Согласно ст. 23 ГК РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, однако законом могут быть предусмотрены исключения для отдельных видов деятельности без такой регистрации. Это означает, что по общему правилу пекарня — это предпринимательская деятельность, требующая регистрации. Но для самозанятых (плательщиков налога на профессиональный доход) установлено специальное исключение: они могут вести деятельность без регистрации ИП при соблюдении условий Федерального закона № 422‑ФЗ (положения которого в предоставленных нормах не раскрыты). Следовательно, ключевой вопрос — подпадает ли производство и продажа булочек под разрешённые для самозанятости виды деятельности. В представленных нормативных актах отсутствует прямой перечень допустимых видов, но из общей логики следует, что самозанятый может производить и продавать пищевые продукты, если они не подлежат обязательной маркировке (система «Честный знак») и не являются подакцизными. Вместе с тем, если деятельность не соответствует требованиям для НПД, отсутствие регистрации ИП образует незаконное предпринимательство.
- Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
— Гражданский кодекс РФ, ст. 23
Право арендовать нежилое помещение для пекарни не зависит от налогового статуса. В силу ст. 606 и 607 ГК РФ любой гражданин (в том числе самозанятый) вправе заключить договор аренды коммерческой недвижимости. Ограничений для арендаторов — плательщиков НПД в ГК РФ не установлено, поэтому самозанятый может взять помещение в аренду на общих основаниях.
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
— Гражданский кодекс РФ, ст. 606
В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).
— Гражданский кодекс РФ, ст. 607
Требования к маркировке и информации о продукции для самозанятых идентичны требованиям для ИП. Согласно ст. 8 и 10 Закона «О защите прав потребителей», продавец (включая самозанятого) обязан предоставить потребителю информацию о товаре: его составе, свойствах, сроке годности, изготовителе. При продаже булочек на этикетке или иным доступным способом нужно указать эти сведения. Невыполнение влечёт ответственность по ч. 1 ст. 14.5 КоАП РФ за отсутствие установленной информации. Также ст. 14.4 КоАП РФ устанавливает штраф за продажу товаров, не соответствующих требованиям нормативных актов — в контексте это означает, что если булочки не отвечают санитарным нормам или информации о них недостаточно, возможен штраф от 1 000 до 2 000 рублей для граждан, а для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 10 000 до 20 000 рублей (что может касаться самозанятого, так как он фактически осуществляет предпринимательскую деятельность).
- Изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора. … 2. Информация о товарах (работах, услугах) в обязательном порядке должна содержать: … сведения об основных потребительских свойствах товаров (работ, услуг), в отношении продуктов питания сведения о составе (в том числе наименование использованных в процессе изготовления продуктов питания пищевых добавок, биологически активных добавок, информация о наличии в продуктах питания компонентов, полученных с применением генно-инженерно-модифицированных организмов, в случае, если содержание указанных организмов в таком компоненте составляет бо
— Федеральный закон о защите прав потребителей, ст. 10
- Потребитель вправе потребовать предоставления необходимой и достоверной информации об изготовителе (исполнителе, продавце), режиме его работы и реализуемых им товарах (работах, услугах).
— Федеральный закон о защите прав потребителей, ст. 8
Статья 14.4 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за продажу товаров, не соответствующих требованиям нормативных правовых актов, устанавливающих порядок (правила) выполнения работ либо оказания населению услуг. Для граждан штраф от 1 000 до 2 000 руб., для должностных лиц - от 3 000 до 10 000 руб., для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 10 000 до 20 000 руб.
— Кодекс РФ об административных правонарушениях, ст. 14.4
Статья 14.5 КоАП РФ устанавливает ответственность за продажу товаров при отсутствии установленной информации об изготовителе (исполнителе, продавце) либо иной информации, обязательность предоставления которой предусмотрена законодательством РФ (ч. 1), а также за неприменение контрольно-кассовой техники (ч. 2). Для самозанятых и ИП на УСН, осуществляющих продажу булочек, эти нормы могут быть применимы, если они не предоставят обязательную информацию о продукции или не применят ККТ, когда это требуется.
— Кодекс РФ об административных правонарушениях, ст. 14.5
Ограничения самозанятости в предоставленных нормах напрямую не раскрыты. Однако из ст. 23 ГК РФ следует, что без регистрации ИП можно заниматься деятельностью только в случаях, предусмотренных законом. Закон о НПД (Федеральный закон № 422‑ФЗ) содержит ограничения: запрет на наёмных работников, лимит дохода 2,4 млн руб. в год, запрет на продажу подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке. В вашем случае доход 1,2–1,8 млн руб. в год (100–150 тыс. × 12) укладывается в лимит, сотрудников нет, булочки не являются подакцизным товаром и пока не входят в систему маркировки (за исключением отдельных видов хлебобулочных изделий — но в предоставленных НПА нет указания на их обязательную маркировку). Если же ваша деятельность не соответствует критериям НПД, вы обязаны зарегистрироваться как ИП — иначе наступает ответственность по КоАП РФ и УК РФ.
- Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.
— Кодекс РФ об административных правонарушениях, ст. 14.1
- Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии ... если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству ... наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей ...
— Уголовный кодекс РФ, ст. 171
Налоговые ставки для разных режимов указаны в НК РФ. При УСН с объектом «доходы» ставка составляет 6% (ст. 346.20). Для самозанятости ставка составляет 4% при работе с физическими лицами и 6% с юридическими — но в контексте эта норма отсутствует, поэтому сравнивать напрямую сложно. Дополнительно для ИП на УСН обязательны страховые взносы в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ: на ОПС 34 445 руб., на ОМС 8 766 руб. за 2022 год при доходе до 300 000 руб.; при вашем доходе 1,2–1,8 млн добавится 1% от суммы превышения 300 000 руб., но не более 8-кратного фиксированного размера). Самозанятый освобождён от обязательных страховых взносов (может платить добровольно). Таким образом, налоговая нагрузка при самозанятости (4% от 1,2–1,8 млн = 48–72 тыс. руб.) ниже, чем при УСН 6% (72–108 тыс. руб.) плюс взносы около 45 тыс. + 1% от 900 тыс.–1,5 млн (9–15 тыс.) = итого 126–168 тыс. руб. Однако для самозанятого отсутствует право на вычет НДС, что несущественно при работе с физлицами.
Статья 346.20 НК РФ устанавливает налоговые ставки при УСН: 6% при объекте "доходы" (п.1) и 15% при объекте "доходы минус расходы" (п.2).
— Налоговый кодекс РФ, ст. 346.20
Статья 430 НК РФ устанавливает размер страховых взносов для ИП, не производящих выплат физическим лицам. Для дохода до 300 000 руб. фиксированный взнос на ОПС за 2022 год — 34 445 руб., на ОМС — 8 766 руб. При превышении 300 000 руб. дополнительно 1% от суммы превышения, но не более 8-кратного фиксированного размера.
— Налоговый кодекс РФ, ст. 430
Санитарно-эпидемиологические требования к пекарне установлены Федеральным законом «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения». Ст. 15 обязывает, чтобы пищевые продукты соответствовали санитарным требованиям и не оказывали вредного воздействия. Ст. 17 требует соблюдения санитарных правил при организации питания в специально оборудованных местах (пекарня относится к ним). Ст. 24 предписывает проводить санитарно-противоэпидемические мероприятия при эксплуатации производственных помещений. Ст. 41 предусматривает обязательное подтверждение соответствия продукции, представляющей потенциальную опасность (хлебобулочные изделия входят в перечень продукции, подлежащей декларированию соответствия по ТР ТС 021/2011). Это означает, что необходимо разработать программу производственного контроля, проводить лабораторные исследования, иметь санитарные книжки, обеспечить соответствующие условия хранения и производства. Данные требования едины для всех — и для самозанятых, и для ИП.
- Пищевые продукты должны удовлетворять физиологическим потребностям человека и не должны оказывать на него вредное воздействие. 2. Пищевые продукты, пищевые добавки, продовольственное сырье, а также контактирующие с ними материалы и изделия в процессе их производства, хранения, транспортировки и реализации населению должны соответствовать санитарно-эпидемиологическим требованиям.
— Федеральный закон «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», ст. 15
- При организации питания населения в специально оборудованных местах (столовых, ресторанах, кафе, барах и других), в том числе при приготовлении пищи и напитков, их хранении и реализации населению, для предотвращения возникновения и распространения инфекционных заболеваний и массовых неинфекционных заболеваний (отравлений) должны выполняться санитарно-эпидемиологические требования.
— Федеральный закон «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», ст. 17
- При эксплуатации производственных, общественных помещений, зданий, сооружений, оборудования и транспорта должны осуществляться санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия и обеспечиваться безопасные для человека условия труда, быта и отдыха в соответствии с санитарными правилами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. 2. Индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны приостановить либо прекратить свою деятельность или работу отдельных цехов, участков, эксплуатацию зданий, сооружений, оборудования, транспорта, выполнение отдельных видов работ и оказание услуг в случаях, если при осуществ
— Федеральный закон «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», ст. 24
Отдельные виды продукции, представляющие потенциальную опасность для человека, подлежат обязательному подтверждению соответствия санитарно-эпидемиологическим требованиям в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о техническом регулировании.
— Федеральный закон «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», ст. 41
Дистанционная продажа булочек через соцсети регулируется ст. 26.1 Закона «О защите прав потребителей». При продаже дистанционным способом продавец (самозанятый или ИП) обязан до заключения договора предоставить информацию об основных потребительских свойствах товара, адресе продавца, месте изготовления, полном фирменном наименовании, цене, условиях приобретения, доставке, сроке годности и порядке оплаты. Также при доставке необходимо предоставить письменную информацию. Потребитель вправе отказаться от товара в любое время до его передачи. Нарушение этих требований может повлечь ответственность по ст. 14.4, 14.5 КоАП РФ.
Статья 26.1 регулирует дистанционный способ продажи товара, что относится к вопросу 7 о продаже булочек через соцсети. Извлечены релевантные части: п.1 определяет дистанционный способ продажи; п.2 обязывает продавца предоставить информацию об основных потребительских свойствах товара, адресе продавца, месте изготовления, полном фирменном наименовании, цене, условиях приобретения, доставке, сроке годности и порядке оплаты; п.3 требует письменной информации при доставке; п.4 устанавливает право отказа от товара.
— Федеральный закон о защите прав потребителей, ст. 26.1
Необходимость уведомления Роспотребнадзора вытекает из ст. 8 Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». В ней указано, что ИП обязаны уведомить о начале осуществления деятельности по предоставлению услуг общественного питания. Пекарня с продажей булочек на месте или на вынос может рассматриваться как предприятие общественного питания. В контексте прямо указано: «уведомление о начале ... предоставление услуг общественного питания организациями общественного питания». Для самозанятого данная обязанность не установлена, так как он не является ИП и на него формально этот закон не распространяется. Однако если он использует помещение (арендует) и ведёт деятельность, схожую с ИП, контролирующие органы могут расценить это как предпринимательскую деятельность, ведущуюся без уведомления. Безопаснее для ИП — подать уведомление.
- Юридические лица (в том числе иностранные юридические лица), индивидуальные предприниматели обязаны уведомить о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности уполномоченный или уполномоченные в соответствующей сфере деятельности орган (органы) государственного контроля (надзора). 2. Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности представляется юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими выполнение работ и услуг в соответствии с утвержденным Правительством Российской Федерации перечнем работ и услуг в составе следующих видов деятельности: ... 3) предоставление услуг общественного питания организациями общес
— Федеральный закон "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", ст. 8
