Можно ли юрлицу работать с иностранным самозанятым, который уехал из России и не имеет временной регистрации

Обязан ли юрлицо требовать регистрацию по месту пребывания у самозанятого, выехавшего из РФ

Ключевой момент: миграционный учёт (регистрация по месту пребывания) — это фиксация сведений о нахождении иностранного гражданина в месте пребывания на территории РФ, и она действует только пока иностранец физически находится в России.

Иностранный гражданин в случае нахождения в месте пребывания подлежит постановке на учет по месту пребывания в порядке и на условиях, которые установлены в соответствии с настоящим Федеральным законом или международным договором Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 27.06.2018 № 163-ФЗ) 2. Уведомление о прибытии иностранного гражданина в место пребывания представляется в орган миграционного учета принимающей стороной или непосредственно данным иностранным гражданином в случаях, предусмотренных частями 3 - 3 5 и 4 статьи 22 настоящего Федерального закона. (В редакции федеральных законов от 08.06.2020 № 182-ФЗ, от 28.04.2023 № 156-ФЗ) 3. Срок представления уведомления о прибытии иностранного гражданина в место пребывания составляет семь рабочих дней со дня прибытия в место пребывания либо со дня получения временного удостоверения личности лица без гражданства в Российской Федерации, за исключением случаев, если иностранный гражданин: (В редакции Федерального закона от 24.02.2021 № 22-ФЗ) 1) находится в гостинице или ином средстве размещения, в котором предоставляются услуги средств размещения, в организации отдыха детей и их оздоровления, в медицинской организации, оказывающей медицинскую помощь в стационарных условиях, или в организации социального обслуживания;
— ч. 1 ст. 20 ФЗ № 109-ФЗ «О миграционном учете»

Из этой нормы следует: обязанность встать на миграционный учёт привязана к факту «нахождения в месте пребывания», то есть к фактическому проживанию на территории РФ. Исполнитель, который с января не живёт в России и уехал, в момент пребывания за границей вообще не находится «в месте пребывания» на территории РФ — следовательно, основание для постановки на учёт у него отсутствует, а прежняя регистрация, действовавшая до февраля, прекратила своё значение с его выездом (и в любом случае истекла по сроку).

трудовая деятельность иностранного гражданина - работа иностранного гражданина в Российской Федерации на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг); иностранный работник - иностранный гражданин, временно пребывающий в Российской Федерации и осуществляющий в установленном порядке трудовую деятельность; иностранный гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, - иностранный гражданин, зарегистрированный в Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица; разрешение на работу - документ, подтверждающий право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, требующем получения визы, и других категорий иностранных граждан в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, на временное осуществление на территории Российской Федерации трудовой деятельности; (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ) патент - документ, подтверждающий в соответствии с настоящим Федеральным законом право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, за исключением отдельных категорий иностранных граждан в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, на временное осуществление на территории субъекта Российской Федерации трудовой деятельности , если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом ;
— п. 1 ст. 2 ФЗ № 115-ФЗ (понятие «трудовая деятельность»)

Понятие «трудовая деятельность иностранного гражданина» по ФЗ № 115-ФЗ сформулировано как работа в Российской Федерации. Исполнитель, оказывающий услуги российскому юрлицу удалённо, находясь при этом за границей, не осуществляет трудовую деятельность «в Российской Федерации» в смысле этой нормы.

Вывод по вопросу. Если исполнитель реально находится за пределами РФ и оказывает услуги удалённо, обязанности требовать у него действующую регистрацию по месту пребывания в РФ у юрлица-заказчика нет: регистрация по месту пребывания существует только для иностранца, фактически находящегося в месте пребывания на территории РФ, и она аннулируется самим фактом выезда. Формальное требование предоставить регистрацию в этом случае законом не предусмотрено — обойтись без неё можно. Однако это справедливо только для ситуации, когда исполнитель не находится в РФ в периоды оказания услуг (об ограничении ниже).

Нужен ли патент/разрешение на работу и применимы ли требования ФЗ № 115-ФЗ для удалённого самозанятого за рубежом

Здесь действует развилка по гражданству исполнителя (страна «ближнего зарубежья» не уточнена), и она напрямую определяет объём требований к юрлицу.

Ветка 1 — исполнитель из государства-члена ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан).

Работодатели и (или) заказчики работ (услуг) государства-члена вправе привлекать к осуществлению трудовой деятельности трудящихся государств-членов без учета ограничений по защите национального рынка труда. При этом трудящимся государств-членов не требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства. 2. Государства-члены не устанавливают и не применяют ограничения, установленные их законодательством в целях защиты национального рынка труда, за исключением ограничений, установленных настоящим Договором и законодательством государств-членов в целях обеспечения национальной безопасности (в том числе в отраслях экономики, имеющих стратегическое значение) и общественного порядка, в отношении осуществляемой трудящимися государств-членов трудовой деятельности, рода занятий и территории пребывания. 3. В целях осуществления трудящимися государств-членов трудовой деятельности в государстве трудоустройства признаются документы об образовании, выданные образовательными организациями (учреждениями образования, организациями в сфере образования) государств-членов, без проведения установленных законодательством государства трудоустройства процедур признания документов об образовании.
— п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС

Граждане государства-члена, прибывшие в целях осуществления трудовой деятельности или трудоустройства на территорию другого государства-члена, и члены семей освобождаются от обязанности регистрации (постановки на учет) в течение 30 суток с даты въезда. 56 В случае пребывания граждан государства-члена на территории другого государства-члена свыше 30 суток с даты въезда, эти граждане обязаны зарегистрироваться (встать на учет) в соответствии с законодательством государства въезда, если такая обязанность установлена законодательством государства въезда. 7. Граждане государства-члена при въезде на территорию другого государства-члена в случаях, предусмотренных законодательством государства въезда, используют миграционные карты (карточки), если иное не предусмотрено отдельными международными договорами государств-членов. 8. Граждане государства-члена при въезде на территорию другого государства-члена по одному из действительных документов, допускающему проставление отметок органов пограничного контроля о пересечении государственной границы, при условии, что срок их пребывания не превышает 30 суток с даты въезда, освобождаются от использования миграционной карты (карточки), если такая обязанность установлена законодательством государства въезда. 9.
— п. 6 ст. 97 Договора о ЕАЭС

Для граждан ЕАЭС патент и разрешение на работу не требуются вовсе, а обязанность миграционного учёта возникает только при фактическом въезде и пребывании свыше 30 суток. Поэтому если исполнитель — гражданин ЕАЭС, работающий из-за границы удалённо, юрлицо не обязано ни требовать патент, ни регистрацию: ни один из этих институтов не «включается» без его нахождения в РФ.

Ветка 2 — исполнитель из иного государства СНГ (не входящего в ЕАЭС, например Узбекистан, Таджикистан и т.п.). Для такой категории, по общему правилу, право на трудовую деятельность «в Российской Федерации» возникает только при наличии патента (п. 4 ст. 13 ФЗ № 115-ФЗ), а привлечение без патента образует состав правонарушения для заказчика:

привлечение к трудовой деятельности в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства 1. Привлечение к трудовой деятельности в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства при отсутствии у этих иностранного гражданина или лица без гражданства разрешения на работу либо патента, если такие разрешение либо патент требуются в соответствии с федеральным законом, либо привлечение к трудовой деятельности в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства по профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности), не указанной в разрешении на работу или патенте, если разрешение на работу или патент содержит сведения о профессии (специальности, должности, виде трудовой деятельности), либо привлечение иностранного гражданина или лица без гражданства к трудовой деятельности вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого данному иностранному гражданину или лицу без гражданства выданы разрешение на работу, патент или разрешено временное проживание, - (В редакции федеральных законов от 19.05.2010 № 86-ФЗ; от 24.11.2014 № 357-ФЗ; от 29.06.2015 № 199-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от двадцати пяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от двухсот пятидесяти тысяч до восьмисот тысяч рублей либо административное приостановление деятельности на срок от четырнадцати до девяноста суток.
— ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ

Однако и здесь состав ст. 18.15 КоАП РФ сформулирован как «привлечение к трудовой деятельности в Российской Федерации». Если исполнитель оказывает услуги, физически находясь за рубежом (удалённо, без въезда в РФ), он не осуществляет трудовую деятельность «в Российской Федерации», и состав административного правонарушения по ст. 18.15 КоАП РФ для заказчика в этой части не образуется.

Вывод по вопросу. При удалённой работе из-за границы патент и регистрация не требуются независимо от гражданства: для граждан ЕАЭС это прямо следует из Договора о ЕАЭС, для граждан иных государств СНГ — из того, что и патентный режим, и ответственность за его нарушение (ст. 18.15 КоАП РФ) привязаны к осуществлению трудовой деятельности «в Российской Федерации», то есть к физическому нахождению исполнителя в РФ. Ситуация меняется, если исполнитель возвращается в РФ и продолжает работать на её территории, — тогда для не-ЕАЭС потребуется патент, а для ЕАЭС — миграционный учёт при пребывании свыше 30 суток.

Сохраняется ли правомерность режима самозанятого (НПД) при нахождении исполнителя за границей

Режим «Налог на профессиональный доход» привязан не к физическому месту нахождения налогоплательщика, а к месту ведения деятельности — территории субъекта РФ, которую плательщик указывает при регистрации.

Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации
— ч. 1 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Закон № 422-ФЗ не содержит условия о том, что самозанятый должен физически находиться в РФ в момент оказания услуг. Основания для снятия с учёта (ч. 12, 15, 19 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ) связаны либо с добровольным отказом, либо с утратой соответствия требованиям ч. 2 ст. 4 (например, появление наёмных работников, превышение лимита 2,4 млн руб., подакцизные товары и т.д.) — выезд за границу в этот перечень не входит. Соответственно, статус самозанятого у исполнителя, выехавшего за рубеж, сам по себе сохраняется, пока он продолжает вести деятельность, местом ведения которой заявлен субъект РФ, и формирует чеки через «Мой налог» по доходам от российского заказчика.

Формально для российского заказчика это означает: у исполнителя сохраняется действующий статус плательщика НПД, и юрлицо вправе опираться на его чеки для подтверждения расходов (ч. 8 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ обязывает учитывать расходы по таким лицам только при наличии чека).

Важное практическое ограничение (непосредственно из ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ): если исполнитель долгое время не ведёт деятельность на территории выбранного субъекта РФ, у него возникает обязанность изменить место ведения деятельности либо прекратить применение режима. Однако это касается его собственных налоговых обязанностей, а не обязанностей юрлица-заказчика.

Вывод по вопросу. Отсутствие у исполнителя действующей регистрации по месту пребывания в РФ не влияет на действительность его статуса самозанятого и не создаёт для юрлица обязанности требовать такую регистрацию, пока исполнитель оказывает услуги удалённо из-за границы. Для надёжности юрлицу достаточно убедиться в действующем статусе плательщика НПД (чек в «Мой налог», регистрация в качестве самозанятого) и зафиксировать в договоре, что услуги оказываются удалённо вне территории РФ.

Риски для юрлица и рекомендуемые меры предосторожности

Основной риск для юрлица — это не «отсутствующая регистрация» самозанятого (она, как показано выше, не требуется для выехавшего иностранца), а потенциальная переквалификация отношений и налоговые/миграционные последствия.

Нарушение иностранным гражданином или лицом без гражданства правил въезда в Российскую Федерацию либо режима пребывания (проживания) в Российской Федерации 1. Нарушение иностранным гражданином или лицом без гражданства правил въезда в Российскую Федерацию либо режима пребывания (проживания) в Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных статьей 18.1 настоящего Кодекса, выразившееся в нарушении установленных правил въезда в Российскую Федерацию, в нарушении правил миграционного учета, передвижения или порядка выбора места пребывания или жительства, транзитного проезда через территорию Российской Федерации, в неисполнении обязанностей по уведомлению о подтверждении своего проживания в Российской Федерации в случаях, установленных федеральным законом
— ч. 1 ст. 18.8 КоАП РФ

Если исполнитель фактически продолжает находиться в РФ (например, выехал и вернулся), а юрлицо ошибочно полагает, что он «за границей», возникает риск: (1) у самого иностранца — нарушение правил миграционного учёта (ст. 18.8 КоАП РФ); (2) у юрлица — привлечение по ст. 18.15 КоАП РФ, если исполнитель-не-ЕАЭС работает без патента на территории РФ; (3) налоговые риски переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые с доначислением НДФЛ и страховых взносов, если фактически имеются признаки трудовых отношений (ст. 15, 19.1 ТК РФ).

Рекомендуемые действия юрлица:

1. Зафиксировать в договоре, что услуги оказываются исполнителем удалённо, вне территории РФ, с указанием страны его фактического нахождения.
2. Проверить действующий статус самозанятого (выписка/чек через «Мой налог», ИНН).
3. По каждому платежу получать чек НПД — иначе расходы не будут приняты к учёту (ч. 8 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ).
4. Не допускать признаков трудовых отношений (личное подчинение, режим работы, постоянное рабочее место) — это главный налоговый риск при работе с самозанятыми.
5. Если исполнитель планирует возвращаться в РФ и работать на её территории, заранее уточнить его гражданство и статус: для не-ЕАЭС потребуется патент, для ЕАЭС — миграционный учёт при пребывании свыше 30 суток.

Вывод по вопросу. Юрлицо не обязано требовать у иностранного самозанятого, находящегося за границей, действующую временную регистрацию в РФ — этот институт не применяется к иностранцу, не находящемуся в месте пребывания на территории РФ. Достаточно подтверждения действующего статуса плательщика НПД и фиксации удалённого (вне РФ) характера оказания услуг. Основной практический риск связан не с регистрацией, а с гражданством исполнителя и местом фактического оказания услуг — при его возвращении в РФ требования патента/миграционного учёта «включаются» вновь.

Гражданско-правовые последствия: договор с иностранным самозанятым за рубежом допустим, налог — по чеку

Юрлицо вправе заключить договор возмездного оказания услуг с иностранным самозанятым независимо от наличия у него регистрации по месту пребывания в РФ — закон не содержит такого запрета, а свобода договора позволяет закрепить удалённый (вне РФ) характер исполнения.

Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством. 2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору. (В редакции Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора. 4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).
— п. 1, 2 ст. 421 ГК РФ

Понятие «место пребывания» подтверждает, что регистрация связана именно с фактическим проживанием (регулярным использованием помещения для сна и отдыха) на территории РФ — а не с каким-либо «статусом в налоговых реестрах»:

место пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства в Российской Федерации (далее - место пребывания) - жилое помещение, не являющееся местом жительства, или иное помещение, в котором иностранный гражданин или лицо без гражданства фактически проживает (регулярно использует для сна и отдыха), либо организация, по адресу которой иностранный гражданин или лицо без гражданства подлежит постановке на учет по месту пребывания в случае, предусмотренном частью 2 статьи 21 настоящего Федерального закона; (В редакции Федерального закона от 27.06.2018 № 163-ФЗ) 5) регистрация иностранного гражданина или лица без гражданства по месту жительства (далее - регистрация по месту жительства) - фиксация в установленном порядке органами миграционного учета сведений о месте жительства; 6) учет иностранного гражданина или лица без гражданства по месту пребывания (далее - учет по месту пребывания) - фиксация в установленном порядке уполномоченными в соответствии с настоящим Федеральным законом органами сведений о нахождении иностранного гражданина или лица без гражданства в месте пребывания;
— п. 9 ст. 2 ФЗ № 109-ФЗ (понятие «место пребывания»)

Исполнитель, выехавший из РФ, не «фактически проживает» в месте пребывания на территории РФ, поэтому понятие места пребывания к нему неприменимо, а прежняя регистрация прекратила своё значение. Требовать у него регистрацию юрлицо не обязано, и её отсутствие не порочит договор и не делает его недействительным.

Одновременно для налоговой стороны сделки действует императив: расходы по оплате услуг самозанятого учитываются только при наличии чека НПД.

Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у физических лиц, являющихся налогоплательщиками, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона
— ч. 8 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ

Для юрлица это означает практическую обязанность обеспечить получение чека НПД от исполнителя по каждой выплате — вне зависимости от того, где физически находится исполнитель. Если исполнитель, находясь за рубежом, продолжает формировать чеки в «Мой налог» с указанием места ведения деятельности (субъект РФ), юрлицо корректно подтверждает расходы, а сам факт отсутствия регистрации по месту пребывания на это не влияет.

Вывод по вопросу. Отсутствие временной регистрации у иностранного самозанятого, выехавшего из РФ, не создаёт для юрлица ни запрета на заключение договора, ни обязанности её требовать: регистрация привязана к фактическому проживанию в РФ (ст. 2, 20 ФЗ № 109-ФЗ), а не к налоговому статусу. Единственная практически значимая обязанность заказчика — получать по каждой выплате чек НПД (ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ), чтобы расходы были приняты к учёту.

Доказательства, альтернативные квалификации и порядок исполнения

Доказательства, которые юрлицу следует зафиксировать в свою защиту: (1) действующий статус самозанятого — чек из «Мой налог» по каждой выплате (обязателен для учёта расходов — ч. 8 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ, цитата c8); (2) условие договора о том, что услуги оказываются удалённо вне территории РФ, с указанием страны фактического нахождения исполнителя; (3) при возможности — документальное подтверждение факта выезда (отметки, виза, контракт за рубежом), хотя напрямую закон это не требует. Эти доказательства минимизируют риск претензий и переквалификации.

Альтернативная квалификация (защитная ветка для осторожного подхода). Если исполнитель фактически возвращается в РФ и продолжает работать на её территории, правовая картина меняется на противоположную:

• для гражданина ЕАЭС — включается обязанность миграционного учёта при пребывании свыше 30 суток (п. 6 ст. 97 Договора о ЕАЭС, цитата c3), а патент по-прежнему не требуется;
• для гражданина иного государства СНГ — начинает действовать патентный режим, а привлечение к работе без патента образует состав правонарушения для самого заказчика по ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ (цитата c5) со штрафом на юрлицо от 250 000 до 800 000 руб., а у иностранца — риск привлечения по ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение миграционного учёта (цитата c6).

Поэтому если исполнитель намерен вернуться в РФ в период действия договора, юрлицо обязано заранее проверить его гражданство и статус (патент/миграционный учёт).

Порядок исполнения (что сделать практически): включить в договор условие об удалённом оказании услуг вне РФ; проверить ИНН и статус плательщика НПД; по каждой выплате получать чек НПД; не создавать признаков трудовых отношений (личное подчинение, режим работы, фиксированное рабочее место) — иначе возможна переквалификация договора в трудовой с доначислением НДФЛ и взносов.

Вывод по вопросу. Практическая схема для юрлица полностью рабочая и не требует от иностранного самозанятого, находящегося за рубежом, действующей регистрации по месту пребывания. Обязательный минимум — подтверждение статуса самозанятого (чек НПД) и фиксация удалённого характера работ. Регистрация понадобится только если исполнитель фактически вернётся в РФ и будет работать на её территории — тогда требования патента (для не-ЕАЭС) и миграционного учёта вступают в силу, и юрлицо обязано их проверить заблаговременно.