Нужен ли патент на экспедиционные услуги и благоустройство при ИП с основным кодом 47.11

Обязателен ли патент — патентная система применяется только добровольно

Патент — это не обязательный, а строго добровольный режим налогообложения, который ИП выбирает сам. НК прямо устанавливает, что переход на ПСН осуществляется по собственной воле предпринимателя и применяется наряду с иными режимами.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
— п. 1 ст. 346.43 НК РФ

1. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
   — п. 2 ст. 346.44 НК РФ

Для фактов клиента это означает: при регистрации ИП (код 47.11) оформлять патент «на всякий случай» не требуется. Если ИП не подаст заявление на патент, его доходы по всем видам деятельности (розница, экспедиционные услуги, благоустройство) облагаются по основному выбранному режиму — обычно УСН. Обязательной регистрации на ПСН законодательство не устанавливает; патент оформляется исключительно тогда, когда сам ИП считает его выгодным.

Входят ли дополнительные направления в перечень видов деятельности ПСН

Перечень видов деятельности, по которым возможен патент, является закрытым и устанавливается федеральным НК и законами субъектов РФ. Ключевое ограничение — эксперидиционные услуги в федеральном перечне ст. 346.43 НК отсутствуют.

1. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения ; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; 6) ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 7) ремонт мебели и предметов домашнего обихода; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 8) услуги в области фотографии; (В редакции Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ) 9) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг ;
   — п. 2, 10 ст. 346.43 НК РФ

Из приведённого перечня федерального уровня:

• розничная торговля (код 47.11) — возможна ПСН, если торговля ведётся через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (пп. 45);
• автотранспортная перевозка грузов (пп. 10) — ПСН возможна, но только если ИП сам оказывает перевозку на собственном или ином праве транспортном средстве; транспортно-экспедиционные услуги (организация перевозки силами третьих лиц) под пп. 10 не подпадают;
• деятельность по благоустройству ландшафта (пп. 36) — федеральный уровень прямо включает такой вид.

1. деятельность по благоустройству ландшафта; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 37) охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности , за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" ; (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию; 40) услуги по прокату; 41) услуги экскурсионные туристические; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 42) организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 43) организация похорон и предоставление связанных с ними услуг; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 44) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ) 45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети , имеющие торговые залы ;
   — пп. 36 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Применительно к фактам клиента:

• Экспедиционные услуги (организация перевозки, заключение договоров перевозки по поручению клиента) в федеральном перечне ПСН не поименованы. Поэтому патент по ним в общем случае получить нельзя — доход от экспедирования облагается по основному режиму (УСН). Исключение возможно только если закон конкретного субъекта РФ расширил перечень ПСН и включил транспортно-экспедиционные услуги (п. 2, п. 8 ст. 346.43 НК) — это нужно проверять по региональному закону о ПСН.
• Работы по благоустройству — если они составляют именно деятельность по благоустройству ландшафта (озеленение, уход за зелёными насаждениями), ПСН по ним возможна (пп. 36). Если же «благоустройство» означает строительные/монтажные работы по обустройству территорий, правомерность ПСН определяется региональным законом.

Один патент — на один вид деятельности; несколько патентов допустимы

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346 43 настоящего Кодекса) , в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. (В редакции федеральных законов от 06.02.2020 № 8-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 244-ФЗ) Патент действует на всей территории федеральной территории "Сириус". (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 02.12.2013 № 334-ФЗ) Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением федеральной территории "Сириус", а также случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1 1 пункта 8 статьи 346 43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. (В редакции федеральных законов от 21.07.2014 № 244-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.
— п. 1 ст. 346.45 НК РФ

Патент выдаётся на конкретный вид предпринимательской деятельности, а не «на ИП в целом». Если клиент захочет применять ПСН, ему понадобится отдельный патент по каждому виду, входящему в перечень, и он вправе получить несколько патентов одновременно. Патент действует только на территории субъекта РФ, где ведётся деятельность (срок подачи заявления — не позднее чем за 10 дней до начала применения, ст. 346.45 п. 2).

Вывод

Оформлять патент на дополнительные направления не обязательно — ПСН целиком добровольна, и без подачи заявления все доходы облагаются по основному режиму (обычно УСН). Отвечая на прямой вопрос: патент не нужно «оформлять» по обязанности; он берётся только по собственному выбору ИП. Если клиент всё же захочет использовать ПСН: по розничной торговле это возможно (при торговом зале), по работам по благоустройству — возможно постольку, поскольку они квалифицируются как деятельность по благоустройству ландшафта (пп. 36), а по экспедиционным услугам — только если закон субъекта РФ прямо включил их в перечень ПСН; в противном случае доход от экспедирования облагается по УСН.

Экспедиционные услуги: договорная основа и пределы ответственности

Экспедиционные услуги оформляются договором транспортной экспедиции (гл. 41 ГК, ФЗ № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности»). Квалификация деятельности как транспортно-экспедиционной, а не перевозки, имеет значение не только для ПСН, но и для режима гражданско-правовой ответственности:

По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом
— п. 1 ст. 801 ГК РФ

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по договору экспедиции экспедитор несет ответственность по основаниям и в размере, которые определяются в соответствии с правилами главы 25 настоящего Кодекса. Если экспедитор докажет, что нарушение обязательства вызвано ненадлежащим исполнением договоров перевозки, ответственность экспедитора перед клиентом определяется по тем же правилам, по которым перед экспедитором отвечает соответствующий перевозчик.
— ст. 803 ГК РФ

Из этих норм для клиента вытекает следующее: если ИП осуществляет именно экспедирование (организацию перевозки силами третьих лиц), а не перевозку собственным транспортом, его деятельность квалифицируется по договорному типу «транспортная экспедиция». Для целей ПСН это означает, что пп. 10 ст. 346.43 НК (автотранспортные услуги по перевозке грузов с собственным транспортом) к таким услугам неприменим. Экспедитор несёт ответственность перед клиентом по правилам гл. 25 ГК (возмещение убытков, неустойка), а при вине перевозчика — по правилам, применяемым к перевозчику. Это важно для оценки предпринимательских рисков по данному направлению.

Работы по благоустройству: договор подряда

Работы по благоустройству, как правило, оформляются договором подряда (гл. 37 ГК) или его разновидностью — бытовым либо строительным подрядом:

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
— п. 1 ст. 702 ГК РФ

Квалификация работ как «деятельности по благоустройству ландшафта» (пп. 36 ст. 346.43) или как строительных/монтажных работ определяет возможность ПСН. Если работы носят характер озеленения, ухода за зелёными насаждениями — ПСН возможна. Если же это строительные работы по обустройству территорий (укладка тротуаров, установка ограждений) — ПСН может быть неприменима, если региональный закон не включил такой вид.

Ответственность за неоформление патента — отсутствует

Принципиально важно: ни НК, ни КоАП РФ не устанавливают ответственности за то, что ИП не оформил патент при осуществлении деятельности, подпадающей под перечень ПСН. Поскольку ПСН — добровольный режим (п. 2 ст. 346.44 НК), ИП вправе применять УСН или ОСНО и без патента. Санкции могут наступить только за полное отсутствие регистрации при систематическом извлечении дохода (ст. 14.1 КоАП — штраф от 500 до 2000 руб.) либо за уклонение от уплаты налогов — но эти риски не связаны именно с отсутствием патента.

Вывод

С гражданско-правовой позиции дополнительные направления (экспедирование и благоустройство) требуют заключения соответствующих договоров (транспортная экспедиция / подряд) и несут предпринимательские риски в пределах договорной ответственности. Отсутствие патента по этим направлениям не влечёт административной или налоговой ответственности — доход облагается по основному режиму (УСН).

Процедурные аспекты: начало применения ПСН и совмещение режимов

На случай, если клиент всё же решит оформить патент по основному виду (код 47.11) или по благоустройству ландшафта, необходимо учитывать следующие процедурные нормы:

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346 43 настоящего Кодекса) , в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. (В редакции федеральных законов от 06.02.2020 № 8-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 244-ФЗ) Патент действует на всей территории федеральной территории "Сириус". (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 02.12.2013 № 334-ФЗ) Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением федеральной территории "Сириус", а также случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1 1 пункта 8 статьи 346 43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. (В редакции федеральных законов от 21.07.2014 № 244-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.
— п. 1 ст. 346.45 НК РФ

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов. (В редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 244-ФЗ) 2. Если иное не установлено настоящей статьей, индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя , направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.
— абз. 5 п. 1 ст. 346.45 НК РФ

Ключевые процедурные выводы для клиента:

1. Срок подачи заявления: не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45). Если клиент регистрирует ИП и одновременно желает начать деятельность на патенте, заявление можно подать одновременно с документами на регистрацию — тогда патент начнёт действовать с даты регистрации ИП.

2. Совмещение режимов: ПСН по одному виду деятельности и УСН по другим применяются одновременно. Доходы по видам, не покрытым патентом (экспедиционные услуги — наиболее вероятный случай), облагаются по УСН. При этом ИП обязан вести раздельный учёт доходов. Общий лимит доходов по всем патентным видам (60 млн рублей в год) и лимит численности работников (15 человек) действуют для ПСН; превышение лишает права на патент.

3. Территориальное действие: патент по каждому виду действует на территории субъекта РФ, где подано заявление. Если деятельность ведётся в нескольких регионах — нужны отдельные патенты в каждом.

4. Несколько патентов: ИП вправе получить отдельный патент на розничную торговлю и отдельный — на благоустройство ландшафта; это два самостоятельных документа с отдельной уплатой налога по каждому.

Вывод

Процедура оформления патента проста (заявление в ИФНС по месту жительства или по месту деятельности), но патент никогда не является обязательным. Для экспедиционных услуг патент в общем случае недоступен — доход облагается по УСН. Для работ по благоустройству патент возможен при условии квалификации как «деятельность по благоустройству ландшафта» (пп. 36) и при наличии такого вида в региональном законе о ПСН.