Далее, объектом налогообложения в силу ст. 6 того же закона признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы от продажи произведенных пользователем досок и бруса являются доходами от реализации товаров собственного производства, а следовательно, подлежат обложению налогом на профессиональный доход в обычном порядке. Исключения, перечисленные в п. 2 ст. 6 (продажа недвижимости, транспортных средств, имущественных прав и т.д.), не распространяются на продажу продукции деревообработки как движимого имущества, произведенного самим налогоплательщиком.
Статья 6. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“», ст. 6
При продаже произведенной продукции возникают обязательства, вытекающие из договора купли-продажи. Как следует из ст. 454 ГК РФ, продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель — принять и оплатить его. Применительно к деятельности самозанятого это означает, что при передаче досок или бруса покупателю (как знакомому, так и любому другому лицу) пользователь становится продавцом по договору купли-продажи и несет соответствующие обязанности, в том числе по качеству товара.
Статья 454. Договор купли-продажи 1. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 454
Качество передаваемых пиломатериалов должно соответствовать требованиям ст. 469 ГК РФ. Пользователь обязан передать товар, пригодный для целей, для которых такой товар обычно используется (например, строительство, изготовление мебели). Если договором или сложившейся практикой предусмотрены конкретные требования (сорт, влажность, размеры), продавец должен их соблюдать. Нарушение условий о качестве может повлечь ответственность в виде соразмерного уменьшения цены, возмещения убытков или замены товара, что необходимо учитывать при продаже произведенной продукции.
Статья 469. Качество товара 1. Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи. 2. При отсутствии в договоре купли-продажи условий о качестве товара продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется. … 4. Если законом или в установленном им порядке предусмотрены обязательные требования к качеству продаваемого товара, то пр
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 469
Если реализация пиломатериалов будет осуществляться в розницу (например, через интернет-объявления или знакомым для личного пользования), такой договор квалифицируется как розничная купля-продажа (ст. 492 ГК РФ). Особенность для самозанятого: договор розничной купли-продажи является публичным, то есть продавец не вправе отказывать в заключении договора любому обратившемуся при наличии товара. Кроме того, если покупателем является гражданин для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, на отношения распространяется Закон Российской Федерации «О защите прав потребителей» (п. 3 ст. 492 ГК РФ). Это накладывает на пользователя дополнительные обязанности: предоставление информации о товаре, право потребителя на обмен/возврат товара надлежащего качества в течение 14 дней, ответственность за недостатки и т.д. Сам факт продажи через интернет или знакомым не изменяет правовой режим самозанятости, но розничная продажа гражданам влечет указанные потребительские гарантии.
Статья 492. Договор розничной купли-продажи 1. По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. 2. Договор розничной купли-продажи является публичным договором (статья 426) . 3. К отношениям по договору розничной купли-продажи с участием покупателя-гражданина, не урегулированным настоящим Кодексом, применяются законы о защите прав потребителей и иные правовые акты, принятые в соответствии с ними.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 492
Что касается необходимости лицензии на пилораму, в представленном фрагменте ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» приводится начало перечня лицензируемых видов деятельности (разработка шифровальных средств и т.п.), который не содержит упоминания деревообработки или распиловки древесины. Поскольку в данном контексте норма не указывает на такой вид деятельности как лицензируемый, можно сделать вывод, что лицензия на саму пилораму по общему правилу не требуется. Однако следует учитывать, что полный перечень лицензируемых видов деятельности установлен в ст. 12 указанного закона полностью, и для исчерпывающей проверки необходимо обратиться к его полному тексту. Кроме того, в зависимости от источника закупа бревен (собственная заготовка на лесном участке) могут потребоваться разрешения по лесному законодательству (договор аренды лесного участка, лесная декларация), а при установке пилорамы на земельном участке – соблюдение градостроительных, санитарных и противопожарных норм, которые в данном фрагменте не раскрыты.
Статья 12. Перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии 1. В соответствии с настоящим Федеральным законом лицензированию подлежат следующие виды деятельности: 1) разработка , производство, распространение шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств…
— Федеральный закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», ст. 12
Таким образом, для осуществления деятельности по распиловке бревен и продаже пиломатериалов пользователю не требуется регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя только на основании самого факта такой деятельности — самозанятый вправе вести предпринимательскую деятельность без регистрации ИП в рамках режима НПД, если не превышает установленные лимиты дохода (2,4 млн руб. в год) и не нанимает работников. Однако при достижении дохода выше этой суммы или при необходимости нанять работников по трудовым договорам придется зарегистрировать ИП и утратить возможность применения режима НПД. Режим самозанятости в данном случае допустим, поскольку производство собственной продукции не подпадает под запрет на перепродажу, а иные ограничения (подакцизность, маркировка) отсутствуют.
