Основным нормативным актом, регулирующим статус самозанятого, является Федеральный закон № 422-ФЗ. Согласно ст. 6 указанного закона, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров собственного производства. Это означает, что доход от продажи как чайных сборов, так и ложек с изомальтом, изготовленных лично вами, подпадает под налог на профессиональный доход. Однако для применения этого режима необходимо соблюдение ряда ограничений.
Статья 6. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ст. 6
Ограничения для самозанятых установлены в ст. 4 того же закона. В вашем случае критичным является запрет на перепродажу товаров, так как вы являетесь изготовителем, а не перекупщиком. Также самозанятым запрещено торговать подакцизными товарами — изомальт (кондитерская добавка) в обычном понимании подакцизным не является, а сахаросодержащие напитки, в соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 181 НК РФ, выделены в отдельное исключение, к которому ваши ложки не относятся. Таким образом, по базовым критериям статус самозанятого вам подходит. Единственное количественное ограничение — доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей в год.
Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход. 2. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации, и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ст. 4
Однако сама по себе возможность быть самозанятым не снимает требований к продукции как к пищевой. Ваша продукция — чайные сборы и ложки с изомальтом — однозначно подпадает под понятие пищевых продуктов, установленное ст. 1 Федерального закона № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов». К пищевым продуктам отнесены продукты растительного происхождения в обработанном виде, а также пищевые добавки. Кроме того, ст. 1 того же закона относит к «материалам и изделиям, контактирующим с пищевыми продуктами», столовые принадлежности, то есть ваши ложки, соприкасающиеся с едой, подлежат регулированию как пищевая продукция.
Статья 1. Основные понятия: пищевые продукты (пищевая продукция, продовольственные товары, продукты питания) - продукты животного, растительного, микробиологического, минерального, искусственного или биотехнологического происхождения в натуральном, обработанном или переработанном виде, которые предназначены для употребления человеком в пищу, в том числе ... пищевые добавки и ароматизаторы, а также продовольственное сырье; материалы и изделия, контактирующие с пищевыми продуктами - материалы и изделия, применяемые для производства, упаковки, хранения, перевозок, реализации и использования пищевых продуктов, в том числе ... посуда, столовые принадлежности;
— Федеральный закон от 02.01.2000 № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов», ст. 1
Согласно ст. 3 этого же закона, в обращении могут находиться только пищевые продукты, соответствующие обязательным требованиям и прошедшие подтверждение соответствия. Оборот продукции, не соответствующей заявленной информации или не имеющей установленных сроков годности, запрещен. Это означает, что прежде чем выставлять товар на маркетплейс, вам необходимо обеспечить его безопасность и получить документы о соответствии.
Статья 3. Обращение пищевых продуктов, материалов и изделий. 1. В обращении могут находиться пищевые продукты, материалы и изделия, соответствующие требованиям, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, и прошедшие подтверждение соответствия таким требованиям. 2. Запрещается обращение пищевых продуктов, материалов и изделий: которые являются опасными и (или) некачественными по органолептическим показателям; которые не соответствуют представленной информации, в том числе имеют в своем составе нормируемые вещества в количествах, не соответствующих установленным значениям, и (или) содержат загрязнители, наличие которых может оказать вредное воздействие на человека, информация о которых до потребителя не доведена, и (или) которые не имеют установленных сроков годности
— Федеральный закон от 02.01.2000 № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов», ст. 3
Формы подтверждения соответствия регулируются Федеральным законом № 184-ФЗ «О техническом регулировании». В силу ст. 20 этого закона, подтверждение соответствия может быть обязательным (декларирование или сертификация) или добровольным. Для пищевой продукции, включая чай и столовые принадлежности с пищевыми добавками, обязательной формой чаще всего является декларирование соответствия требованиям технических регламентов Таможенного союза (например, ТР ТС 021/2011 «О безопасности пищевой продукции», ТР ТС 029/2012 «Требования безопасности пищевых добавок» и др.).
Статья 20. Формы подтверждения соответствия
- Подтверждение соответствия на территории Российской Федерации может носить добровольный или обязательный характер.
- Добровольное подтверждение соответствия осуществляется в форме добровольной сертификации.
- Обязательное подтверждение соответствия осуществляется в формах: принятия декларации о соответствии (далее - декларирование соответствия); обязательной сертификации.
- Порядок применения форм обязательного подтверждения соответствия устанавливается настоящим Федеральным законом.
— Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании», ст. 20
При этом крайне важное ограничение содержится в ст. 24 Федерального закона № 184-ФЗ. Заявителем при декларировании соответствия может быть только юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. Самозанятый (физическое лицо без статуса ИП) не вправе самостоятельно разработать и зарегистрировать декларацию о соответствии. Это прямой законодательный запрет на реализацию вашей продукции законным способом без регистрации ИП, даже если вы готовы оплатить лабораторные испытания.
Статья 24. Декларирование соответствия. 1. ... При декларировании соответствия заявителем может быть зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на ее территории юридическое лицо или физическое лицо в качестве индивидуального предпринимателя, либо являющиеся изготовителем или продавцом, либо выполняющие функции иностранного изготовителя... Круг заявителей устанавливается соответствующим техническим регламентом.
— Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании», ст. 24
В отношении использования дикорастущих трав для коммерческого производства существует отдельный риск. Лесной кодекс РФ разграничивает сбор для собственных нужд и для предпринимательской деятельности. Согласно ст. 33 Лесного кодекса, заготовка и сбор недревесных лесных ресурсов для собственных нужд осуществляется гражданами свободно. Однако ваша цель — продажа, то есть предпринимательская деятельность. В силу ст. 34 Лесного кодекса, заготовка пищевых лесных ресурсов (к которым относятся и дикорастущие травы) для предпринимательства осуществляется на основании договора аренды лесного участка. Это означает, что без аренды участка вы не имеете права законно заготавливать дикоросы в лесу в коммерческих целях. Травы с собственного огорода — ваша собственность, тут ограничений нет.
Статья 34. Заготовка пищевых лесных ресурсов и сбор лекарственных растений представляют собой предпринимательскую деятельность, связанную с изъятием, хранением и вывозом таких лесных ресурсов из леса. К пищевым лесным ресурсам, заготовка которых осуществляется в соответствии с настоящим Кодексом, относятся дикорастущие плоды, ягоды, орехи, грибы, семена, березовый сок и подобные лесные ресурсы. Граждане, юридические лица осуществляют заготовку пищевых лесных ресурсов и сбор лекарственных растений на основании договоров аренды лесных участков.
— Лесной кодекс Российской Федерации от 04.12.2006 № 200-ФЗ, ст. 34
Кроме того, Закон «О защите прав потребителей» (ст. 10) обязывает вас предоставлять покупателю полную информацию о товаре: состав (включая наименование используемой пищевой добавки — изомальта), дату изготовления, срок годности, условия хранения, наименование изготовителя и место нахождения. Для продукции собственного изготовления вы обязаны будете указать себя как изготовителя, что также предполагает наличие официального статуса (ИП) и адреса производства, который может быть проверен. Ст. 7 того же закона возлагает на вас ответственность за безопасность товара, что в сочетании с требованиями техрегламентов делает обязательным наличие декларации.
Статья 10. Информация о товарах (работах, услугах) 1. Изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора. ... 2. Информация о товарах (работах, услугах) в обязательном порядке должна содержать: наименование технического регламента или иное установленное законодательством Российской Федерации о техническом регулировании и свидетельствующее об обязательном подтверждении соответствия товара обозначение; сведения об основных потребительских свойствах товаров (работ, услуг), в отношении продуктов питания сведения о составе (в том числе наименование использованных в процессе изготовления продуктов питания пищевых добавок, биологически активных добаво
— Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», ст. 10
