Может ли самозанятый выращивать и продавать зелень без ИП: сертификаты, касса, налоги

Является ли продажа выращенной зелени предпринимательством: обязателен ли ИП

Ключевой развилкой является правовой режим вашего участка. Производство сельхозпродукции на участке, предоставленном или приобретённом для ведения личного подсобного хозяйства (ЛПХ), закон прямо выводит за пределы предпринимательства.

Федеральный закон "О личном подсобном хозяйстве" определяет личное подсобное хозяйство как форму непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции и предусматривает, что ведется оно гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение такого хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения такого хозяйства (пункты 1 и 2 статьи 2). Указывая, что сельскохозяйственная продукция, произведенная и переработанная при ведении личного подсобного хозяйства, является собственностью граждан, ведущих такое хозяйство, этот Федеральный закон уточняет, что и ее реализация не относится к предпринимательской
— п. 4 Постановления КС РФ № 27-П от 04.07.2022

Эта позиция последовательно подтверждена Конституционным Судом: ведение ЛПХ есть форма непредпринимательской деятельности, а реализация произведённой в нём продукции к предпринимательству не относится. Если ваш участок имеет вид разрешённого использования «для ведения личного подсобного хозяйства» (либо вы используете его для садоводства/огородничества), то продажа выращенной зелени сама по себе не требует регистрации ИП, а доход от неё освобождается от НДФЛ.

Сравните с общим определением предпринимательства:

предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг
— абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ

Если же участок не подпадает под режим ЛПХ/садоводства (например, это земли, по которым ведение ЛПХ не допускается, или вы закупаете чужую зелень и перепродаёте её), то систематическая продажа зелени с целью извлечения прибыли приобретает признаки предпринимательской деятельности, требующей регистрации.

Ответственность за торговлю без регистрации прямо установлена:

1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.
   — ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ

Вывод. Если вы выращиваете зелень сами на участке для ЛПХ или садовом/огородном участке — это непредпринимательская деятельность, ИП не нужен, и вы вправе легализовать доход либо через режим самозанятого (НПД), либо вообще не платя налог через освобождение по п. 13 ст. 217 НК РФ. Если же участок не подпадает под ЛПХ или речь о перепродаже чужого товара — деятельность предпринимательская, и без регистрации возникает ответственность по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ (штраф 500–2000 руб.).

Можно ли остаться самозанятым (НПД) и платить налог на профессиональный доход

Да. Самозанятый вправе вести деятельность без регистрации ИП, если только конкретный вид деятельности не требует обязательной регистрации ИП по отдельному федеральному закону; выращивание и продажа собственной зелени такого требования не содержит.

1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
   — ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Запрет режима НПД касается только «перепродажи товаров»:

1. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
   — п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Продажа зелени, которую вы сами вырастили на своём участке, не является перепродажей — это реализация продукции собственного производства, аналогично продаже изделий собственного изготовления. Поэтому режим НПД к вашему доходу применим, если вы не закупаете зелень у третьих лиц.

Ограничение по доходу:

1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ) Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима 1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. 3.
   — п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Превышение лимита 2,4 млн руб. в течение календарного года автоматически лишает права на режим НПД. При этом доходы налогоплательщика НПД освобождены от НДФЛ:

1. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима. Статья 3. Информационный обмен с налоговыми органами (Наименование в редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 1.
   — ч. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Вывод. Продажа собственноручно выращенной зелени допустима в статусе самозанятого без ИП: это не перепродажа товаров, а реализация собственной продукции. Ставка НПД — 4% при расчётах с физлицами, 6% при расчётах с ИП/организациями (магазинами). Обязательные условия: отсутствие наёмных работников по трудовым договорам и доход не более 2,4 млн руб. в год. При продаже магазину доход облагается НПД по ставке 6% (покупатель — организация).

Альтернатива: освобождение от налога по продукции ЛПХ (п. 13 ст. 217 НК РФ)

Если ваш участок — это ЛПХ или земля для садоводства/огородничества, вы можете вообще не платить налог с продажи выращенной зелени, не оформляя ни ИП, ни самозанятость. Условия:

от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде). Доходы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий: если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве"; если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников. Для освобождения от налогообложения доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением товарищества собственников недвижимости , подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков);
— п. 13 ст. 217 НК РФ

То есть одновременно должны соблюдаться: (1) общая площадь участка(ов) в собственности или ином праве не превышает регионального максимума для ЛПХ (обычно 0,5 га, регионы могут увеличивать); (2) ведение хозяйства без наёмных работников; (3) наличие справки органа местного самоуправления (или правления СНТ/ТСН), подтверждающей, что продукция выращена на вашем участке.

{pnt217}\n— подкрепляется позицией КС РФ:

Кроме того, доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождаются от налогообложения в силу пункта 13 статьи 217 Налогового кодекса
— п. 1 Постановления КС РФ № 27-П от 04.07.2022

Вывод. Это самостоятельная развилка: либо вы становитесь самозанятым и платите НПД (4%/6%) с продаж, либо остаётесь «просто физлицом» и используете освобождение по п. 13 ст. 217 НК РФ, оформив справку органа МСУ о производстве продукции на своём участке. Оба варианта не требуют ИП. Выбор зависит от того, кому и в каком объёме вы продаёте: для систематических поставок в магазины и прозрачного учёта проще НПД; для разовых продаж гражданам на рынке — освобождение по п. 13 ст. 217 НК РФ.

Нужны ли декларации о соответствии/сертификаты на зелень

Зелень (укроп, петрушка, салат) — это «непереработанная продукция растениеводства» и при производстве её гражданином в ЛПХ относится к «пищевой продукции непромышленного изготовления»:

пищевая продукция непромышленного изготовления - пищевая продукция, полученная гражданами в домашних условиях и (или) в личных подсобных хозяйствах или гражданами, занимающимися садоводством, огородничеством, животноводством и иными видами деятельности; пищевая продукция нового вида - пищевая продукция (в том числе пищевые добавки и ароматизаторы), ранее не использовавшаяся человеком в пищу на таможенной территории Таможенного союза, а именно: с новой или преднамеренно измененной первичной молекулярной структурой; состоящая или выделенная из микроорганизмов, микроскопических грибов и водорослей, растений, выделенная из животных, полученная из ГМО или с их использованием, наноматериалы и продукты нанотехнологий; за исключением пищевой продукции, полученной традиционными способами, находящейся в обращении и в силу опыта считающейся безопасной; пищевая продукция обезвоженная - пищевая продукция, из которой полностью или частично удалена вода, присутствующая в ней изначально; пищевая продукция прикорма - пищевая продукция для детского питания, которую начинают вводить в рацион питания детей первого года жизни в качестве дополнения к женскому молоку, заменителям женского молока или последующим молочным смесям и произведенная (изготовленная) на основе продуктов животного и (или) растительного происхождения; пищевая продукция смешанного состава - пищевая продукция, состоящая из двух или более компонентов, за исключением пищевых добавок и ароматизаторов;
— ст. 4 ТР ТС 021/2011 (определения)

Декларированию соответствия по ТР ТС 021/2011 подлежит пищевая продукция, выпускаемая в обращение, за определёнными исключениями:

1. Декларированию соответствия подлежит выпускаемая в обращение на таможенной территории Таможенного союза пищевая продукция, за исключением: 1) непереработанной пищевой продукции животного происхождения; 2) специализированной пищевой продукции; 3) уксуса.
   — п. 1 ст. 23 ТР ТС 021/2011

Свежая зелень растительного происхождения, выращенная лично вами, не попадает в перечень, для которого техрегламент требует обязательной декларации о соответствии (обязательное декларирование предусмотрено прежде всего для переработанной и промышленно производимой продукции, продукции животного происхождения, специализированной продукции). Обязательной сертификации зелени для розничной продажи частным лицом федеральное законодательство не требует.

Вывод. Для продажи свежей зелени собственного производства вам не нужны ни декларация о соответствии, ни сертификат, ни свидетельство о госрегистрации пищевой продукции. Обязательные требования ТР ТС 021/2011 применимы к промышленной переработке и выпуску в обращение на рынок ЕАЭС, а ваша продукция — непромышленного изготовления, выращенная в ЛПХ. Исключение: если вы начнёте перерабатывать зелень (сушить пакетированную продукцию, делать смеси под брендом, фасовать как готовый продукт с маркировкой), требования к маркировке и подтверждению соответствия могут измениться — для переработанной продукции магазины, как правило, запрашивают декларацию соответствия.

Нужна ли касса при продаже на рынке и через интернет

Став самозанятым, вы применяете чек, формируемый через приложение «Мой налог», — это заменяет кассовый чек:

1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники.
   — ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ

По общему правилу касса не нужна: плательщики НПД освобождены от контрольно-кассовой техники:

Контрольно-кассовая техника не применяется индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ) 2 3 . Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, при осуществлении торговли товарами на основе договора розничной купли-продажи, при которой передача товара происходит в момент заключения такого договора, вправе осуществлять расчеты на розничном рынке, ярмарке, выставке без применения контрольно-кассовой техники. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 273-ФЗ) 2 4 . Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 5, 20, 22, 25, 37, 46 - 48, 50 - 56, 64, 66 пункта 2 статьи 346 43 Налогового кодекса Российской Федерации , могут осуществлять расчеты в рамках указанных в настоящем пункте видов деятельности на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки, общее число торговых мест на которой не превышает пятидесяти, без применения контрольно-кассовой техники.
— п. 2.2 ст. 2 ФЗ № 54-ФЗ

Обязанность самозанятого — сформировать чек в приложении «Мой налог» и передать его покупателю (в электронной форме по e-mail/номеру телефона или QR-кодом, либо на бумаге):

1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники.
   — ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ

Вывод. При продаже зелени на рынке и через интернет кассовый аппарат вам не нужен — достаточно чека НПД из приложения «Мой налог». При расчётах наличными (рынок) чек формируется и передаётся в момент расчёта; при безналичной оплате — не позднее 9-го числа следующего месяца. Для интернет-продаж и поставок магазину это же правило: вы выставляете чек НПД, магазин как покупатель-организация указывает свой ИНН. Отдельного кассового аппарата или регистрации в ОФД не требуется.

«Сельхоз, но я не фермер»: риски и легальный минимальный комплект документов

Сам статус фермера (КФХ) вам не нужен — выращивание зелени на личном участке не требует регистрации КФХ, а закон прямо допускает реализацию продукции ЛПХ без статуса предпринимателя (см. блок 1). Для продажи на розничном рынке от владельца ЛПХ, как правило, достаточно иметь при себе справку/выписку, подтверждающую происхождение продукции (о том, что она выращена на вашем участке), — ту же самую, что используется для освобождения по п. 13 ст. 217 НК РФ:

от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде). Доходы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий: если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве"; если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников. Для освобождения от налогообложения доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением товарищества собственников недвижимости , подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков);
— п. 13 ст. 217 НК РФ

Практический минимальный комплект для спокойной легальной работы:

1. Статус самозанятого (учёт через «Мой налог») — для прозрачной фискализации всех продаж, включая поставки магазину.
2. Чек НПД на каждую продажу (наличные — сразу, безнал — до 9-го числа следующего месяца).
3. Справка органа МСУ / правления СНТ о том, что продукция выращена на вашем участке (закрывает и вопрос «откуда товар» на рынке, и освобождение по п. 13 ст. 217, если выберите этот вариант вместо НПД).
4. Для поставок в магазин — гражданско-правовой договор (договор поставки/купли-продажи), накладная/акт и чек НПД; декларация соответствия для свежей непереработанной зелени не требуется (см. блок 4).

Риски, которые важно исключить:

• Не перепродавайте чужую зелень — это выведет вас из-под НПД (запрет перепродажи, п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ) и превратит деятельность в предпринимательскую без регистрации (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ).
• Следите за лимитом 2,4 млн руб. в год — его превышение автоматически прекращает режим НПД.
• Не нанимайте работников по трудовым договорам — самозанятый их иметь не вправе.

Вывод. «Не быть фермером» — не препятствие: для зелени с собственного участка закон предусматривает режим непредпринимательской деятельности (ЛПХ), который можно вести в статусе самозанятого либо с освобождением от налога по п. 13 ст. 217 НК РФ. Кучи документов собирать не нужно: достаточно статуса самозанятого, чека из «Мой налог» и справки о происхождении продукции. Ветвление: если участок относится к ЛПХ/садоводству — работаете по описанной схеме без ИП; если участок не позволяет вести ЛПХ или вы хотите торговать закупленной продукцией — потребуется регистрация ИП (иначе штраф по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ).