Можно ли самозанятому перепродавать косметику и как оформить продажи через маркетплейс и с рук

Можно ли при перепродаже косметики применять самозанятость (НПД)

Ключевой вопрос — подпадает ли закупка товара у официального поставщика и его дальнейшая продажа под запрет, установленный для плательщиков НПД. Закон прямо исключает из числа тех, кто вправе применять этот режим, лиц, осуществляющих перепродажу товаров:

1. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
   — п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Для вашей ситуации это означает: вы покупаете у поставщика готовую косметику и продаёте её дальше без изменения её существа. Это и есть «перепродажа товаров» в смысле п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ — товар приобретается не для личного пользования, а для систематической реализации с целью извлечения прибыли. Исключение закона (продажа имущества, «использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд») на вас не распространяется: товар закупается именно на продажу, а не используется для личных нужд.

То, что вы покупаете у официального поставщика и «просто продаёте дальше», не меняет квалификацию: отличие от товара собственного производства здесь отсутствует. Иная ситуация была бы только если бы вы придавали изделию новое качество собственным трудом (собственный состав, фасовка в готовые наборы с вашим брендом), но в описанной вами схеме этого нет.

Отдельный, самостоятельный запрет — на реализацию товаров, подлежащих обязательной маркировке:

1. лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации
   — п. 1 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Многие категории парфюмерно-косметической продукции (духи, туалетная вода) подлежат обязательной маркировке средствами идентификации «Честный знак». Даже если бы вопрос о перепродаже решался иначе, реализация маркируемой парфюмерии сама по себе исключает применение НПД.

Вывод: применять НПД в качестве самозанятой при перепродаже закупленной у поставщика косметики нельзя. Ваша знакомая права: запрет установлен п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ. Для такой деятельности нужен иной статус — регистрация ИП.

Правильная форма: ИП на УСН

Поскольку перепродажа — это предпринимательская деятельность, её нужно вести с государственной регистрацией:

предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. 2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ. 3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
— абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ

1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. (Пункт в редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) 2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 30.12.2012 № 302-ФЗ) 3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. 4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. 5.
   — п. 1 ст. 23 ГК РФ

Ваша деятельность (систематическая закупка товара для продажи с целью прибыли, с планами выхода на маркетплейс) отвечает всем признакам предпринимательской: она самостоятельна, ведётся на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли от продажи товаров. Поэтому регистрация ИП обязательна.

Рекомендуемый налоговый режим — упрощённая система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ). При обороте 100–150 тыс. руб./мес. (1,2–1,8 млн руб./год) вы находитесь в пределах лимита УСН, а объект «доходы» со ставкой 6% (либо «доходы минус расходы» 15% — если закупочные расходы значительны и документально подтверждены) — простейший вариант: нет НДС, не нужен штат, учёт минимален. В отличие от НПД, ИП на УСН обязана уплачивать фиксированные страховые взносы «за себя» (ст. 430 НК РФ) и применять контрольно-кассовую технику при расчётах с покупателями, а также вести учёт.

Регистрация ИП производится через ФНС по месту жительства (подача документов по ст. 22.1 ФЗ № 129-ФЗ), в том числе онлайн. Уведомление о переходе на УСН подаётся при регистрации (ст. 346.13 НК РФ).

Вывод: легальная форма для перепродажи косметики — регистрация ИП с применением УСН («доходы» 6% либо «доходы минус расходы» 15%). Это устраняет и риск по ст. 14.1 КоАП РФ, и риск уголовной ответственности (ст. 171 УК РФ) за незаконное предпринимательство.

Последствия, если вы уже несколько месяцев платили НПД при перепродаже

Если вы зарегистрировались как самозанятый и уплачивали налог с доходов от перепродажи, то такой режим применялся неправомерно, поскольку вы не соответствовали требованиям ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ. Правовые последствия вытекают из порядка снятия с учёта:

1. Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета. 13. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. 14. Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщиком заявления о снятии с учета, налоговый орган уведомляет указанное лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о снятии с учета указанной кредитной организацией) о снятии с учета физического лица в качестве налогоплательщика. (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 15. При наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима или о несоответствии налогоплательщика требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета. 16.
   — ч. 12 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ

Налоговый орган вправе снять вас с учёта в качестве плательщика НПД по собственной инициативе (ч. 15 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ) при выявлении несоответствия требованиям ч. 2 ст. 4. Практические последствия: неправомерно применявшийся режим не освобождает вас от налогов за операцию — доходы от перепродажи подлежат налогообложению в общем порядке (НДФЛ), с доплатой разницы, начислением пеней и штрафа за неуплату (ст. 75, 122 НК РФ). При этом сама деятельность без регистрации ИП образует административное правонарушение:

1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей
   — ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ

А при извлечении дохода в крупном размере (свыше 2,25 млн руб. выручки) возможна уже уголовная ответственность за незаконное предпринимательство:

1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств в случаях, когда такие лицензия, аккредитация в национальной системе аккредитации или аккредитация в сфере технического осмотра транспортных средств обязательны , если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171 3 настоящего Кодекса, - (В редакции федеральных законов от 07.12.2011 № 420-ФЗ, от 26.07.2017 № 203-ФЗ, от 26.07.2019 № 207-ФЗ, от 06.04.2024 № 79-ФЗ) наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев. (В редакции федеральных законов от 08.12.2003 № 162-ФЗ; от 07.03.2011 № 26-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние, совершенное организованной группой, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
   — ст. 171 УК РФ, п. 1

Учитывая ваш оборот 100–150 тыс. руб./мес., за год выручка может достичь 1,2–1,8 млн руб., что приближается к порогу крупного размера по ст. 171 УК РФ; при длительной работе без ИП такой риск реален.

Вывод: если вы уже платили НПД при перепродаже, это делалось неправомерно. Налоговый орган вправе снять вас с учёта, доначислить НДФЛ с пенями и штрафом (ст. 75, 122 НК РФ), привлечь по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ (штраф 500–2000 руб.), а при доходе в крупном размере — по ч. 1 ст. 171 УК РФ. Чтобы минимизировать риски, следует немедленно прекратить применение НПД к перепродаже, зарегистрировать ИП и уточнить налоговые обязательства за прошлые периоды (подать налоговую отчётность и доплатить НДФЛ), что исключает умысел и смягчает ответственность.

Продажа через маркетплейс и «с рук» — отличается ли порядок

Само по себе различие каналов сбыта не отменяет квалификации вашей деятельности как перепродажи — запрет НПД действует в обоих случаях. Однако механизм передачи сведений о расчётах различается, и это важно, если вы (ошибочно) остаётесь на НПД через маркетплейс-агента:

1. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям
   — ч. 2 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ

При продаже через агента (маркетплейс), участвующего в расчётах, сведения о расчётах и чек формирует посредник с применением ККТ, а у вас как у принципала обязанности передавать чек покупателю не возникает. При продаже «с рук» вы обязаны сами через приложение «Мой налог» формировать и передавать чек каждому покупателю (ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ). Ставки налога при этом одинаковы для обоих каналов:

1. 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам
   — ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ

Однако следует подчеркнуть: это различие касается только технической стороны фиксации расчётов у действующего плательщика НПД. Для вас, как лица, которому НПД при перепродаже запрещён, оба канала равно неправомерны без статуса ИП. При регистрации ИП на УСН налогообложение также не зависит от того, через маркетплейс или «с рук» вы продаёте, — выручка учитывается в доходах одинаково; меняются лишь обязанности по применению ККТ (агентские схемы vs самостоятельная регистрация кассы).

Вывод: продажа части товара через маркетплейс, а части «с рук» не меняет правовой квалификации деятельности и не создаёт разных налоговых режимов — перепродажа остаётся перепродажей в обоих случаях, и НПД для неё недопустим. Различие существует только в механизме фиксации расчётов (кто формирует чек), но основание для обязанности регистрировать ИП и платить налог по УСН одинаково для всех каналов сбыта.

Дополнительный риск: обязательная маркировка парфюмерно-косметической продукции

Помимо налогового вопроса, при перепродаже косметики существует самостоятельный риск, связанный с обязательной маркировкой. Для плательщиков НПД она прямо запрещена:

1. лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации
   — п. 1 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

А оборот немаркированной продукции, подлежащей обязательной маркировке, влечёт административную, а при крупном размере — уголовную ответственность. Производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт товаров без обязательной маркировки в крупном размере наказываются вплоть до лишения свободы:

1. Производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации, в случае, если такая маркировка и (или) нанесение такой информации обязательны (за исключением продукции, указанной в частях третьей и пятой настоящей статьи), либо производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт товаров и продукции с использованием заведомо поддельных средств идентификации для маркировки товаров, совершенные в крупном размере, - (В редакции Федерального закона от 01.07.2021 № 293-ФЗ) наказываются штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев. 1 1 . Те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору, - наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо лишением свободы на тот же срок со штрафом в размере до ста тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года либо без такового.
   — ст. 171.1 УК РФ, п. 1

Обязательной маркировке средствами идентификации подлежат, в частности, духи и туалетная вода (отдельные коды ТН ВЭД). Если выбранные вами категории косметики попадают в перечень обязательной маркировки (постановление Правительства РФ № 1956 и смежные акты по маркировке парфюмерии), вы должны быть зарегистрированы в системе «Честный знак», наносить/фиксировать коды идентификации и передавать сведения в систему мониторинга. Работа самозанятой с маркируемым товаром невозможна в принципе — нужен статус ИП (или юрлица).

Вывод: в зависимости от конкретных категорий косметики (крем, шампунь, декоративная косметика — как правило, не маркируются; духи, туалетная вода — маркируются) к налоговым рискам добавляется риск ответственности по ст. 15.12 КоАП РФ и ст. 171.1 УК РФ за оборот немаркированной продукции. Перед стартом необходимо проверить коды ТН ВЭД конкретного ассортимента по перечню обязательной маркировки и, при попадании в него, обеспечить регистрацию в «Честном знаке» уже со статусом ИП.