Более того, заявителем при оценке соответствия пищевой продукции может быть только юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. Согласно ст. 22 ТР ТС 021/2011, заявлять декларацию о соответствии или иным образом подтверждать соответствие продукции может лишь лицо, зарегистрированное в качестве ИП или юрлица. Самозанятый без статуса ИП таким правом не обладает. Следовательно, если вы планируете законно продавать полуфабрикаты, вам необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя — иного пути для выполнения требований технического регламента нет.
Заявителем при оценке (подтверждении) соответствия пищевой продукции, за исключением государственного контроля (надзора), может быть зарегистрированные в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза на ее территории юридическое лицо или физическое лицо в качестве индивидуального предпринимателя, либо являющееся изготовителем или продавцом, либо выполняющее функции иностранного изготовителя на основании договора с ним в части обеспечения соответствия поставляемой пищевой продукции требованиям настоящего технического регламента и (или) иных технических регламентов Таможенного союза, действие которых на нее распространяется, и в части ответственности за ее несоответствие требованиям так
— Технический регламент Таможенного союза «О безопасности пищевой продукции» (ТР ТС 021/2011), ст. 22
Теперь о налоговых ставках. Если вы станете самозанятым (плательщиком налога на профессиональный доход), то налоговая ставка составит 4% при продажах физическим лицам и 6% — юридическим лицам и ИП. Это прямо установлено ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Однако, как уже отмечено, самозанятый не сможет легально подтвердить безопасность продукции, поэтому этот вариант практически неприменим для вашего бизнеса, несмотря на привлекательную ставку.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ст. 10
В качестве индивидуального предпринимателя вы сможете применять упрощённую систему налогообложения. В силу ст. 346.20 НК РФ ставки при УСН составляют 6% при объекте «доходы» и 15% при объекте «доходы минус расходы», при этом региональные власти вправе снижать их до 1% и 5% соответственно. Для изготовления полуфабрикатов в домашних условиях патентная система, скорее всего, не подойдёт: ст. 346.43 НК РФ не включает производство пельменей и котлет в перечень видов деятельности для ПСН, а региональные списки могут отличаться, но в вашем небольшом городе полагаться на это рискованно. Если же вы захотите рассмотреть патент, то согласно ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками ПСН признаются только ИП, перешедшие на неё добровольно.
Статья 346.20 НК РФ устанавливает налоговые ставки при УСН: 6% при объекте "доходы" (п.1) и 15% при объекте "доходы минус расходы" (п.2). Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: для объекта "доходы" от 1 до 6%, для объекта "доходы минус расходы" от 5 до 15%.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 346.20
Статья 346.44 НК РФ определяет, что налогоплательщиками патентной системы налогообложения признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на нее добровольно.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 346.44
Для регистрации в качестве ИП потребуется минимальный пакет документов. Перечень установлен ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ: заявление по форме Р21001, копия паспорта, квитанция об уплате госпошлины (если подаёте лично) или направляете документы электронно. Если вы регистрируетесь по месту жительства, дополнительных бумаг не нужно. Обратите внимание, что для самозанятых регистрация в качестве ИП не обязательна, но, как мы выяснили, без статуса ИП вы не сможете оформить обязательные документы на продукцию.
Статья 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ устанавливает перечень документов, необходимых для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя: заявление по утвержденной форме, копии документов, удостоверяющих личность, подтверждающих адрес места жительства и т.д.
— Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», ст. 22.1
Переходим к наиболее важному вопросу — декларациям соответствия и сертификатам. Статья 23 ТР ТС 021/2011 устанавливает, что выпускаемая в обращение пищевая продукция подлежит декларированию соответствия. Исключения перечислены в этой же статье: непереработанная продукция животного происхождения, специализированная, уксус. Ваши пельмени и котлеты являются переработанной продукцией, поэтому исключение не применяется. Декларацию о соответствии вы обязаны получить. Заявителем, как уже сказано, может быть только ИП.
Декларированию соответствия подлежит выпускаемая в обращение на таможенной территории Таможенного союза пищевая продукция, за исключением: 1) непереработанной пищевой продукции животного происхождения; 2) специализированной пищевой продукции; 3) уксуса.
— Технический регламент Таможенного союза «О безопасности пищевой продукции» (ТР ТС 021/2011), ст. 23
Процедура декларирования осуществляется по схеме на основе собственных доказательств или с участием третьей стороны (аккредитованной лаборатории, органа по сертификации). Вы должны будете предоставить протоколы испытаний продукции на соответствие требованиям ТР ТС 021/2011, а также подтвердить, что процессы производства соответствуют требованиям. Оценка соответствия процессов включена в общую систему подтверждения: ст. 21 ТР ТС 021/2011 указывает, что оценка соответствия пищевой продукции проводится в формах подтверждения (декларирования) соответствия, государственной регистрации специализированной продукции, ветеринарно-санитарной экспертизы. Ваша продукция не является специализированной или новой, поэтому основной формой будет декларирование.
Оценка (подтверждение) соответствия пищевой продукции, за исключением пищевой продукции, указанной в части 3 настоящей статьи, требованиям настоящего технического регламента и (или) технических регламентов Таможенного союза на отдельные виды пищевой продукции проводится в формах: 1) подтверждения (декларирования) соответствия пищевой продукции; 2) государственной регистрации специализированной пищевой продукции; 3) государственной регистрации пищевой продукции нового вида; 4) ветеринарно-санитарной экспертизы.
— Технический регламент Таможенного союза «О безопасности пищевой продукции» (ТР ТС 021/2011), ст. 21
Отдельно остановимся на требованиях к помещению и оборудованию. Поскольку вы используете собственное помещение, оно должно соответствовать ст. 14 ТР ТС 021/2011: планировка должна исключать встречные потоки сырья и готовой продукции, предотвращать загрязнение, исключать проникновение грызунов и насекомых. Ваше оборудование согласно ст. 15 ТР ТС 021/2011 должно быть изготовлено из материалов, допущенных для контакта с пищевой продукцией, и обеспечивать возможность мойки и дезинфекции. Эти требования применяются ко всем производственным помещениям и оборудованию, независимо от того, где они расположены — в отдельном цехе или в жилом доме.
Планировка производственных помещений, их конструкция, размещение и размер должны обеспечивать: 1) возможность осуществления поточности технологических операций, исключающей встречные или перекрестные потоки продовольственного (пищевого) сырья и пищевой продукции, загрязненного и чистого инвентаря; 2) предупреждение или минимизацию загрязнения воздуха, используемого в процессе производства (изготовления) пищевой продукции; 3) защиту от проникновения в производственные помещения животных, в том числе грызунов, и насекомых; 4) возможность осуществления необходимого технического обслуживания и текущего ремонта технологического оборудования, уборки,
— Технический регламент Таможенного союза «О безопасности пищевой продукции» (ТР ТС 021/2011), ст. 14
В процессе производства (изготовления) пищевой продукции должны использоваться технологическое оборудование и инвентарь, контактирующие с пищевой продукцией, которые: 1) имеют конструктивные и эксплуатационные характеристики, обеспечивающие производство (изготовление) пищевой продукции, соответствующей настоящему техническому регламенту и (или) техническим регламентам Таможенного союза на отдельные виды пищевой продукции; 2) дают возможность производить их мойку и (или) очищение и дезинфекцию; 3) изготовлены из материалов, соответствующих требованиям, предъявляемым к материалам, контактирующим с пищевой продукцией.
— Технический регламент Таможенного союза «О безопасности пищевой продукции» (ТР ТС 021/2011), ст. 15
Важный аспект — регистрация производственного объекта. Если вы будете перерабатывать продукты убоя (мясо, фарш), то согласно ст. 32 ТР ТС 021/2011 такой производственный объект подлежит государственной регистрации. Ваше домашнее помещение в этом случае должно быть зарегистрировано в установленном порядке до начала деятельности. Если же вы используете только готовое сырьё (например, покупаете уже готовый фарш и только лепите пельмени), то возможно, что объект не подпадает под ст. 32, и тогда достаточно направить уведомление о начале деятельности согласно ст. 37 ТР ТС 021/2011. Однако в любом случае для изготовления полуфабрикатов из мяса, скорее всего, потребуется регистрация. Рекомендую уточнить этот вопрос в территориальном органе Роспотребнадзора.
Участник хозяйственной деятельности имеет право осуществлять процессы производства (изготовления) пищевой продукции, указанные в статье 32 настоящего технического регламента, на таможенной территории Таможенного союза только после государственной регистрации производственных объектов, на которых осуществляются данные процессы производства (изготовления).
— Технический регламент Таможенного союза «О безопасности пищевой продукции» (ТР ТС 021/2011), ст. 31
Государственной регистрации подлежат производственные объекты, на которых осуществляется деятельность по получению, переработке (обработке) непереработанного продовольственного (пищевого) сырья животного происхождения, а именно следующие процессы производства (изготовления) пищевой продукции: а) убой продуктивных животных и птицы, переработка (обработка) продуктов убоя продуктивных животных и птицы для производства (изготовления) пищевой продукции;
— Технический регламент Таможенного союза «О безопасности пищевой продукции» (ТР ТС 021/2011), ст. 32
Участник хозяйственной деятельности имеет право начать деятельность по производству (изготовлению) пищевой продукции, за исключением процессов производства (изготовления) пищевой продукции, указанных в статье 32 настоящего технического регламента, после направления заявления о начале деятельности по производству (изготовлению) такой пищевой продукции в государственный орган контроля (надзора) в порядке, предусмотренном законодательством государства - члена Таможенного союза.
— Технический регламент Таможенного союза «О безопасности пищевой продукции» (ТР ТС 021/2011), ст. 37
Что касается маркировки, технический регламент Таможенного союза «Пищевая продукция в части ее маркировки» (ТР ТС 022/2011) действует и устанавливает требования к составу информации на этикетке: наименование продукта, состав, масса, дата изготовления, срок годности, условия хранения, наименование изготовителя (ваше ИП) и его адрес. Кроме того, ст. 39 ТР ТС 021/2011 освобождает от нанесения единого знака обращения на рынке (ЕАС) продукцию непромышленного изготовления, производимую гражданами в домашних условиях и предназначенную для выпуска в обращение. Поскольку вы изготавливаете продукцию дома как физическое лицо, на ваши пельмени и котлеты знак ЕАС можно не наносить, но все остальные требования маркировки соблюдать необходимо.
Пищевая продукция, прошедшая оценку (подтверждение) соответствия, должна маркироваться единым знаком обращения продукции на рынке государств - членов Таможенного союза, если иное не установлено техническими регламентами Таможенного союза на отдельные виды пищевой продукции, за исключением пищевой продукции непромышленного изготовления, производимой гражданами в домашних условиях, в личных подсобных хозяйствах или гражданами, занимающимися садоводством, огородничеством, животноводством, и предназначенной для выпуска в обращение на таможенной территории Таможенного союза, и пищевой продукции, реализуемой на предприятиях питания (общественного питания).
— Технический регламент Таможенного союза «О безопасности пищевой продукции» (ТР ТС 021/2011), ст. 39
За нарушение требований технических регламентов предусмотрена административная ответственность. Согласно ст. 14.43 КоАП РФ, за выпуск в обращение продукции, не соответствующей требованиям ТР ТС, на ИП может быть наложен штраф от 20 000 до 30 000 рублей. Отсутствие декларации о соответствии при реализации влечёт ответственность по ст. 14.45 КоАП РФ (штраф на ИП от 20 000 до 40 000 рублей). Нарушение правил маркировки — по ст. 15.12 КоАП РФ.
Нарушение изготовителем, исполнителем (лицом, выполняющим функции иностранного изготовителя), продавцом требований технических регламентов ... влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до трехсот тысяч рублей.
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 14.43
Реализация продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, без указания в сопроводительной документации сведений о сертификате соответствия или декларации о соответствии - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до трехсот тысяч рублей.
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 14.45
Таким образом, для законного изготовления и продажи полуфабрикатов в домашних условиях вам необходимо:
- Зарегистрироваться в качестве ИП.
- Выбрать систему налогообложения (УСН 6% или 15%, либо, если в вашем регионе введут ПСН для такого вида деятельности, патент).
- Привести помещение и оборудование в соответствие с требованиями ТР ТС 021/2011 (ст. 13-15).
- Получить декларацию о соответствии на продукцию (ст. 23 ТР ТС 021/2011) и, если ваше производство подпадает под ст. 32, зарегистрировать производственный объект (ст. 31, 33).
- Разработать и нанести маркировку согласно ТР ТС 022/2011.
Статус самозанятого для данного вида деятельности практически непригоден из-за невозможности оформить обязательное подтверждение соответствия. Начните с регистрации ИП и консультации с аккредитованным органом по сертификации или территориальным Роспотребнадзором.
