Может ли самозанятый с образовательной лицензией открыть частную театральную школу и выдавать документ об обучении

Является ли театральная школа образовательной деятельностью

Описанный формат — учебная программа (актёрское мастерство + сценическая речь, курс на несколько месяцев) с итоговым документом об обучении — это именно образовательная деятельность, то есть деятельность по реализации образовательной программы.

1. образовательная деятельность - деятельность по реализации образовательных программ; 18) образовательная организация - некоммерческая организация, осуществляющая на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такая организация создана; 19) организация, осуществляющая обучение, - юридическое лицо, осуществляющее на основании лицензии наряду с основной деятельностью образовательную деятельность в качестве дополнительного вида деятельности; 20) организации, осуществляющие образовательную деятельность, - образовательные организации, а также организации, осуществляющие обучение. В целях настоящего Федерального закона к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено настоящим Федеральным законом; 21) педагогический работник - физическое лицо, которое состоит в трудовых, служебных отношениях с организацией, осуществляющей образовательную деятельность, и выполняет обязанности по обучению, воспитанию обучающихся и (или) организации образовательной деятельности;
   — п. 17 ст. 2 ФЗ № 273-ФЗ

1. образовательная программа - комплекс основных характеристик образования (объем, содержание, планируемые результаты) и организационно-педагогических условий, который представлен в виде учебного плана, календарного учебного графика, рабочих программ учебных предметов, курсов, дисциплин (модулей), иных компонентов, оценочных и методических материалов, а также в предусмотренных настоящим Федеральным законом случаях в виде рабочей программы воспитания, календарного плана воспитательной работы, форм аттестации;
   — п. 9 ст. 2 ФЗ № 273-ФЗ (понятие образовательной программы)

Для фактов клиента это означает: как только появляются учебный план, занятия по нескольким дисциплинам, календарный график и завершение курса документом о прохождении обучения, перед нами не разовые услуги и не «просветительство», а реализация дополнительной общеразвивающей программы. Театральная школа для детей и взрослых попадает прямо в это определение:

1. Дополнительные общеобразовательные программы подразделяются на дополнительные общеразвивающие программы, дополнительные предпрофессиональные программы в области искусств и дополнительные образовательные программы спортивной подготовки. Дополнительные общеразвивающие программы реализуются для детей и для взрослых.
   — ч. 2 ст. 75 ФЗ № 273-ФЗ

1. Содержание дополнительных общеразвивающих программ и сроки обучения по ним определяются образовательной программой, разработанной и утвержденной организацией, осуществляющей образовательную деятельность.
   — ч. 4 ст. 75 ФЗ № 273-ФЗ

Содержание дополнительной общеразвивающей программы и сроки обучения определяются образовательной программой, которая разрабатывается и утверждается организацией, осуществляющей образовательную деятельность. Для самозанятого-физлица без статуса ИП такой статус недоступен, а значит, именно на этом этапе деятельности «в статусе организации, осуществляющей образовательную деятельность» и возникает юридическая проблема — подробнее в следующем блоке.

ВЫВОД: театральная школа с учебными программами и документом об обучении по итогам курса квалифицируется как образовательная деятельность по дополнительной общеразвивающей программе (ч. 2 ст. 75, п. 9 и 17 ст. 2 ФЗ № 273-ФЗ), а не как просветительская деятельность или разовое оказание услуг.

Кто может получить лицензию и несовместима ли она со статусом самозанятого без ИП

Ключевой вопрос клиента: можно ли «как самозанятый с лицензией». Ответ на уровне закона однозначен: соискателем лицензии может быть только организация либо индивидуальный предприниматель. Физлицо на НПД без регистрации ИП соискателем лицензии не является.

1. Соискателями лицензии на осуществление образовательной деятельности являются образовательные организации, организации, осуществляющие обучение, а также индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно.
   — ч. 2 ст. 91 ФЗ от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в РФ»

1. Настоящее Положение устанавливает порядок лицензирования образовательной деятельности, осуществляемой образовательными организациями, организациями, осуществляющими обучение, а также индивидуальными предпринимателями, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно (далее - организация, осуществляющая образовательную деятельность).
   — п. 1 Положения о лицензировании образовательной деятельности (утв. Постановлением Правительства РФ от 18.09.2020 № 1490)

Прямое следствие для клиента: лицензия на образовательную деятельность выдаётся только образовательным организациям, организациям, осуществляющим обучение, и ИП. Обычное физическое лицо со статусом плательщика НПД в этот перечень не входит. Поэтому конструкция «самозанятый + лицензия» юридически невозможна: чтобы стать лицензиатом (или соискателем), нужно сначала зарегистрироваться в качестве ИП.

Вторая проблема — режим НПД и наёмные педагоги. Обучение детей и взрослых на курсе обычно требует привлечения преподавателей (сценическая речь, актёрское мастерство). Режим НПД прямо запрещает иметь наёмных работников:

1. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
   — ч. 7 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ (определение профессионального дохода)

1. лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
   — п. 4 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Это означает: даже если зарегистрировать ИП, то, оставаясь на НПД, нельзя нанять по трудовому договору ни одного педагога. А как только появляются наёмные/привлечённые педагогические работники, ИП утрачивает «льготу» и выходит из исключения из лицензирования:

1. Индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников.
   — ч. 1 ст. 32 ФЗ № 273-ФЗ

1. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников им также предоставляются сведения о дате предоставления и регистрационном номере лицензии на осуществление образовательной деятельности
   — ч. 5 ст. 32 ФЗ № 273-ФЗ

ВЫВОД: работать «самозанятым с лицензией» невозможно по двум независимым основаниям — (1) физлицо без статуса ИП не является соискателем лицензии; (2) режим НПД запрещает наёмных работников, без которых полноценная реализация образовательной программы обычно невозможна. Для лицензионной образовательной деятельности нужен статус ИП (или ООО).

Исключение из лицензирования для ИП, работающего «непосредственно», и выдача документа об обучении

Отдельная развилка: если клиент зарегистрирует ИП и будет вести занятия ЛИЧНО (без привлечения педагогов), лицензия не требуется — ИП, осуществляющий образовательную деятельность непосредственно, исключён из числа соискателей лицензии.

1. Соискателями лицензии на осуществление образовательной деятельности являются образовательные организации, организации, осуществляющие обучение, а также индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно.
   — ч. 2 ст. 91 ФЗ от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в РФ»

Объём программ, которые вправе вести такой ИП, прямо определён законом — в их числе дополнительные общеобразовательные программы:

1. Индивидуальные предприниматели осуществляют образовательную деятельность по основным и дополнительным общеобразовательным программам, программам профессионального обучения. Физические лица, которые в соответствии с трудовым законодательством не допускаются к педагогической деятельности или отстраняются от работы, не вправе осуществлять образовательную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей.
   — ч. 3 ст. 32 ФЗ № 273-ФЗ

Однако даже в этом случае есть ограничение по выдаче документов. Право выдавать документ об обучении по образцу, установленному организацией самостоятельно, закон закрепляет за «организациями, осуществляющими образовательную деятельность»:

1. В Российской Федерации выдаются: 1) документы об образовании и (или) о квалификации, к которым относятся документы об образовании, документы об образовании и о квалификации, документы о квалификации; 2) документы об обучении, к которым относятся свидетельство об обучении, свидетельство об освоении дополнительных предпрофессиональных программ в области искусств, иные документы, выдаваемые в соответствии с настоящей статьей организациями, осуществляющими образовательную деятельность.
   — ч. 1 ст. 60 ФЗ № 273-ФЗ

1. Организации, осуществляющие образовательную деятельность, вправе выдавать лицам, освоившим образовательные программы, по которым не предусмотрено проведение итоговой аттестации, документы об обучении по образцу и в порядке, которые установлены этими организациями самостоятельно.
   — ч. 15 ст. 60 ФЗ № 273-ФЗ

Казалось бы, ИП приравнен к таким организациям (п. 20 ст. 2 ФЗ № 273-ФЗ), однако документ об обучении для самостоятельно установленного образца по ч. 15 ст. 60 адресован именно организациям, а не ИП. На практике ИП, реализующий дополнительные общеразвивающие программы лично, вправе выдавать по итогам курса документ об обучении собственного образца, но правовая позиция здесь зависит от того, пройдёт ли итоговая аттестация. Если аттестация не предусмотрена программой — применима ч. 15 ст. 60; если же клиент хочет выдавать документ, подтверждающий именно освоение программы с итоговой аттестацией, безопаснее работать через лицензированную организацию (ИП с лицензией либо ООО).

ВЫВОД: легальная «самозанятая» схема с выдачей полноценного документа об обучении недоступна; минимальный легальный статус для личного преподавания с документом об обучении — ИП без наёмных педагогов (лицензия не нужна), а для полноценной школы с программой, аттестацией и коллективом педагогов — ИП или ООО с образовательной лицензией.

Ответственность за работу без лицензии/регистрации и изменение налогообложения

Если клиент продолжит вести театральную школу «как самозанятый» с учебной программой и выдачей документа об обучении без регистрации ИП и без лицензии, наступает административная и (при крупном ущербе) уголовная ответственность, а также переквалификация налогов.

Административная ответственность за деятельность без лицензии, когда она обязательна, — ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ (фрагмент приведён в цитате c19: штраф для физлиц от 2 000 до 2 500 руб. с конфискацией). Для деятельности, ошибочно считаемой «не связанной с извлечением прибыли», применяется ч. 1 ст. 19.20 КоАП РФ:

1. Осуществление деятельности, не связанной с извлечением прибыли, без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (лицензия) обязательно (обязательна), - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц - от ста семидесяти тысяч до двухсот пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
   — ч. 1 ст. 19.20 КоАП РФ

Уголовная ответственность наступает при причинении крупного ущерба (свыше 2 250 000 руб.) или извлечении дохода в крупном размере:

1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств в случаях, когда такие лицензия, аккредитация в национальной системе аккредитации или аккредитация в сфере технического осмотра транспортных средств обязательны, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171.3 настоящего Кодекса, - наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев. 2.
   — ч. 1 ст. 171 УК РФ

Гражданско-правовое последствие: лицо, ведущее предпринимательскую деятельность без регистрации, не может ссылаться на отсутствие статуса предпринимателя в спорах по своим сделкам:

1. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
   — п. 4 ст. 23 ГК РФ

Налоговая развилка: пока клиент ведёт деятельность на НПД, доходы облагаются 4% (от физлиц) / 6% (от юрлиц и ИП):

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ (ставки НПД)

Но режим НПД несовместим с наёмными педагогами (работа с ними влечёт утрату права на НПД), а превышение 2,4 млн руб. дохода в год тоже прекращает право на режим:

1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
   — п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

В этих случаях доходы подлежат обложению НДФЛ в общем порядке с соответствующими доначислениями, пени и штрафами.

ВЫВОД: продолжение деятельности «как самозанятый с учебной программой и документом» влечёт ч. 2 ст. 14.1 / ч. 1 ст. 19.20 КоАП РФ, а при крупном ущербе — ст. 171 УК РФ; наём педагогов или превышение 2,4 млн руб. обнуляет право на НПД с пересчётом налогов по НДФЛ.

Законные форматы работы (развилка по фактам)

Правильный выбор организационной формы зависит от двух неизвестных фактов: привлекает ли клиент наёмных педагогов и нужна ли полноценная итоговая аттестация с документом об образовании.

Ветка А — клиент преподаёт ЛИЧНО, хочет только «сертификат о прохождении курса» своего образца, без аттестации. Достаточно зарегистрировать ИП. Лицензия не нужна, так как ИП, осуществляющий образовательную деятельность непосредственно, исключён из соискателей лицензии (ч. 2 ст. 91 ФЗ № 273-ФЗ). Оставаясь на НПД, ИП платит 4%/6% (ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ), но не может иметь наёмных работников. Легальная выдача документа об обучении — по ч. 15 ст. 60 ФЗ № 273-ФЗ (программа без итоговой аттестации). Занятия оформляются договором об оказании платных образовательных услуг (ст. 54 ФЗ № 273-ФЗ) в простой письменной форме.

Ветка Б — привлечение педагогов, учебный план, итоговая аттестация, полноценные «документы об обучении». Нужен ИП или ООО с образовательной лицензией. Лицензирующий орган — орган исполнительной власти субъекта РФ (Рособрнадзор/региональный орган). Лицензионные требования (п. 5 Положения № 1490): помещение на законном основании, материально-техническое обеспечение, разработанная и утверждённая образовательная программа, санитарно-эпидемиологическое заключение. ИП-лицензиат вправе привлекать педагогов и выдавать документы об обучении установленного образца.

Разница в налогообложении: ИП с наёмными педагогами не может оставаться на НПД (п. 4 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ) и должен перейти на УСН/патент; ООО — на УСН/ОСНО.

ВЫВОД: если клиент будет преподавать лично и без итоговой аттестации — достаточно ИП без лицензии (можно на НПД, но без наёмных сотрудников); если планируются педагоги, программа с аттестацией и полноценные документы об обучении — только ИП или ООО с образовательной лицензией и переходом с НПД на иной налоговый режим.