Передача маркированного товара от ИП матери дочери при закрытии ИП: что с маркировкой, кассой и договором

Что происходит с маркировкой при передаче товара между двумя ИП

Передача маркированного товара от матери (ИП) к дочери (ИП) — это операция в рамках «оборота товаров», которая влечёт обязанность передать сведения в ГИС МТ («Честный ЗНАК»). Основание — общие правила маркировки:

Участники оборота товаров представляют в информационную систему мониторинга сведения о вводе в оборот, обороте и выводе из оборота товаров в соответствии с правилами маркировки отдельных товаров, в отношении которых вводится обязательная маркировка
— п. 11(1) Правил маркировки товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.04.2019 № 515

Для фактов клиента это означает: обязанность представить сведения о передаче (обороте) товара лежит на участниках оборота, и её исполнение происходит по правилам маркировки конкретной товарной группы.

Ответственность за полноту, достоверность и своевременность представляемых оператору сведений несут участники оборота товаров, за исключением периода действия аварийной ситуации, определенной в разделе IX Положения о государственной информационной системе мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26 апреля 2019 г. N 515 "О системе маркировки товаров средствами идентификации и прослеживаемости движения товаров". 26. Участники оборота товаров, определенные правилами маркировки отдельных товаров, в отношении которых вводится обязательная маркировка, представляют информацию о выводе из оборота товаров в информационную систему мониторинга с использованием устройств регистрации выбытия, предоставляемых и обслуживаемых оператором на безвозмездной основе. В целях оснащения устройствами регистрации выбытия участники оборота товаров, обеспечивающие нанесение средств идентификации, заключают с оператором договоры, содержащие в том числе условия предоставления устройств регистрации выбытия и их регламентного обслуживания. Типовая форма таких договоров утверждается Министерством промышленности и торговли Российской Федерации. Предоставленные устройства регистрации выбытия оператор регистрирует в информационной системе мониторинга. (п.
— п. 25 Правил маркировки товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.04.2019 № 515

Именно участники оборота товаров (здесь — мать-ИП, передающая товар, и дочь-ИП, его принимающая) несут ответственность за полноту, достоверность и своевременность передаваемых сведений — вне зависимости от того, каким договором оформлена передача.

Ключевой вывод: коды маркировки переклеивать или наносить заново НЕ нужно. При передаче между участниками оборота меняется только владелец (собственник) товара в системе мониторинга — через передачу сведений от одного участника к другому и подтверждение приёмки. Средство идентификации (Data Matrix) остаётся прежним, ведь коды привязаны к товару, а не к конкретному ИП. Изменяется только статус: от «в обороте у матери» к «в обороте у дочери».

Технически это оформляется в личном кабинете «Честного ЗНАКа»: мать оформляет документ отгрузки (УПД/УКД), дочь подтверждает приёмку. Обязанность исполняется через представление УПД оператору электронного документооборота либо напрямую оператору.

Представление информации об обороте товаров оператору для ее включения в информационную систему мониторинга осуществляется участниками оборота товаров после прохождения ими регистрации в информационной системе мониторинга и предоставления им доступа к личному кабинету. В целях регистрации в информационной системе мониторинга участники оборота товаров заключают с оператором договор о подключении к информационной системе мониторинга, типовая форма которого утверждается Министерством промышленности и торговли Российской Федерации
— п. 12 Правил маркировки товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.04.2019 № 515

Обе стороны должны быть зарегистрированы в системе мониторинга и иметь доступ к личному кабинету. Дочь как новый ИП регистрируется в «Честном ЗНАКе» по своей товарной группе.

Датой представления документа в информационную систему мониторинга признается дата, зафиксированная в уведомлении (квитанции) о приеме документа. Факт исполнения участником оборота товаров обязанности по представлению сведений в информационную систему мониторинга подтверждается квитанцией о внесении сведений в информационную систему мониторинга. Уведомления (квитанции), предусмотренные настоящим пунктом, автоматически формируются и направляются участнику оборота товаров и иному участнику информационной системой мониторинга в форме электронного документа при фиксации представленных документов (сведений) в информационной системе мониторинга
— п. 54 Правил маркировки товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.04.2019 № 515

Факт исполнения обязанности подтверждается квитанцией о внесении сведений — этот документ нужно сохранить как доказательство законного перехода товара.

Вывод: маркировку переоформлять не нужно — коды остаются прежними; необходимо только передать сведения о смене собственника в ГИС МТ от матери к дочери (отгрузка + приёмка) до закрытия ИП матери, после регистрации дочери в системе.

Дарение или купля-продажа: чем оформить передачу товара

По гражданскому праву есть два основных способа передать товар. Выбор влияет на налоговые последствия, но НЕ влияет на обязанность передать сведения в ГИС МТ.

Дарение (безвозмездная передача).

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением
— п. 1 ст. 572 ГК РФ

Если мать передаёт товар дочери бесплатно — это договор дарения. Важно: наличие встречной передачи (оплаты) превращает сделку из дарения в куплю-продажу.

Не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей: (В редакции Федерального закона от 25.12.2008 № 280-ФЗ ) 1) от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями; 2) работникам образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан; (В редакции Федерального закона от 24.04.2008 № 49-ФЗ ) 3) лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей; (В редакции Федерального закона от 25.12.2008 № 280-ФЗ ) 4) в отношениях между коммерческими организациями. 2. Запрет на дарение лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России, установленный пунктом 1 настоящей статьи, не распространяется на случаи дарения в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными мероприятиями.
— п. 1 ст. 575 ГК РФ

Запрет дарения, установленный ст. 575 ГК РФ, касается лишь случаев дарения от имени недееспособных, работникам образовательных/социальных организаций, госслужащим и между коммерческими организациями. Дарение между матерью и дочерью (физическими лицами, оба — ИП) под запрет НЕ подпадает: стороны сделки — граждане, а запрет установлен для коммерческих организаций.

Налоговое последствие дарения между близкими родственниками. Доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (ст. 217 НК РФ). Мать и дочь — близкие родственники, поэтому при получении товара в дар у дочери не возникает облагаемого НДФЛ дохода.

Купля-продажа (возмездная передача).

По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). 2. К купле-продаже ценных бумаг и валютных ценностей положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются, если законом не установлены специальные правила их купли-продажи. 3. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или иным законом, особенности купли и продажи товаров отдельных видов определяются законами и иными правовыми актами. 4. Положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются к продаже имущественных , в том числе цифровых, прав, если иное не вытекает из содержания или характера этих прав. (В редакции Федерального закона от 18.03.2019 № 34-ФЗ ) 5. К отдельным видам договора купли-продажи (розничная купля-продажа, поставка товаров, поставка товаров для государственных нужд, контрактация, энергоснабжение, продажа недвижимости, продажа предприятия) положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются, если иное не предусмотрено правилами настоящего Кодекса об этих видах договоров. Статья 455. Условие договора о товаре 1. Товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных статьей 129 настоящего Кодекса. 2.
— п. 1 ст. 454 ГК РФ

Если мать продаёт товар дочери за деньги — это договор купли-продажи (для ИП фактически поставка). Здесь у матери возникает доход от реализации, учитываемый в её системе налогообложения (УСН/патент), а у дочери — расход на приобретение товара (входящая себестоимость), которую она при последующей перепродаже учтёт в расходах.

Практическая рекомендация. Для целей маркировки безразлично, дарение или купля-продажа: в обоих случаях оформляется переоформление кодов в ГИС МТ. Разница только в цене и налогах:

• Дарение — проще и без налогов у обеих сторон, но при последующей продаже дочерью в расходы включать нечего (товар получен бесплатно), а при дальнейшей розничной продаже маркировка выводится из оборота как обычно.
• Купля-продажа — создаёт у дочери документированную закупочную стоимость товара (УПД, чек), что удобнее для учёта и для подтверждения законности происхождения товара при проверках.

При этом для законности оборота маркированного товара у дочери должны быть документы, подтверждающие приобретение (УПД/товарная накладная/договор) с кодами маркировки — это касается обоих вариантов.

Вывод: юридически допустимы оба способа; между матерью и дочерью дарение законно и не облагается НДФЛ, однако купля-продажа (даже по символической цене, но с документом) предпочтительнее, поскольку создаёт у дочери подтверждённую закупочную стоимость товара и документы для обоснования происхождения товара перед налоговой и при контроле оборота маркированной продукции.

Сроки и последствия: передать остатки нужно до закрытия ИП

Передача остатков и сведений в ГИС МТ должна быть завершена до подачи заявления о прекращении деятельности ИП. Это связано с тем, что после внесения записи о прекращении деятельности участник оборота теряет возможность исполнять обязанности в системе мониторинга.

г) отсутствие или несоответствие сведений в отношении заявителя, указанных в заявлении о регистрации, сведениям в Едином государственном реестре юридических лиц или в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, или в указанных реестрах имеется запись о прекращении его деятельности
— подп. «г» п. 17 Правил маркировки товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.04.2019 № 515

После прекращения деятельности ИП в ЕГРИП оператор отказывает в регистрации и изменении сведений, а сам участник оборота «исчезает» — передать коды маркировки на нового собственника становится невозможно в штатном порядке. Поэтому товар не должен «повиснуть» на закрытом ИП: все отгрузки и приёмки в «Честном ЗНАКе» надо завершить, пока мать ещё в статусе ИП.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме , утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; б) документа об уплате государственной пошлины ; в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктами 2 и 2.4 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
— ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ

Само по себе прекращение деятельности ИП регистрируется по заявлению (форма № Р26001) с уплатой госпошлины — но маркировка на остатки товара в этот пакет не входит, всё решается отдельно в ГИС МТ.

Обратите внимание на правовой статус товара после закрытия ИП. Имущество ИП не обособлено от имущества гражданина:

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. (Пункт в редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) 2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 30.12.2012 № 302-ФЗ) 3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. 4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. 5.
— п. 1 ст. 24 ГК РФ

Товар на складе — это имущество матери как гражданина. После прекращения ИП товар юридически остаётся её собственностью, но дальше продавать его как предприниматель она уже не может (без регистрации ИП систематическая продажа — это незаконное предпринимательство, ст. 14.1 КоАП РФ). Поэтому корректная последовательность: сначала передать товар дочери-ИП (с переоформлением в ГИС МТ), затем закрывать ИП.

Вывод: передайте товар и завершите переоформление кодов маркировки в «Честном ЗНАКе» до подачи заявления о прекращении деятельности ИП матери — иначе коды «зависнут» на закрытом ИП и их нельзя будет штатно передать дочери.

Что ещё переоформить: кассу, эквайринг, аренду, документы на товар

Контрольно-кассовая техника (ККТ). Касса регистрируется на конкретного пользователя (ИП) с привязкой к его ИНН и месту расчётов. Переоформление кассы с одного ИП на другого («передача кассы») законодательством не предусмотрена в виде простого переоформления: ККТ регистрируется в ФНС на нового пользователя. На практике кассовый аппарат снимается с учёта у матери и регистрируется заново на дочь (перерегистрация с указанием нового ИНН), либо дочь приобретает/берёт свою кассу. Работа на кассе, зарегистрированной на мать, после её закрытия ИП недопустима. При последующей розничной продаже маркированного товара дочери потребуется касса с поддержкой формирования фискальных документов с кодами маркировки (проверка и вывод из оборота на кассе).

Эквайринг (договор с банком). Договор эквайринга заключён с матерью-ИП и привязан к её счёту и ИНН. Автоматического перехода договора на дочь нет: необходимо либо расторгнуть договор матери и заключить новый от имени дочери-ИП, либо (если банк позволяет) переоформить торговую точку на нового владельца по правилам банка. Прекращение ИП не переносит договор эквайринга на другое лицо.

Договор аренды помещения.

Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено настоящим Кодексом, другим законом или иными правовыми актами
— п. 2 ст. 615 ГК РФ

Договор аренды заключён с матерью-ИП. Чтобы дочь могла пользоваться тем же помещением, требуется согласие арендодателя: возможны перенаём (передача прав и обязанностей по договору дочери) либо расторжение старого и заключение нового договора аренды от имени дочери. Без согласия арендодателя и оформления перемены стороны в договоре дочь не вправе занимать помещение на правах арендатора.

Документы на товар. Для законности оборота маркированного товара и для подтверждения его происхождения у дочери должны быть: договор (дарения или купли-продажи), первичные документы (УПД/товарная накладная) с кодами маркировки, документы от поставщиков матери (чтобы при проверках прослеживалась цепочка происхождения товара), а также подтверждение передачи сведений в ГИС МТ (квитанции о внесении сведений). При передаче по договору дарения целесообразно составить акт приёма-передачи с перечнем кодов маркировки.

Ответственность как дополнительный стимул к оформлению. Оборот (включая хранение с целью продажи и продажу) товаров, подлежащих обязательной маркировке, без кодов или с нарушением порядка — административное правонарушение по ст. 15.12 КоАП РФ, влекущее штраф и конфискацию предметов правонарушения. Если дочь начнёт продавать товар, коды по которому «зависли» на закрытом ИП матери и не были переоформлены, риск привлечения к ответственности ложится на неё.

Вывод: кассу нужно перерегистрировать (снять у матери и поставить на дочь, либо завести новую), эквайринг перезаключить на дочь по правилам банка, договор аренды — оформить перемену арендатора с согласия арендодателя, а по товару собрать полный комплект документов (договор + УПД/акт с кодами маркировки + квитанции ГИС МТ). Все переоформления делаются до закрытия ИП матери, чтобы не было разрыва в праве пользования и расчётах.