Индивидуальный предприниматель (ИП) планирует открыть три розничных магазина, каждый со своим названием, но при этом он остаётся единым субъектом предпринимательской деятельности без создания юридических лиц. С точки зрения закона, предпринимательская деятельность может вестись через любое количество торговых точек (объектов стационарной торговой сети), при этом их количество и названия не требуют регистрации отдельных компаний. Правоотношения строятся вокруг одного ИП, который выступает единым работодателем и налогоплательщиком. Юридически значимым является то, что все магазины принадлежат одному лицу, а разные названия — это коммерческие обозначения (фирменные наименования или вывески), которые не создают отдельных субъектов права.
С точки зрения трудового права, наличие общего отдела кадров и бухгалтерии для всех магазинов полностью законно, так как работодателем является одно и то же лицо — ИП. Претензий к объединению кадрового и бухгалтерского учёта не возникает, поскольку закон не требует создавать отдельные кадровые или бухгалтерские службы для каждой торговой точки. Все работники (продавцы, администраторы, бухгалтеры) оформляются в штат одного ИП, и для них может быть установлен разный режим работы или место выполнения трудовых обязанностей (например, указание в трудовых договорах конкретного магазина как места работы). Для целей налогового и бухгалтерского учёта также не требуется раздельный учёт по каждому магазину, если предприниматель не применяет специальные налоговые режимы, привязанные к конкретным объектам.
В контексте налогового законодательства и применения контрольно-кассовой техники (ККТ) важно понимать, что каждый магазин является отдельным объектом организации торговли (торговой точкой). Для целей ККТ каждый из трёх магазинов должен быть оборудован кассой, так как расчёты с покупателями производятся в каждом месте торговли самостоятельно. При этом ИП встаёт на учёт в налоговом органе по месту жительства, а для стационарных объектов (магазинов) вставать на учёт по месту их нахождения не требуется, если они расположены на территории того же муниципального образования. Обязанность регистрировать магазины как обособленные подразделения для ИП законом не установлена (это обязанность только для юридических лиц). Единственным исключением может быть постановка на учёт в Фонде социального страхования по месту нахождения обособленного подразделения, если такое подразделение имеет отдельный баланс и расчётный счёт, но для обычного магазина это нехарактерно.
При патентной системе налогообложения (ПСН) патент выдаётся на конкретный вид деятельности и на определённую территорию. В одном патенте можно указать несколько торговых объектов (площадей), если они расположены в пределах одного муниципального образования (города, района) и по каждому из них соблюдаются ограничения по площади (до 50 кв. м каждый). Закон это прямо допускает: в заявлении на патент перечисляются все объекты стационарной торговой сети, используемые предпринимателем. Таким образом, нет необходимости оформлять патент на каждый магазин отдельно — достаточно одного патента, где будет указано три торговых помещения.
Наконец, разные названия магазинов (коммерческие обозначения) должны быть законными: не вводить потребителей в заблуждение, не нарушать чужие товарные знаки и не содержать элементов, запрещённых к использованию. Вывески с разными названиями не требуют специальной регистрации, если они не являются фирменным наименованием юридического лица. Однако при оформлении вывесок важно соблюдать требования Закона о защите прав потребителей (указывать на вывеске информацию о продавце — ФИО ИП). Разные названия магазинов не создают отдельных субъектов ответственности: по всем обязательствам (долгам, штрафам, искам) отвечает сам ИП всем своим имуществом, независимо от того, сколько магазинов он открыл и как они называются.
Согласно ст.23 ГК РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Это означает, что одно ИП может законно осуществлять розничную торговлю в нескольких магазинах, не регистрируя отдельные юридические лица. Разные названия этих магазинов (коммерческие обозначения) также допустимы, поскольку ГК не запрещает ИП использовать несколько коммерческих обозначений для разных точек, если они не нарушают права третьих лиц.
"1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. 3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения."
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), ст.23
Объединение кадрового и бухгалтерского учета для нескольких магазинов одного ИП само по себе законно, но требует соблюдения трудовых гарантий. В силу ст.57 ТК РФ в трудовом договоре с каждым работником должно быть указано конкретное место работы — то есть адрес конкретного магазина, где работник фактически трудится. Таким образом, ведение единого кадрового учета возможно, но необходимо оформлять отдельные трудовые договоры с разными местами работы; в противном случае возникает риск привлечения к административной ответственности по ст.5.27 КоАП РФ.
"Статья 57 ТК РФ устанавливает обязательные условия трудового договора, включая место работы, а в случае работы в обособленном структурном подразделении - указание подразделения и его местонахождения. Для ИП, имеющего несколько торговых точек, это означает, что в трудовых договорах с работниками должно быть указано конкретное место работы (магазин), что влияет на организацию кадрового учета."
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст.57
"Статья 5.27. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права ... 1. Нарушение трудового законодательства ... влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей."
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст.5.27
Регистрировать каждый магазин в качестве обособленного подразделения для целей налогообложения и применения контрольно-кассовой техники не требуется, однако для патентной системы налогообложения существуют специальные правила. В соответствии со ст.346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов. Это прямо разрешает оформить отдельный патент на каждый из трёх магазинов, если вид деятельности (розничная торговля) и условия (площадь до 50 кв.м) предусмотрены законом субъекта РФ. Указать все три торговые площади в одном патенте налоговое законодательство не запрещает, но на практике налоговые органы часто требуют получать отдельный патент на каждый объект; во избежание споров надёжнее получить три отдельных патента.
"Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов."
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст.346.45
Оформление вывесок и коммерческих обозначений должно соответствовать требованиям о предоставлении информации о продавце. Статья 14.5 КоАП РФ устанавливает ответственность за продажу товаров при отсутствии установленной информации об изготовителе (исполнителе, продавце). Это значит, что на каждой торговой точке под вывеской с названием магазина необходимо разместить сведения об индивидуальном предпринимателе (ФИО, ОГРНИП). Использование разных названий само по себе не противоречит закону, однако нужно проверить, не нарушают ли эти названия чужие товарные знаки. В силу ст.14.10 КоАП РФ незаконное использование чужого товарного знака или сходного с ним обозначения влечёт административный штраф. Поэтому перед использованием названий следует провести проверку на тождество и сходство с зарегистрированными средствами индивидуализации.
"Статья 14.5 КоАП РФ устанавливает ответственность за продажу товаров при отсутствии установленной информации об изготовителе (исполнителе, продавце) либо иной информации, обязательность предоставления которой предусмотрена законодательством РФ, а также за неприменение контрольно-кассовой техники в установленных случаях."
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст.14.5
"Статья 14.10. Незаконное использование средств индивидуализации товаров (работ, услуг) ... 1. Незаконное использование чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородных товаров ... влечет наложение административного штрафа ... 2. Производство в целях сбыта либо реализация товара, содержащего незаконное воспроизведение чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородных товаров ... влечет наложение административного штрафа ..."
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст.14.10
Риски при совмещении руководства несколькими торговыми точками одним ИП в части ответственности по обязательствам регулируются ст.24 ГК РФ. Гражданин-предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Это означает, что независимо от количества магазинов и их названий, все долги, возникшие в рамках предпринимательской деятельности (в том числе из трудовых отношений, по налогам, перед контрагентами), покрываются за счёт личного имущества ИП. Объединение кадров и бухгалтерии не меняет этого принципа и не создаёт дополнительных рисков — сама структура законна, но требует аккуратного документального оформления.
"Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание."
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), ст.24
Моргачев А. Н.Адвокат