Что оформить для проекта по доставке товаров из-за рубежа: ИП или самозанятость, и будут ли проблемы с зарубежными поставками и оплатой от покупателей

Подходит ли самозанятость (НПД) для перепродажи импортных товаров

Ваша деятельность — систематическая закупка партий товара за рубежом и их продажа через сайт и соцсети — является предпринимательской, то есть «самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли от… продажи товаров».

предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. 2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ. 3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
— абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ

По общему правилу заниматься ею гражданин вправе только после регистрации в качестве ИП, однако закон допускает исключения — когда федеральный закон устанавливает возможность ведения деятельности без такой регистрации.

1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
   — п. 1 ст. 23 ГК РФ

Такое исключение даёт Закон № 422-ФЗ: физические лица при применении НПД вправе вести деятельность без регистрации ИП, кроме видов деятельности, для которых регистрация обязательна по федеральному закону.

1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
   — ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ

Именно поэтому самозанятость принципиально возможна для вашего проекта — но только если вы не попадаете в запреты части 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Эти запреты для вашей модели критические:

1. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
   — ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ

Для перепродажи импорта ключевое значение имеют три запрета: (1) запрет реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке; (2) запрет перепродажи товаров (кроме продажи имущества, использовавшегося для личных нужд); (3) запрет наличия работников по трудовым договорам. Третий запрет напрямую касается курьера: если вы оформите курьера по трудовому договору, право на НПД утрачивается.

Вывод. Самозанятость для вашего проекта подходит только при одновременном соблюдении всех условий: товары не подакцизные и не подлежат обязательной маркировке, курьер не является вашим работником по трудовому договору, а годовой доход не превышает 2,4 млн рублей. Если вы планируете продавать маркируемые товары (одежду, обувь, парфюмерию, БАДы, электронику и т.п.), типичные для импорта, или нанимать курьера в штат — нужно регистрировать ИП.

Ограничение НПД: перепродажа и запрет наёмных работников

Понятие профессионального дохода прямо исключает наёмный труд: самозанятый не имеет работодателя и не привлекает наёмных работников по трудовым договорам.

1. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
   — ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ

Тому же требованию соответствует п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ о запрете применения режима лицами, «имеющими работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях». Поэтому курьера, привлекаемого эпизодически, нельзя оформлять по трудовому договору, если вы остаётесь на НПД. Легальная альтернатива — договор гражданско-правового характера (ГПХ) с самим курьером, если тот является самозанятым, индивидуальным предпринимателем или оказывает разовую услугу; но самозанятый-продавец не может принять на работу курьера по трудовому договору и одновременно сохранить НПД.

Отдельно важен запрет на перепродажу товаров (пп. 2 п. 2 ч. 2 ст. 4): на НПД разрешена продажа имущества, которое использовалось для личных нужд, а не систематическая реализация закупленного для перепродажи товара.

1. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
   — ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ

Для вашей модели это означает: если вы закупаете партии товара именно с целью дальнейшей продажи, это «перепродажа товаров», и по прямому тексту нормы она под запретом. Практика и позиция ФНС исходят из того, что самозанятый не вправе вести торговлю чужим (ранее купленным) товаром — ему доступны лишь доходы от собственных товаров, работ, услуг. Именно поэтому перепродажа импортного товара как системный бизнес, как правило, требует ИП, а НПД допустима только если товар не считается «перепродаваемым» в смысле пп. 2 п. 2 ч. 2 ст. 4 (что для типичного опта «купил за рубежом — продал дороже» не выполняется).

Вывод. Для модели «закупил партию — продаю через сайт» самозанятость сопряжена с существенным риском квалификации как «перепродажа товаров» и утраты права на НПД. Наиболее безопасная форма — ИП (с УСН «доходы» или НПД-совместимыми режимами), особенно с учётом того, что эпизодический курьер по трудовому договору автоматически исключает НПД. Если же курьер — самозанятый по ГПХ, а товар строго не маркируемый и вы готовы к позиции «изготовление/сборка собственными силами», НПД допустима, но риск доначислений выше.

Таможенный аспект: ввоз партии товара «на себя»

Ваше намерение «оформлять товар на себя» содержит ключевой риск: товары, перемещаемые через границу для коммерческой перепродажи, по критериям ТК ЕАЭС не являются товарами для личного пользования. Таковыми признаются товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью (пп. 46 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 256 ТК ЕАЭС). Партия, ввозимая для последующей продажи через сайт, под эти признаки не подпадает и должна декларироваться по общим правилам — то есть не как товар для личного пользования, а как коммерческая поставка.

Стоимостные, весовые и количественные нормы беспошлинного ввоза товаров для личного пользования установлены Решением Совета ЕЭК от 20.12.2017 № 107 (Приложение № 1); превышение этих норм или коммерческое назначение товара влечёт уплату таможенных пошлин и налогов, а товар должен быть задекларирован. На это прямо указывает практика: нормы № 107 применяются только к товарам «для личного пользования».

Нарушение порядка декларирования коммерческих партий квалифицируется как недекларирование товаров (ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ) с конфискацией и штрафом, а при крупных размерах неуплаченных платежей возможна уголовная ответственность (ст. 194 УК РФ).

Вывод. «Оформлять на себя» как физическое лицо товары для личного пользования при коммерческой перепродаже нельзя: такие партии являются коммерческими и подлежат таможенному декларированию декларантом (ИП или юридическим лицом). Для законного ввоза вам нужен статус ИП (декларанта) с уплатой таможенных платежей и ввозного НДС. Ввоз товара под видом «личных» с целью продажи влечёт доначисление платежей и административную/уголовную ответственность.

НДС и налоги при импорте: есть ли освобождение

Ввоз товаров на территорию РФ — самостоятельный объект налогообложения НДС. При этом самозанятые (и ИП на НПД) не признаются плательщиками НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров:

1. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
   — ч. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ

Это значит: освобождение от НДС, которым пользуется самозанятый (и ИП на НПД), не распространяется на «ввозной» НДС. При ввозе любой коммерческой партии товара ввозной НДС (как правило, 10% или 20% в зависимости от категории товара) и таможенная пошлина уплачиваются в любом случае — независимо от того, самозанятый вы или ИП на УСН/патенте, поскольку ввоз товаров выделен в качестве самостоятельного объекта налогообложения (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ) и обязанность уплаты НДС при ввозе не отменяется специальными налоговыми режимами.

Вывод. Ввоз товара из-за рубежа влечёт уплату таможенной пошлины и ввозного НДС во всех случаях, даже на НПД/УСН. Освобождение от НДС, которое даёт самозанятость, касается только реализации товаров внутри РФ, но не импорта. Это ещё один аргумент в пользу ИП как декларанта, поскольку ИП может полноценно оформить импорт и учитывать ввозной НДС в составе операций.

Продажа через сайт и соцсети: обязанности продавца и право покупателя на отказ

Продажа через сайт/соцсети является дистанционным способом продажи, на который распространяется ст. 26.1 Закона о защите прав потребителей. До заключения договора продавец обязан предоставить потребителю информацию о товаре, о себе (адрес, наименование), цене, условиях и порядке оплаты и доставки, а также о сроке действия оферты:

1. Продавцом до заключения договора должна быть предоставлена потребителю информация об основных потребительских свойствах товара, об адресе (месте нахождения) продавца, о месте изготовления товара, о полном фирменном наименовании (наименовании) продавца (изготовителя), о цене и об условиях приобретения товара, о его доставке, сроке службы, сроке годности и гарантийном сроке, о порядке оплаты товара, а также о сроке, в течение которого действует предложение о заключении договора. 3. Потребителю в момент доставки товара должна быть в письменной форме предоставлена информация о товаре, предусмотренная статьей 10 настоящего Закона, а также предусмотренная пунктом 4 настоящей статьи информация о порядке и сроках возврата товара. 4. Потребитель вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи товара - в течение семи дней. В случае, если информация о порядке и сроках возврата товара надлежащего качества не была предоставлена в письменной форме в момент доставки товара, потребитель вправе отказаться от товара в течение трех месяцев с момента передачи товара. Возврат товара надлежащего качества возможен в случае, если сохранены его товарный вид, потребительские свойства, а также документ, подтверждающий факт и условия покупки указанного товара. Отсутствие у потребителя документа, подтверждающего факт и условия покупки товара, не лишает его возможности ссылаться на другие доказательства приобретения товара у данного продавца.
   — п. 2, 4 ст. 26.1 Закона РФ «О защите прав потребителей»

Кроме того, покупатель при дистанционной продаже вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи — в течение семи дней (а при непредоставлении письменной информации о порядке возврата — в течение трёх месяцев), если сохранены товарный вид и потребительские свойства.

К этим обязанностям добавляется общее требование к информации о товаре: изготовитель (продавец) обязан довести до потребителя достоверные сведения, в том числе наименование технического регламента или иное обозначение обязательного подтверждения соответствия, сведения о свойствах, цену в рублях, адрес и наименование изготовителя/импортёра.

1. Информация о товарах (работах, услугах) в обязательном порядке должна содержать: наименование технического регламента или иное установленное законодательством Российской Федерации о техническом регулировании и свидетельствующее об обязательном подтверждении соответствия товара обозначение; (В редакции Федерального закона от 21.12.2004 № 171-ФЗ) сведения об основных потребительских свойствах товаров (работ, услуг), в отношении продуктов питания сведения о составе (в том числе наименование использованных в процессе изготовления продуктов питания пищевых добавок, биологически активных добавок, информация о наличии в продуктах питания компонентов, полученных с применением генно-инженерно-модифицированных организмов, в случае, если содержание указанных организмов в таком компоненте составляет более девяти десятых процента), пищевой ценности, назначении, об условиях применения и хранения продуктов питания, о способах изготовления готовых блюд, весе (объеме), дате и месте изготовления и упаковки (расфасовки) продуктов питания, а также сведения о противопоказаниях для их применения при отдельных заболеваниях. Перечень товаров (работ, услуг), информация о которых должна содержать противопоказания для их применения при отдельных заболеваниях, утверждается Правительством Российской Федерации; (В редакции федеральных законов от 21.12.2004 № 171-ФЗ;
   — п. 2 ст. 10 Закона РФ «О защите прав потребителей»

Для импортных товаров это означает особую опасность: вы, ввозя товар, выступаете импортёром и несёте ответственность перед покупателем за отсутствие информации на русском языке, за неподтверждённое соответствие техническим регламентам ЕАЭС, а также за сам факт допуска товара в оборот.

Вывод. Продажа через сайт и соцсети возможна и на НПД, и на ИП, но накладывает обязанности по ст. 26.1 и ст. 10 Закона о защите прав потребителей (информация о продавце и товаре, право отказа покупателя в течение 7 дней). Для импортёра критично обеспечить русскоязычную информацию и подтверждение соответствия товара обязательным требованиям — иначе штрафы по ст. 14.43 КоАП РФ (нарушение требований техрегламентов) и ст. 14.8 КоАП РФ (нарушение прав потребителей на информацию), а также риск удовлетворения требований покупателей.

Расчёты и чеки при приёме оплаты от покупателей

Самозанятый при получении оплаты от покупателей обязан сформировать чек в приложении «Мой налог» и передать его покупателю — в момент расчёта наличными или электронными средствами платежа, а при иных безналичных расчётах — не позднее 9-го числа следующего месяца:

1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям. 3. Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
   — ч. 1, 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ

Поскольку чек НПД заменяет кассовый чек, применять контрольно-кассовую технику самозанятому-продавцу не требуется (п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ: ККТ не применяется ИП на НПД в отношении доходов, облагаемых этим налогом). То есть при приёме оплаты от покупателей достаточно чека из «Мой налог» — но при условии, что продаваемый товар вообще допустим на НПД.

Приём оплаты на личную карту самозанятого является типичной законной практикой: чек формируется в приложении по факту поступления средств. Однако если вы привлекаете курьера, который принимает деньги за товар в ваших интересах, возникает ограничение пп. 6 п. 2 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ (услуги по доставке с приёмом платежей за товары в интересах других лиц) — курьер не должен быть оформлен так, чтобы вы «перепродавали» чужие товары через него.

Вывод. Приём оплаты от покупателей как самозанятый законен и не требует кассового аппарата — достаточно чека из «Мой налог», сформированного в момент расчёта (или до 9-го числа следующего месяца для иных безналичных форм). Приём на личную карту допустим. Проблемы возникают не с самим приёмом платежей, а с тем, что продаваемый импортный товар часто не вписывается в ограничения НПД (маркировка, перепродажа), — тогда требуется ИП, а при его отсутствии — ответственность за незаконное предпринимательство.

Ответственность: последствия работы без надлежащего статуса

Если деятельность является предпринимательской (систематическая продажа товаров с целью прибыли) и при этом вы не зарегистрированы ни как ИП, ни корректно не применяете НПД из-за нарушения его ограничений, наступает ответственность.

Административная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП:

1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии) 1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.
   — ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ

При более тяжких последствиях — если деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству — возможна уголовная ответственность:

1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств в случаях, когда такие лицензия, аккредитация в национальной системе аккредитации или аккредитация в сфере технического осмотра транспортных средств обязательны , если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству
   — ч. 1 ст. 171 УК РФ

Крупным ущербом по ст. 171 УК РФ признаётся ущерб, превышающий 2 250 000 рублей (примечание к ст. 170.2 УК РФ); ответственность наступает при осуществлении предпринимательской деятельности без регистрации, если оно сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.

Вывод. Риск ответственности напрямую связан с правильным выбором статуса. Если вы продаёте через сайт товары, не соответствующие ограничениям НПД (маркируемые, перепродаваемые), и не регистрируете ИП — вы ведёте незаконную предпринимательскую деятельность: штраф от 500 до 2000 рублей по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, а при крупном ущербе или крупном доходе — ст. 171 УК РФ. Если же товар допустим на НПД и лимиты соблюдены, деятельность легальна и ответственности нет. Ключевой вывод для вас: для типичного импорта и перепродажи регистрируйте ИП, иначе вы системно работаете вне правового поля.