Можно ли самозанятому покупать лес, перерабатывать и продавать доски: законно ли это?

Можно ли самозанятому (без регистрации ИП) заготавливать древесину в предпринимательских целях?

Лесной кодекс РФ прямо квалифицирует заготовку древесины как предпринимательскую деятельность:

Статья 29. Заготовка древесины 1. Заготовка древесины представляет собой предпринимательскую деятельность, связанную с рубкой лесных насаждений, а также с вывозом из леса древесины. 2. Заготовка древесины осуществляется в эксплуатационных лесах, защитных лесах, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами. 3. Для заготовки древесины предоставляются в первую очередь погибшие, поврежденные и перестойные лесные насаждения. 4. Заготовка древесины осуществляется с применением способов и технологий первичной обработки древесины (в том числе сортиментная, хлыстовая заготовка древесины), определяемых в соответствии с правилами заготовки древесины. 5. Запрещается заготовка древесины в объеме, превышающем расчетную лесосеку (допустимый объем изъятия древесины), а также с нарушением возрастов рубок. 6. Возрасты рубок, порядок исчисления расчетной лесосеки, порядок определения видового (породного) и сортиментного состава древесины устанавливаются уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. 7. Перечень видов (пород) деревьев и кустарников, заготовка древесины которых не допускается, устанавливается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. 8. Граждане, юридические лица на лесных участках, предоставленных им в целях заготовки древесины, вправе создавать объекты лесной инфраструктуры, в том числе лесные дороги, предназначенные для осуществления деятельности по заготовке древесины. 9. Граждане, юридические лица осуществляют заготовку древесины на основании договоров аренды лесных участков
— п. 1, 9 ст. 29 ЛК РФ

Это означает, что заготовка древесины для последующей продажи (предпринимательская цель) не является деятельностью для «собственных нужд» и не может осуществляться гражданином без надлежащего правового титула. Лесные участки для заготовки древесины предоставляются гражданам и юридическим лицам в аренду (п. 9 ст. 29 ЛК РФ), и основанием является договор аренды лесного участка (ст. 71, 72 ЛК РФ):

1. Лесные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, предоставляются на основании: 1) решения уполномоченных в соответствии со статьями 81 - 84 настоящего Кодекса органа государственной власти или органа местного самоуправления в случае предоставления лесного участка в постоянное (бессрочное) пользование; 2) договора аренды в случае предоставления лесного участка в аренду; 3) договора безвозмездного пользования в случае предоставления лесного участка в безвозмездное пользование. 2. Лесные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, предоставляются юридическим лицам в постоянное (бессрочное) пользование, аренду, безвозмездное пользование, гражданам - в аренду, безвозмездное пользование
   — п. 1-2 ст. 71 ЛК РФ

1. По договору аренды лесного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, арендодатель предоставляет арендатору лесной участок для одной или нескольких целей, предусмотренных статьей 25 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 143-ФЗ) 2. Объектом аренды могут быть только лесные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности и прошедшие государственный кадастровый учет. 3. Договор аренды лесного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, заключается на срок от десяти до сорока девяти лет
   — ст. 72 ЛК РФ (ч. 1, 3)

Вывод по этому вопросу: Заготовка древесины в предпринимательских целях (для последующей распиловки и продажи досок) возможна исключительно на основании договора аренды лесного участка, заключаемого на срок от 10 до 49 лет (ч. 3 ст. 72 ЛК РФ). Гражданин, не зарегистрированный в качестве ИП, может быть арендатором лесного участка (п. 2 ст. 71 ЛК РФ прямо указывает «гражданам — в аренду»), однако сама заготовка древесины в силу её законодательного определения как предпринимательской деятельности требует регистрации в качестве ИП — иначе лицо осуществляет предпринимательскую деятельность без государственной регистрации, что запрещено.

Развилка: заготовка древесины «для собственных нужд» и её продажа — самозанятый

Существует отдельный правовой режим: граждане вправе заготавливать древесину для собственных нужд по договору купли-продажи лесных насаждений (ст. 30 ЛК РФ). Однако:

1. Граждане вправе заготавливать древесину для целей отопления, возведения строений и иных собственных нужд. 2. В местах традиционного проживания и хозяйственной деятельности лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и ведущих традиционный образ жизни, эти лица имеют право бесплатно осуществлять заготовку древесины для собственных нужд исходя из нормативов, установленных в соответствии с частью 5 настоящей статьи. 3. К заготовке гражданами древесины для собственных нужд не применяются части 1, 2 и 7 статьи 29 настоящего Кодекса. 4. Граждане осуществляют заготовку древесины для собственных нужд на основании договоров купли-продажи лесных насаждений. 4 1 . Древесина, заготовленная гражданами для собственных нужд, не может отчуждаться или переходить от одного лица к другому иными способами
   — ст. 30 ЛК РФ (ч. 1, 4, 4.1)

Ключевой запрет содержится в ч. 4.1 ст. 30 ЛК РФ: древесина, заготовленная для собственных нужд, не может отчуждаться. Это означает, что даже если гражданин законно приобрёл лес «на корню» по договору купли-продажи для личного строительства или отопления, он не вправе распиливать её и продавать доски — это будет нарушением прямого законодательного запрета. Более того, договор купли-продажи лесных насаждений заключается исключительно для собственных нужд; использование его для предпринимательской деятельности является нарушением лесного законодательства.

Что касается режима самозанятости (НПД): формально продажа пиломатериалов (досок), изготовленных из законно приобретённой иным способом древесины (например, купленной у третьих лиц как товар), могла бы рассматриваться как доход от реализации товаров — объект налогообложения по ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ:

Статья 6. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме;
— ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ, п. 19

Однако «вход» в эту деятельность — получение самой древесины — невозможен для самозанятого без ИП через лесной договор аренды: заготовка древесины прямо названа ЛК РФ предпринимательской деятельностью (ст. 29 ЛК РФ), а ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ, разрешающая вести деятельность без регистрации ИП, содержит оговорку:

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10.
— ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Поскольку ЛК РФ требует для предпринимательской заготовки древесины аренды лесного участка, а это подразумевает деятельность ИП (систематическая, направленная на извлечение прибыли — ст. 2 ГК РФ), заготовка древесины не может вестись в статусе самозанятого без регистрации ИП.

Вывод: Самозанятый (без ИП) не может сам купить делянку и заготовить лес — для этого нужен статус ИП и договор аренды лесного участка. Покупка уже заготовленной древесины у третьих лиц и её распиловка с последующей продажей досок — в принципе возможна для самозанятого, если древесина приобретена легально, а деятельность не подпадает под запреты ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ.

Ограничения НПД (самозанятость) и запреты ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Статья 4 ФЗ № 422-ФЗ содержит исчерпывающий перечень лиц, не вправе применять специальный налоговый режим НПД:

1. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей
   — ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Применительно к рассматриваемой ситуации:

1. Подпункт 2 (перепродажа): если самозанятый покупает готовую делянку/кругляк у третьего лица и просто перепродаёт его без переработки — это запрещённая перепродажа. Если же он покупает древесину как сырьё, перерабатывает в доски и продаёт — это производство товаров, а не перепродажа. Продажа товаров собственного производства плательщику НПД разрешена.

2. Подпункт 3 (добыча полезных ископаемых): древесина не является полезным ископаемым. Полезные ископаемые — это минеральные ресурсы недр (Закон РФ «О недрах»). Заготовка древесины под этот запрет не подпадает.

3. Подпункт 1 (подакцизные товары): древесина и пиломатериалы не являются подакцизными товарами.

4. Подпункт 8 (лимит 2,4 млн руб.): годовой доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей.

Налоговые ставки при продаже пиломатериалов:

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам
— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ, п. 4

Вывод: Если самозанятый покупает уже заготовленную древесину у легального продавца (например, у арендатора лесного участка, имеющего ИП или юрлицо), затем перерабатывает её в доски и продаёт — такая деятельность может вестись в режиме НПД, при соблюдении лимита 2,4 млн руб. и отсутствии наёмных работников. Прямых запретов на этот вид деятельности ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ не содержит. Но самостоятельная заготовка леса на корню самозанятым без ИП — невозможна.

Ответственность за нарушения

1. Административная ответственность за незаконное предпринимательство (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ):

1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей
   — ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ

Если самозанятый без ИП заключает договор аренды лесного участка и систематически заготавливает и продаёт древесину, такая деятельность квалифицируется как предпринимательская без государственной регистрации — штраф от 500 до 2 000 рублей. Формально небольшая сумма, однако она лишь отражает административную грань; при значительных объёмах возможна уголовная ответственность.

2. Ответственность за незаконную рубку (ст. 8.28 КоАП РФ):

1. Незаконная рубка, повреждение лесных насаждений или самовольное выкапывание в лесах деревьев, кустарников, лиан - (В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на должностных лиц - от двадцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей. (В редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 277-ФЗ) 2. Те же действия, совершенные с применением механизмов, автомототранспортных средств, самоходных машин и других видов техники, либо совершенные в лесопарковом зеленом поясе, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, - (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 353-ФЗ) влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией продукции незаконного природопользования, а также с конфискацией орудия совершения административного правонарушения или без таковой; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией продукции незаконного природопользования, а также с конфискацией орудия совершения административного правонарушения или без таковой; на юридических лиц - от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей с конфискацией продукции незаконного природопользования, а также с конфискацией орудия совершения административного правонарушения или без таковой. (В редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 277-ФЗ) (Дополнение частью - Федеральный закон от 02.07.2005 № 82-ФЗ) 3. Приобретение, хранение, перевозка или сбыт заведомо незаконно заготовленной древесины, если эти действия не содержат признаков уголовно наказуемого деяния, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере пяти тысяч рублей
   — ст. 8.28 КоАП РФ, п. 1

При рубке леса без договора аренды или договора купли-продажи лесных насаждений наступает административная ответственность: штраф на граждан от 3 000 до 5 000 руб., с применением техники — от 4 000 до 5 000 руб. с конфискацией продукции и орудий. Часть 3 ст. 8.28 КоАП РФ отдельно наказывает сбыт заведомо незаконно заготовленной древесины — штраф 5 000 руб. для граждан.

3. Уголовная ответственность (ст. 260 УК РФ) — при значительном размере ущерба:

1. Незаконная рубка , а равно повреждение до степени прекращения роста лесных насаждений или не отнесенных к лесным насаждениям деревьев, кустарников, лиан, если эти деяния совершены в значительном размере , - наказываются штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет со штрафом в размере от ста тысяч до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до восемнадцати месяцев или без такового, либо лишением свободы на срок до двух лет со штрафом в размере от ста тысяч до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до восемнадцати месяцев или без такового. 2. Незаконная рубка, а равно повреждение до степени прекращения роста лесных насаждений или не отнесенных к лесным насаждениям деревьев, кустарников, лиан, если эти деяния совершены: а) группой лиц; б) утратил силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ; (см.
   — ст. 260 УК РФ, п. 1

Примечание к ст. 260 УК РФ устанавливает пороги: значительный размер — свыше 5 000 руб. ущерба; крупный — 50 000 руб.; особо крупный — 150 000 руб. Исчисляется по таксам, утверждённым Правительством РФ. Наказание за ч. 1 (значительный размер) — вплоть до лишения свободы на срок до 2 лет. При групповом сговоре или особо крупном размере — до 7 лет лишения свободы (ч. 3).

Постановление Пленума ВС РФ № 21 от 18.10.2012 (п. 15) уточняет, что не являются предметом преступления лесные насаждения, определённые для рубки в соответствии с договором купли-продажи или договором аренды — то есть рубка при наличии надлежащего договора не образует состава ст. 260 УК РФ:

Предметом преступлений, предусмотренных статьями 260 и 261 УК РФ, являются как лесные насаждения, то есть деревья, кустарники и лианы, произрастающие в лесах, так и деревья, кустарники и лианы, произрастающие вне лесов (например, насаждения в парках, аллеях, отдельно высаженные в черте города деревья). При этом не имеет значения, высажены ли лесные насаждения или не отнесенные к лесным насаждениям деревья, кустарники, лианы искусственно либо они произросли без целенаправленных усилий человека. Не относятся к предмету указанных преступлений, в частности, деревья, кустарники и лианы, произрастающие на землях сельскохозяйственного назначения, используемых для ведения сельскохозяйственного производства и связанных с ним целей (за исключением мелиоративных защитных лесных насаждений), произрастающие на приусадебных земельных участках, на земельных участках, предоставленных для индивидуального жилищного, гаражного строительства, ведения личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, животноводства и огородничества, в лесных питомниках, питомниках плодовых, ягодных, декоративных и иных культур, если иное не предусмотрено специальными нормативными правовыми актами.
— п. 15 Постановления Пленума ВС РФ № 21 от 18.10.2012

Вывод: При отсутствии договора аренды (или договора купли-продажи для собственных нужд) рубка леса — это незаконная рубка, влекущая административную (ст. 8.28 КоАП) либо уголовную (ст. 260 УК — при ущербе свыше 5 000 руб.) ответственность. Одновременно такая деятельность образует незаконное предпринимательство (ст. 14.1 КоАП, ст. 171 УК РФ). При наличии договора аренды, но без регистрации ИП — административная ответственность по ст. 14.1 КоАП РФ.