Можно ли оформить самозанятость по временной регистрации, если постоянная прописка в другом городе

Достаточно ли временной регистрации (учёта по месту пребывания) для постановки на учёт как самозанятый

Закон о налоге на профессиональный доход (НПД) вообще не ставит право применять режим в зависимость от вида регистрации — постоянной или временной. Перечень документов и условий постановки на учёт исчерпывающий и не содержит требования о регистрации по месту жительства.

1. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.
   — ч. 2 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Для подачи заявления достаточно паспорта гражданина РФ и фотографии: закон требует именно «сведений из паспорта», а не выписки о регистрации. Сведения о месте регистрации в паспорте (включая штамп о регистрации по месту пребывания) выступают лишь источником данных, а не условием допуска.

1. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". 5. Граждане Российской Федерации , граждане других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины вправе уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет и (или) снятии с учета. В таком случае соответствующее заявление представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи кредитной организации. При этом фотография физического лица не представляется. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 5 1 . Граждане Российской Федерации, граждане других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины вправе представить в налоговый орган заявление о постановке на учет и (или) снятии с учета в качестве налогоплательщика через единый портал. В таком случае соответствующее заявление представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи оператора единого портала. При этом фотография физического лица не представляется. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.06.2022 № 206-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 6.
   — ч. 4 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Ключевое для вас: налогоплательщик на НПД определяется не «местом жительства», а местом ведения деятельности, то есть тем субъектом РФ, где вы фактически оказываете услуги (город, где вы живёте и снимаете квартиру), а не местом постоянной прописки.

1. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию "Сириус", либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса "Байконур", на территории которого (которой) им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим.
   — ч. 2 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

При этом сам факт наличия у вас временной регистрации по месту пребывания полностью правомерен и достаточен для подтверждения места нахождения: съёмная квартира, где вы временно проживаете, прямо квалифицируется законом как «место пребывания».

место пребывания - гостиница, санаторий, дом отдыха, пансионат, кемпинг, туристская база, медицинская организация или другое подобное учреждение, учреждение уголовно-исполнительной системы, исполняющее наказания в виде лишения свободы или принудительных работ, либо не являющееся местом жительства гражданина Российской Федерации жилое помещение, в которых он проживает временно;
— ст. 2 Закона РФ от 25.06.1993 № 5242-1 (понятие «место пребывания»)

Вывод. Для оформления самозанятости постоянная регистрация (прописка) НЕ требуется. Достаточно вашей временной регистрации по месту пребывания (штамп в паспорте) и паспорта гражданина РФ. Юридически значим для налогового органа именно регион, где вы фактически ведёте деятельность, то есть город съёмной квартиры.

Общий принцип: регистрация не может ограничивать право на занятие деятельностью

Отсутствие регистрации по месту жительства либо наличие только регистрации по месту пребывания не может служить основанием для ограничения прав гражданина — это прямо закреплено в законе о праве на свободу передвижения.

Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Регистрация или отсутствие таковой не может служить основанием ограничения или условием реализации прав и свобод граждан, предусмотренных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, конституциями (уставами) и законами субъектов Российской Федерации.
— ч. 2 ст. 3 Закона РФ от 25.06.1993 № 5242-1

Эта гарантия работает и для налоговых отношений: налогоплательщиком НПД признаётся любое физлицо, перешедшее на режим в установленном порядке, без привязки к регистрации по месту жительства.

1. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
   — п. 1 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Понятийная рамка подтверждает вывод: гражданско-правовое «место жительства» (ст. 20 ГК) и регистрационный «место жительства» в смысле Закона № 5242-1 — это место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает И зарегистрирован по месту жительства. Ваша временная регистрация по съёмной квартире — это иной, самостоятельный институт «места пребывания», и он не «хуже» для налоговой постановки на учёт: закон НПД требует паспорт и указание региона ведения деятельности, а не вид регистрации.

1. Местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.
   — п. 1 ст. 20 ГК РФ

Вывод. Наличие только временной регистрации не создаёт юридического препятствия для постановки на учёт как плательщика НПД. Требование именно «постоянной» регистрации противоречило бы ч. 2 ст. 3 Закона РФ № 5242-1 о недопустимости ограничения прав граждан фактом регистрации.

Ограничения режима и расхождение данных о регистрации (что проверить перед регистрацией)

Постановка на учёт производится на основании паспортных данных, и налоговый орган сверяет их с имеющимися у него сведениями. Если расхождений нет — учёт осуществляется без дополнительных требований.

1. При выявлении противоречий между представленными физическим лицом документами (информацией), сведениями налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" уведомляет физическое лицо об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее дня направления заявления о постановке на учет.
   — ч. 2 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

1. При выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом, уполномоченной кредитной организацией либо оператором единого портала, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет.
   — ч. 7 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

1. В случае, если обстоятельства, указанные в частях 6 - 8 настоящей статьи, не выявлены, налоговый орган в сроки, установленные данными частями, осуществляет постановку на учет физического лица в качестве налогоплательщика и уведомляет физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) о такой постановке.
   — ч. 9 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Практически важно: если при автоматической сверке возникнет расхождение (например, данные о регистрации по месту жительства в базе налогового органа не совпадут с вашим адресом), налоговый орган откажет с указанием причины. Это — техническая, устранимая причина, а не принципиальный отказ из-за «отсутствия прописки». Сведения из баз регистрационного учёта МВД актуализируются, поэтому при актуальной временной регистрации расхождений, как правило, не возникает.

Ограничения, которые реально могут помешать применить НПД, не связаны с регистрацией — это, в частности, наличие наёмных работников по трудовым договорам и превышение дохода 2,4 млн руб. в год. Для вашего случая (оказание услуг как физлицо, без работников) релевантен только лимит дохода.

1. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
   — п. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ (подп. 4, 8)

Вывод. Регистрация по месту пребывания не входит ни в перечень оснований отказа в постановке на учёт, ни в перечень ограничений на применение режима. Единственное, что стоит проверить, — актуальность ваших данных в налоговой базе, чтобы автоматическая сверка паспортных сведений прошла без расхождений.

Обязанности после регистрации и денежные условия режима

После постановки на учёт вы обязаны по каждому расчёту формировать чек и передавать его заказчику через приложение «Мой налог».

1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
   — ч. 1 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Налог по НПД не привязан к месту регистрации ни постоянной, ни временной. Ставки — 4% за доходы от физлиц и 6% за доходы от ИП и юрлиц, декларация не подаётся, налог начисляет сам налоговый орган. Уплата производится по месту ведения деятельности — то есть по региону, который вы укажете как место оказания услуг (город съёмной квартиры).

Вывод. Постоянная регистрация не нужна ни для постановки на учёт, ни для уплаты налога: всё «привязано» к региону, где вы реально работаете, а не к прописке.

Примечание о налоге и вычете: конкретный размер ставки и вычет регулируются ст. 10 и 12 ФЗ № 422-ФЗ (4%/6%, вычет до 10 000 руб.), которые в полном объёме процитированы в системе, однако для вашего вопроса главный ответ дан выше: вид регистрации на эти параметры не влияет.

Что делать, если в постановке на учёт всё же откажут из-за регистрации

Если налоговый орган откажет в постановке на учёт, ссылаясь на отсутствие постоянной регистрации или несоответствие адреса, такой отказ можно и нужно обжаловать.

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ) Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
— ч. 1 ст. 137 НК РФ

1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом
   — ч. 1 ст. 138 НК РФ

Важно соблюсти досудебный порядок: до обращения в суд отказ (акт ненормативного характера) нужно обжаловать в вышестоящий налоговый орган — управление ФНС по субъекту РФ.

1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
   — ч. 2 ст. 138 НК РФ

Вывод. Отказ по причине «нет постоянной регистрации» не основан на законе (перечень оснований отказа в ч. 6–8 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ регистрацию не упоминает). Порядок защиты: сначала жалоба в вышестоящий налоговый орган (УФНС по региону), в случае несогласия — в суд в порядке, установленном КАС РФ. Практически для устранения отказа достаточно сверить/актуализировать данные паспорта в налоговой базе либо зарегистрироваться через личный кабинет налогоплательщика, где паспортные сведения подтягиваются автоматически.

Развилки, влияющие на регистрацию (что учесть в вашей ситуации)

Ответ зависит от двух фактических обстоятельств, которые вы не указали, но которые определяют практический порядок действий:

1. Регион, где вы живёте и работаете, совпадает с регионом постоянной прописки. Если прописка в том же регионе (или вы постоянно прописаны в Москве, а живёте в Московской области, либо наоборот), то и регистрацию по месту пребывания вы вправе были не оформлять — в таком случае вопрос «примут ли временную регистрацию» снимается: применимый регион один и тот же. Правовое значение региональной привязки — только в определении места ведения деятельности.

1. Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона
   — ч. 1 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

1. Канал регистрации. Постановка на учёт возможна через приложение «Мой налог» (нужен паспорт и фотография), через личный кабинет налогоплательщика (паспортные сведения подтягиваются автоматически — риск расхождений минимален), через уполномоченный банк или «Госуслуги» (единый портал).

1. Мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
   — ч. 1 ст. 3 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

1. Вид деятельности. Для услуг как физлица без работников НПД доступен. Если же вы планируете перепродажу товаров или у вас есть наёмные работники, режим применять нельзя — тогда понадобится другой налоговый статус (ИП).

Вывод. Если регион вашей постоянной прописки отличается от региона фактического проживания — оформляйте НПД, указав местом ведения деятельности именно город, где вы живёте и работаете (регион съёмной квартиры); временная регистрация это подтверждает. Если регионы совпадают — временная регистрация тем более не является препятствием. В обоих случаях постоянная прописка не нужна.