имеют. Однако «классические» ИТ-льготы (аккредитация и тариф страховых взносов 7,6 %) доступны только российским организациям — то есть ООО, а не ИП.

По УСН. Налогоплательщиками УСН признаются и организации, и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Требований о минимальной численности работников или обязательном наличии штата гл. 26.2 НК РФ не содержит. Разработка программ для ЭВМ не входит в перечень видов деятельности, при которых УСН запрещена (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Следовательно, вы как ИП, работающий в одиночку и привлекающий подрядчиков по договорам ГПХ, вправе применять УСН. ООО для этого создавать не требуется.

По НДС. Освобождение плательщиков УСН от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС регулируется абз. 3 п. 1 ст. 145 НК РФ на особых условиях, отличных от общего правила абз. 1 п. 1 ст. 145 НК РФ (которое на плательщиков УСН не распространяется). В частности, для УСН установлен порог дохода 60 млн руб.: пока ваш доход не превышает этот порог, вы работаете без НДС; по его достижении налогоплательщик УСН начинает исполнять обязанности плательщика НДС.

По «айтишным» льготам. Пониженный тариф страховых взносов для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлен подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ; конкретный размер ставки и условия её применения определяются п. 5 ст. 427 НК РФ. ИП под этот подпункт не подпадает — аккредитация по Положению, утверждённому Постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729, предоставляется только российским организациям (п. 1 Положения № 1729). Заявление об аккредитации подаётся организацией в электронной форме через Единый портал госуслуг (пп. 11, 16 Положения № 1729), а отказ возможен при несоответствии критериям, указанным в пп. 4, 9(1), 5–9, 9(2) Положения (подп. «а» п. 17 Положения № 1729).

По льготе для ИП на УСН. Для организаций и ИП на УСН, чей основной вид деятельности — разработка компьютерного программного обеспечения или деятельность в области информационных технологий, предусмотрен отдельный пониженный тариф страховых взносов (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). Это самостоятельная льгота, не связанная с ИТ-аккредитацией. Применимость пониженного тарифа к выплатам в пользу привлекаемых физических лиц, включая подрядчиков по договорам ГПХ, определяется п. 5 ст. 427 НК РФ. На фиксированные взносы ИП за себя (ст. 430 НК РФ) и 1 % с дохода сверх 300 тыс. руб. этот пониженный тариф не распространяется.

По ООО без работников. ООО не обязано иметь наёмных работников — достаточно единственного участника, который одновременно исполняет функции директора. Если в перспективе вы захотите пользоваться аккредитационными ИТ-льготами (тариф 7,6 %, налог на прибыль 0 %/3 %), потребуется учредить ООО, подать заявление об аккредитации через Единый портал госуслуг и соответствовать критериям Положения № 1729, включая долю доходов от ИТ-деятельности и требования к среднемесячному размеру выплат работникам.

Пошаговые действия

  1. Остаться в статусе ИП на УСН, если ваши обороты невелики и нанимать работников вы не планируете. Для применения УСН и освобождения от НДС в пределах установленных порогов (60 млн руб.) никаких дополнительных разрешений не требуется — достаточно соблюдать лимиты по доходам и не осуществлять запрещённые виды деятельности.

  2. Проверить свой основной ОКВЭД. Если основным видом деятельности является разработка компьютерного программного обеспечения или деятельность в области информационных технологий, вы вправе применять пониженные тарифы страховых взносов по подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ в отношении выплат подрядчикам по договорам ГПХ.

  3. Уплачивать фиксированные страховые взносы за себя в соответствии со ст. 430 НК РФ, а также 1 % с дохода, превышающего 300 тыс. руб. Пониженный тариф 7,6 % на эти взносы не распространяется.

  4. Если появится необходимость в полноценных ИТ-льготах (аккредитация, тариф 7,6 % в отношении выплат работникам, налог на прибыль 0 %/3 %), учредить ООО. После регистрации ООО подать заявление о государственной аккредитации в электронной форме через Единый портал госуслуг (пп. 11, 16 Положения № 1729). Уведомление о решении направляется организации в день принятия соответствующего решения.

  5. При отказе в аккредитации проверить основания, указанные в подп. «а» п. 17 Положения № 1729 (несоответствие критериям пп. 4, 9(1), 5–9, 9(2) Положения), устранить несоответствия и подать заявление повторно.