В представленной ситуации описаны отношения между двумя физическими лицами, планирующими совместное ведение предпринимательской деятельности по созданию и продаже онлайн-курса через интернет. Оба партнера намерены участвовать в проекте на равных условиях, включая равные финансовые вложения (обоюдные вложения) и, предположительно, равное распределение будущей прибыли. На начальном этапе доход прогнозируется небольшим, однако не исключается его рост в перспективе.
С правовой точки зрения, данная ситуация затрагивает несколько ключевых аспектов. Во-первых, это выбор организационно-правовой формы для ведения коммерческой деятельности: регистрация в качестве самозанятого (налог на профессиональный доход) или в качестве индивидуального предпринимателя. Для самозанятых действует строгий лимит годового дохода (на момент анализа — 2,4 миллиона рублей), превышение которого влечет за собой утрату права применения данного специального налогового режима и необходимость перерегистрации в ином качестве (ИП с соответствующими налоговыми обязательствами). Также для самозанятых существуют ограничения по видам деятельности и по найму работников.
Во-вторых, правовая квалификация касается структуры взаимоотношений между партнерами. Если курсы запускаются вдвоем, но все документы, договоры с клиентами и каналы для получения оплаты оформлены на одного из них (как самозанятого или как ИП), то юридически именно это лицо будет являться единственным субъектом предпринимательской деятельности. Он будет нести полную ответственность перед клиентами, перед налоговыми органами и получать весь доход. Второй участник, фактически вкладывающий средства, труд и время, с точки зрения закона находится вне формальных правоотношений, что создает риски для признания его прав на долю в бизнесе и прибыли.
В-третьих, юридически значимым является способ оформления совместного участия. Поскольку речь идет о совместной деятельности без образования юридического лица, применима конструкция простого товарищества (договора о совместной деятельности), которая позволяет юридически закрепить объединение вкладов (деньги, знания, труд), порядок ведения общих дел, распределение прибыли и ответственность. Однако сама по себе продажа услуг через интернет должна соответствовать требованиям законодательства об электронной коммерции и расчетах.
Таким образом, суть ситуации сводится к выбору между статусами (самозанятый или ИП) для лица, которое будет формально выступать продавцом, и к необходимости корректного юридического оформления партнерских отношений между двумя участниками. Без такого оформления один из партнеров может оказаться вне правового поля, а другой — нести все риски и ответственность единолично.
При превышении годового лимита дохода, установленного для самозанятых, наступают последствия, прямо предусмотренные законом. Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщики, у которых доходы превысили 2,4 миллиона рублей в текущем календарном году, не вправе применять этот специальный налоговый режим. Это означает, что с момента превышения вы утрачиваете право на НПД и обязаны перейти на иной режим налогообложения — например, на общую систему (НДФЛ + НДС) или, если зарегистрируете ИП, на упрощённую систему налогообложения (УСН). При этом налоговый орган снимет вас с учёта как самозанятого автоматически, и за период превышения налог будет пересчитан по ставкам, предусмотренным для обычных физических лиц (13% НДФЛ) или для ИП. Применительно к вашей ситуации, если доход от онлайн-курса окажется выше 2,4 млн руб. в год, вы теряете льготный статус, и дальнейшая деятельность без регистрации ИП станет невозможной либо приведёт к доначислению налогов и штрафам. Поэтому при планировании даже небольшого, но растущего дохода следует заранее предусмотреть переход на ИП.
Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход ... 2. Не вправе применять специальный налоговый режим: ... 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ст. 4
Рассматривая вопрос о преимуществах и недостатках самозанятости по сравнению с ИП для ведения онлайн-курсов с партнёром, важно отметить, что основное различие лежит не столько в нормах самого 422‑ФЗ (который регулирует только НПД), сколько в правовой возможности совместной деятельности. Все нормы, приведённые в контексте для данного анализа, касаются именно самозанятости (лимит дохода) и договора простого товарищества. Для ИП требуется отдельная регистрация, что в контексте данных НПА прямо не урегулировано, однако по смыслу ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юрлица только после госрегистрации в качестве ИП (ст. 23 ГК РФ — эта норма не приведена в контексте, поэтому её следует искать в части первой ГК РФ). Самозанятость — это упрощённый режим для физических лиц, не имеющих работодателя и не привлекающих наёмных работников, с низкой налоговой ставкой (4% или 6%), но с жёстким лимитом дохода. ИП даёт возможность применять УСН, нанимать сотрудников, открывать расчётные счета в банках, заключать договоры с контрагентами, но требует уплаты фиксированных страховых взносов и более сложной отчётности. Для вашей пары, планирующей обоюдные вложения и совместную деятельность, ключевой недостаток самозанятости — невозможность официально оформить партнёрские отношения, поскольку налогоплательщик НПД действует исключительно как физическое лицо, а не как участник товарищества. ИП, напротив, может стать стороной договора простого товарищества, что позволяет легально распределять доходы и расходы.
Что касается распределения прибыли между партнёрами, когда только один из них зарегистрирован как самозанятый или ИП, то здесь применимы нормы ГК РФ о договоре простого товарищества, но с важным ограничением. Если вы оба решите действовать через одного зарегистрированного субъекта, то второй партнёр, не имеющий статуса ИП, не может быть стороной договора простого товарищества, поскольку по ст. 1041 ГК РФ сторонами такого договора для предпринимательской деятельности могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. Соответственно, если один из вас остаётся просто физическим лицом (даже самозанятым — самозанятый не является ИП), он не вправе заключать договор простого товарищества для извлечения прибыли. Формально самозанятый может участвовать в совместной деятельности, но только как физическое лицо, не занимающееся предпринимательством, что противоречит сути вашего проекта (продажа онлайн-курсов — предпринимательская деятельность). Поэтому легально распределить прибыль между двумя партнёрами можно только в том случае, если оба зарегистрируются как ИП и заключат договор простого товарищества. В этом случае, согласно ст. 1048 ГК РФ, прибыль распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей, если иное не предусмотрено договором. Ваши вложения (деньги, знания, время) признаются вкладами по ст. 1042 ГК РФ и предполагаются равными по стоимости, если не договоритесь иначе. Таким образом, при регистрации на одного из вас как самозанятого или ИП второй партнёр юридически не сможет претендовать на долю прибыли иначе, чем по договору гражданско-правового характера (например, договор возмездного оказания услуг), но это исказит суть партнёрства и может повлечь налоговые риски.
Статья 1041. Договор простого товарищества
- По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
- Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 1041
Статья 1048. Распределение прибыли
Прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей. Соглашение об устранении кого-либо из товарищей от участия в прибыли ничтожно.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 1048
Статья 1042. Вклады товарищей
- Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи.
- Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 1042
Наконец, правовые формы совместной деятельности двух партнёров при запуске онлайн-курса охватываются главой 55 ГК РФ «Простое товарищество». Как указано, для предпринимательской цели допустимо только с участием ИП. Вы можете заключить договор простого товарищества (совместной деятельности), в котором определите вклады (ст. 1042), порядок ведения общих дел (ст. 1044 — каждый товарищ вправе действовать от имени всех, если не установлено иное, требуется доверенность или письменный договор, решения принимаются по общему согласию), режим общего имущества (ст. 1043 — внесённое имущество и доходы становятся общей долевой собственностью, если не оговорено иное). Также возможно использовать конструкцию негласного товарищества (ст. 1054), когда факт совместной деятельности не раскрывается для третьих лиц; в этом случае каждый участник отвечает по сделкам, заключённым от своего имени в общих интересах, всем своим имуществом, а между собой обязательства считаются общими. Это может быть удобно, если вы не хотите афишировать партнёрство. Кроме того, каждый товарищ вправе знакомиться со всей документацией (ст. 1045), а порядок покрытия расходов и убытков определяется соглашением (ст. 1046). Налоговые особенности участия в простом товариществе регулируются ст. 278 НК РФ (не приведена в контексте, но её следует искать в части второй НК РФ), которая устанавливает, что прибыль каждого участника определяется пропорционально его доле и облагается как внереализационный доход. Таким образом, оптимальная форма для вас — регистрация обоих в качестве ИП (можно на УСН) и заключение договора простого товарищества, где вы детально пропишете вклады, распределение прибыли и ведение дел. Если же один из вас остаётся самозанятым, то официально оформить совместную деятельность без регистрации второго как ИП или юрлица невозможно — это приведёт к рискам признания деятельности незаконным предпринимательством.
Статья 1044 ГК РФ регулирует ведение общих дел товарищей в рамках договора простого товарищества. Пункт 1 устанавливает, что каждый товарищ вправе действовать от имени всех, если договором не предусмотрено иное. Пункт 2 требует доверенности или письменного договора для полномочий. Пункт 5 предусматривает принятие решений по общему согласию, если иное не установлено договором. Эти нормы применимы к вопросу 4 о правовых формах совместной деятельности.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 1044
