Как документально обезопасить ООО от претензий ФНС и ПФР за невыплату зарплаты директору в первые месяцы работы, если деятельность фактически не велась, но были подписаны предварительные договоры с субагентами

При разрешении данной ситуации ключевое значение имеет момент возникновения трудовых отношений между генеральным директором и ООО. Согласно ст. 16 Трудового кодекса РФ, трудовые отношения возникают на основании трудового договора, а также на основании фактического допущения работника к работе. В данном случае, несмотря на то что трудовой договор подписан с условием начала оплаты с 1 июля 2025 года, директор фактически исполнял обязанности — подписывал предварительные договоры с субагентами в конце июня, то есть был допущен к работе с ведома самого себя как единственного участника. Эта норма прямо распространяется на ситуацию, когда работник приступил к работе, а договор не оформлен или оформлен с оговорками.

Трудовые отношения между работником и работодателем возникают также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 16

Далее, ст. 61 ТК РФ устанавливает момент вступления трудового договора в силу: он вступает в силу со дня его подписания, если иное не установлено договором, либо со дня фактического допущения к работе. Фактическое допущение имело место в апреле-июне, поэтому условия договора об оплате с 1 июля не отменяют обязанности оплачивать труд за период фактической работы. Иное противоречило бы природе трудовых отношений, где оплата — это вознаграждение за выполненную работу, а не произвольное условие.

Трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации или трудовым договором, либо со дня фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя. Работник обязан приступить к исполнению трудовых обязанностей со дня, определенного трудовым договором.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 61

В развитие этого правила ст. 67 ТК РФ предусматривает, что при фактическом допущении к работе работодатель обязан оформить трудовой договор письменно не позднее трех рабочих дней. В вашем случае договор уже подписан, но его условия об оплате не соответствуют фактическому началу работы. При проверке контролирующие органы могут расценить это как нарушение — директор работал, но зарплата не начислялась.

Трудовой договор, не оформленный в письменной форме, считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя. При фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 67

Определение заработной платы, данное в ТК РФ, указывает, что это вознаграждение за труд, а ст. 135 устанавливает, что заработная плата определяется трудовым договором в соответствии с действующими системами оплаты труда. Статья 57 требует включать в договор условия оплаты. Поскольку договором предусмотрена оплата с 1 июля, но труд выполнялся ранее, возникает коллизия: договор не может отменить конституционный принцип оплаты за фактически отработанное время.

Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
— Трудовой кодекс Российской Федерации

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 135

Обязанность работодателя выплачивать заработную плату своевременно и в полном размере закреплена в ст. 56 и ст. 136 ТК РФ. Статья 56 устанавливает, что работодатель обязуется выплачивать зарплату, а ст. 136 — не реже чем каждые полмесяца. Поскольку директор фактически работал в апреле-июне, невыплата за эти месяцы является нарушением, которое влечет ответственность по ст. 142 и ст. 236 ТК РФ.

Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется ... своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию ...
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 56

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 136

Статья 142 устанавливает ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы. Невыплата за фактически отработанный период может быть квалифицирована как нарушение, за которое предусмотрена административная ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ (предупреждение или штраф на должностных лиц от 10 000 до 20 000 руб., на юрлицо — от 30 000 до 50 000 руб.).

Статья 142. Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику. Работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 142

Статья 5.27. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права... 6. Невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 5.27

Кроме того, ст. 236 ТК РФ предусматривает материальную ответственность работодателя в виде процентов за задержку выплат. Даже если зарплата не начислялась, но будет признано право работника на нее, проценты начисляются со дня, следующего за днем, когда выплата должна была быть произведена.

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от начисленных, но не выплаченных в срок сумм и (или) не начисленных своевременно сумм в случае, если вступившим в законную силу решением суда было признано право работника на получение неначисленных сумм, за каждый день задержки начиная со дня, следующего за днем, в который эти суммы должны были быть выплачены при своевременном их начислении в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами,
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 236

Важный аспект — статус директора как единственного участника. Он сам принимает решения об оплате своего труда, но это не освобождает его от соблюдения трудового законодательства. Статья 274 ТК РФ определяет, что права и обязанности руководителя в трудовых отношениях устанавливаются ТК РФ, учредительными документами, трудовым договором. Как руководитель, он обязан организовать учет рабочего времени (ст. 91 ТК РФ) и обеспечить выплату зарплаты.

Права и обязанности руководителя организации в области трудовых отношений определяются настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами организации, локальными нормативными актами, трудовым договором.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 274

Рабочее время - время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации относятся к рабочему времени. Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 91

Отдельно нужно рассмотреть нормы о совместительстве. Директор в апреле-июне параллельно работал в другой компании, получая там зарплату. Статья 60.1 ТК РФ допускает работу по совместительству, а ст. 282 требует указания в договоре, что работа является совместительством. В вашем случае трудовой договор с новым ООО, вероятно, не содержит указания на совместительство. Однако ст. 276 запрещает руководителю работать по совместительству у другого работодателя без разрешения уполномоченного органа юридического лица. Поскольку участник и директор — одно лицо, он может дать такое разрешение сам себе, но документально это должно быть оформлено. Факт работы в другой компании не снимает обязанности оплачивать труд в новом ООО, а наоборот, может быть доказательством, что директор имел основное место работы и не нуждался в оплате в новом ООО, но это не освобождает от начисления взносов.

Работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство).
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 60.1

Совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. В трудовом договоре обязательно указание на то, что работа является совместительством.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 282

Руководитель организации может работать по совместительству у другого работодателя только с разрешения уполномоченного органа юридического лица либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа).
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 276

В части страховых взносов ситуация регулируется Налоговым кодексом РФ. Статья 419 НК РФ определяет плательщиков страховых взносов, в том числе организации, выплачивающие вознаграждения физическим лицам. Если зарплата не начислялась, то формально база для исчисления взносов отсутствует (ст. 420 НК РФ определяет объект обложения как выплаты в рамках трудовых отношений). Однако ст. 421 НК РФ содержит специальную норму для единоличного исполнительного органа: если сумма выплат в месяц меньше МРОТ, то для целей исчисления взносов она считается равной МРОТ. Это значит, что даже при отсутствии фактических выплат, если трудовые отношения признаются возникшими, взносы должны быть начислены исходя из МРОТ за каждый месяц работы.

Статья 419 НК РФ определяет плательщиков страховых взносов, к которым относятся организации, производящие выплаты физическим лицам. Это важно для вопроса о начислении страховых взносов на зарплату директора.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 419

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений (в том числе вознаграждения в рамках трудовых договоров в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 420

В случае, если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса (за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса), начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало такого расчетного (отчетного) периода, то для целей определения базы для исчисления страховых взносов за такой расчетный (отчетный) период в отношении данного физического лица сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса (за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса), за указанный месяц п
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 421

Относительно действительности предварительных договоров с субагентами — Гражданский кодекс РФ не ставит действительность сделок, заключаемых директором, в зависимость от получения им заработной платы. Статья 53 ГК РФ устанавливает, что директор обязан действовать добросовестно и разумно в интересах ООО. Если он заключал договоры от имени ООО в рамках обычной хозяйственной деятельности, то невыплата ему зарплаты сама по себе не делает эти сделки недействительными. Однако если будет доказано, что директор действовал во вред ООО или злоупотребил правом, сделки могут быть оспорены. Но для этого нужны веские основания.

Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно.
— Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 53

Статья 425 ГК РФ позволяет сторонам установить, что условия договора применяются к отношениям, возникшим до его заключения. Это можно использовать для оформления обратной силы трудового договора — дополнительным соглашением распространить условие об оплате на период с апреля. Но это не решит проблему ФНС и ПФР, так как взносы должны быть начислены за фактически отработанное время.

1. Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения.
2. Стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора, если иное не установлено законом или не вытекает из существа соответствующих отношений.
   — Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 425

Для целей бухгалтерского учета, в соответствии со ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Отсутствие начисления зарплаты при фактическом выполнении работы может быть расценено как отражение не имевшего места факта (отсутствие хозяйственной операции), что не допускается. Для подтверждения отсутствия обязанности начислять зарплату потребуются документы, доказывающие, что работа в апреле-июне не выполнялась, но это противоречит факту подписания договоров.

Статья 9. Первичные учетные документы 1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
— Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ 'О бухгалтерском учете', ст. 9

Итоговый вывод по применимому праву: несмотря на договорное условие об оплате с 1 июля, трудовые отношения возникли с момента фактического допуска к работе (апрель-июнь), что влечет обязанность начислить и выплатить зарплату за этот период (не ниже МРОТ) и уплатить страховые взносы. Исключение можно обосновать только при документальном подтверждении, что директор не выполнял никаких трудовых функций до 1 июля, но подписание предварительных договоров с субагентами опровергает это. Работа в другой компании на совместительство не снимает обязанности оплаты в новом ООО. Отсутствие движения по счету и позднее внесение уставного капитала — это отдельные налоговые риски (УСН), но прямого влияния на обязанность платить зарплату не оказывают. Для минимизации претензий необходимо оформить приказ о приеме на работу задним числом (с даты регистрации), дополнительное соглашение к трудовому договору, устанавливающее оплату с апреля (но это не отменит вину за просрочку), и вести табель учета рабочего времени, отражающий фактически отработанное время. В пояснительной записке нужно указать, что организация не вела деятельность, директор работал в другой компании, а его функции в новом ООО ограничивались формальным подписанием документов для запуска бизнеса, поэтому заработная плата не начислялась в связи с отсутствием прибыли и решения участника. Однако такой подход рискован — ФНС может доначислить взносы и оштрафовать.