Деятельность по организации групповых закупок с взиманием наценки за бензин и время, осуществляемая систематически и на свой риск, по своей правовой природе подпадает под определение предпринимательской деятельности, приведённое в ст. 2 ГК РФ. Поскольку деньги поступают на карту, имеется направленность на получение прибыли, а наценка явно превышает компенсацию фактических расходов (бензин) и включает вознаграждение за затраты времени. Следовательно, такая деятельность должна осуществляться только после государственной регистрации в установленном порядке. Несмотря на то, что участники группы не возражают, юридически это не устраняет признака систематического получения дохода.
Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 2
Отсутствие регистрации влечёт административную ответственность по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ. Размер штрафа невелик, но при систематическом характере и крупных оборотах возможно привлечение к уголовной ответственности по ст. 171 УК РФ, если деяние причинило крупный ущерб либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (свыше 2,25 млн руб.). Кроме того, блокировка личной карты банком могла быть связана с подозрением в незаконной предпринимательской деятельности — это дополнительный риск, который подтверждает необходимость регистрации.
- Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица... влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 14.1
Статья 171. Незаконное предпринимательство 1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации ... если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству ... наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей ...
— Уголовный кодекс Российской Федерации, ст. 171
Выбор организационно-правовой формы — ИП или ООО — обусловлен характером деятельности. Ваша деятельность представляет собой либо розничную торговлю (вы закупаете продукты, делаете наценку, передаёте товары конечным покупателям), либо оказание услуг по организации закупок (вы действуете как посредник, получая вознаграждение). В обоих случаях ГК РФ прямо предусматривает соответствующие договоры: розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ) или возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ). При этом розничная торговля требует соблюдения правил продажи и защиты прав потребителей, а посреднические услуги — оформления договоров с каждым клиентом. Учитывая, что вы планируете складировать товары, деятельность ближе к розничной торговле, и здесь ИП является более простой и дешёвой формой, чем ООО, особенно с учётом возможности применять патентную систему налогообложения.
Статья 492. Договор розничной купли-продажи 1. По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 492
Статья 779. Договор возмездного оказания услуг 1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 779
Патентная система налогообложения (ПСН) может быть применима к вашей деятельности, но с оговорками. ПСН доступна только индивидуальным предпринимателям (ст. 346.44 НК РФ). Перечень видов деятельности, по которым можно получить патент, устанавливается законами субъектов РФ (ст. 346.43 НК РФ). Деятельность по организации групповых закупок прямо не названа, но её можно квалифицировать как розничную торговлю (если вы приобретаете товар за свой счёт и перепродаёте его с наценкой) либо как услуги по приёму заказов и доставке (если вы действуете как посредник). В региональных перечнях часто присутствуют «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов» или «услуги по приёму заказов и доставке товаров». Поскольку вы планируете снять помещение для складирования, ваша деятельность может подпасть под розничную торговлю, если товары передаются покупателям из этого склада (склад может рассматриваться как объект торговли). Однако для точного ответа необходимо изучить закон вашего субъекта РФ. В любом случае, возможность применения ПСН есть; ставка налога — 6% от потенциально возможного годового дохода, устанавливаемого регионом (ст. 346.50 НК РФ), а не от реальной выручки. При этом впервые зарегистрированные ИП могут получить налоговые каникулы (ставка 0%) по некоторым видам деятельности (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Статья 346.43 НК РФ устанавливает, что патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении видов деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ. В частности, в перечень включены такие виды деятельности, как ремонт и пошив изделий, парикмахерские услуги, ремонт бытовой техники, автотранспортные услуги и другие. Деятельность по организации групповых закупок с взиманием наценки может быть отнесена к розничной торговле или услугам, если это предусмотрено региональным законом. Однако прямая норма, регулирующая именно групповые закупки, отсутствует.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 346.43
Статья 346.50 НК РФ устанавливает налоговую ставку при ПСН в размере 6 процентов (п.1). Также предусмотрена возможность установления ставки 0% для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах и сфере бытовых услуг (п.3).
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 346.50
Порядок регистрации в качестве ИП регламентирован ст. 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ. Вам необходимо подать заявление по форме Р21001, копию паспорта и квитанцию об уплате госпошлины (800 руб.) в налоговый орган. После регистрации вы сможете подать заявление на патент не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (ст. 346.45 НК РФ). Постановка на учёт в качестве налогоплательщика ПСН осуществляется в течение 5 дней на основании заявления (ст. 346.46 НК РФ). Стоимость регистрации минимальна.
Статья 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ устанавливает порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, включая перечень документов, необходимых для регистрации.
— Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», ст. 22.1
Статья 346.45 НК РФ устанавливает порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения. В частности, пункт 1 определяет, что патент удостоверяет право на применение ПСН в отношении одного из видов предпринимательской деятельности, введенных законом субъекта РФ. Пункт 2 устанавливает, что заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН, и определяет порядок подачи заявления в зависимости от места учета ИП.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 346.45
Налоговая нагрузка при ПСН складывается из стоимости патента (рассчитывается как 6% от потенциального дохода, установленного регионом) и фиксированных страховых взносов за себя (ст. 430 НК РФ). В 2022 году взносы на ОПС — 34 445 руб. + 1% с дохода свыше 300 тыс., на ОМС — 8 766 руб. Эти взносы можно вычесть из суммы налога по ПСН (уменьшить стоимость патента) в пределах 50%, если патент на полный год. Если ваш реальный доход невелик, патент может оказаться выгоднее, чем упрощённая система «доходы» (6% от реального оборота). Но боязнь, что налоги «съедят весь смысл», преувеличена: при ПСН вы платите фиксированную сумму, не зависящую от реальной выручки, и можете заранее оценить, окупится ли деятельность.
Статья 430 НК РФ устанавливает размер страховых взносов для ИП, не производящих выплат физическим лицам: на ОПС при доходе до 300 000 руб. - фиксированный размер (32 448 руб. за 2021 г., 34 445 руб. за 2022 г.), при превышении - плюс 1% от суммы превышения, но не более 8-кратного фиксированного размера; на ОМС - фиксированный размер (8 426 руб. за 2021 г., 8 766 руб. за 2022 г.).
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 430
Что касается арендуемого помещения для хранения продуктов, то к нему предъявляются санитарно-эпидемиологические требования. Поскольку вы будете хранить пищевые продукты, необходимо соблюдение ст. 15 Федерального закона № 52-ФЗ: пищевые продукты должны соответствовать санитарным правилам, условия хранения (температура, влажность, чистота) должны обеспечивать их безопасность. Кроме того, ст. 24 того же закона требует проведения санитарно-противоэпидемических мероприятий при эксплуатации помещений. Также помещение должно соответствовать требованиям пожарной безопасности (ст. 6 Федерального закона № 69-ФЗ) — наличие средств пожаротушения, плана эвакуации, соблюдение норм по электропроводке и т.д. Если вы планируете привлекать помощников, то на вас будут распространяться нормы трудового законодательства (необходимо оформление трудовых договоров или договоров ГПХ, уплата страховых взносов за работников), но это выходит за рамки предоставленных НПА.
Статья 15. Санитарно-эпидемиологические требования к пищевым продуктам, пищевым добавкам, продовольственному сырью, а также контактирующим с ними материалам и изделиям и технологиям их производства. 1. Пищевые продукты должны удовлетворять физиологическим потребностям человека и не должны оказывать на него вредное воздействие. 2. Пищевые продукты, пищевые добавки, продовольственное сырье, а также контактирующие с ними материалы и изделия в процессе их производства, хранения, транспортировки и реализации населению должны соответствовать санитарно-эпидемиологическим требованиям. 5. Граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие производство, закупку, хранение, транспортировку, реализацию пищевых продуктов, пищевых добавок, продовольственного сырья, а также контак
— Федеральный закон от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», ст. 15
Статья 24. Санитарно-эпидемиологические требования к эксплуатации производственных, общественных помещений, зданий, сооружений, оборудования и транспорта 1. При эксплуатации производственных, общественных помещений, зданий, сооружений, оборудования и транспорта должны осуществляться санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия и обеспечиваться безопасные для человека условия труда, быта и отдыха в соответствии с санитарными правилами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. 2. Индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны приостановить либо прекратить свою деятельность или работу отдельных цехов, участков, эксплуатацию зданий, сооружений, оборудования, транспорта, выполнение отдельных видов работ и оказание услуг в случаях, если при осуществл
— Федеральный закон от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», ст. 24
Предметом федерального государственного пожарного надзора являются: соблюдение организациями и гражданами требований пожарной безопасности в зданиях, помещениях, сооружениях, на линейных объектах, территориях, земельных участках, которыми организации и граждане владеют и (или) пользуются и к которым предъявляются требования пожарной безопасности, а также оценка их соответствия требованиям пожарной безопасности;
— Федеральный закон от 21.12.1994 № 69-ФЗ «О пожарной безопасности», ст. 6
Таким образом, наиболее целесообразным вариантом для легализации вашей деятельности является регистрация в качестве индивидуального предпринимателя с последующим приобретением патента на розничную торговлю или услуги (в зависимости от конкретного регионального перечня). Это позволит минимизировать налоговую нагрузку (фиксированный платёж, несмотря на наценку) и избежать рисков блокировки счетов и административной ответственности.
