Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход 1. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 2. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации, и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 2) лица, осуществляющие перепродаж
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", ст. 4
Теперь перейдём к вопросу о том, что именно облагается налогом. Поскольку объектом налогообложения являются доходы от реализации услуг (ст. 6 Закона № 422-ФЗ), ваши консультации по таро и астрологические расчёты безусловно подпадают под это понятие. Закон не требует специальной сертификации или лицензирования таких услуг, а значит, для целей налогообложения они признаются обычными услугами. Проблема отсутствия точного наименования в выпадающем списке приложения «Мой налог» — это техническая, а не правовая проблема.
Статья 6. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", ст. 6
Рассмотрим риск несоответствия заявленного вида деятельности реальному. Закон № 422-ФЗ не содержит специальной нормы, устанавливающей ответственность за неверный выбор кода деятельности. Однако, налоговые органы могут проверить реальность оказанных услуг, если это будет иметь значение для квалификации дохода. На практике, если вы в чеке укажете «консультирование», а в описании к чеку (которое вы можете ввести вручную) напишете «услуги астролога», это не будет критичным нарушением. Риск возникает не от неверного кода, а от того, что вы скроете доход или укажете заведомо ложные сведения о сумме. Выбор кода «консультирование» (который часто присутствует в списке) является допустимым, поскольку по сути ваша деятельность является консультационной.
При этом, ставка налога (ст. 10) применяется в зависимости от покупателя, а не от кода услуги. Для услуг, оказанных физическим лицам, ставка составляет 4%, для юридических лиц — 6%. Это не зависит от того, как вы назвали вид деятельности в приложении «Мой налог».
Статья 10. Налоговые ставки Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Открыть полный текст документа
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", ст. 10
Итоговый вывод: Закон № 422-ФЗ не препятствует регистрации для оказания услуг астрологии и таро. Отсутствие точной категории в интерфейсе приложения — не юридическая проблема. Вам следует выбрать код деятельности, максимально близкий по сути, например, «Консультирование» или «Прочие услуги» (если такая категория доступна), но при этом обязательно формировать чеки с текстовым описанием услуги, которое соответствует реальности (например, «Астрологическая консультация», «Расклад Таро»). Вопросам квалификации и ответственности посвящены нормы Налогового кодекса РФ и КоАП РФ, но они не приведены в вашем контексте; в случае их применения риски возникли бы только при доказанном сокрытии налогооблагаемого дохода, а не при выборе неточного кода. Правильное описание услуги в чеке — это главная гарантия безопасности.
