Как лучше оформиться для продажи игровой валюты: самозанятый или ИП?

Допустимо ли применять НПД (самозанятость) при продаже игровой валюты

Режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) по общему правилу позволяет вести деятельность по реализации товаров (работ, услуг) без регистрации ИП.

1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10.
   — п. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Объект налогообложения — доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ), а ставки составляют 4% при расчётах с физическими лицами и 6% при расчётах с ИП и организациями.

1. 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3.
   — п. 1 ч. 1 ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ

Однако именно для продажи игровой валюты закон содержит два ограничения, которые делают применение НПД проблемным.

Первое ограничение — запрет перепродажи. Самозанятый не вправе перепродавать товары: режим НПД запрещён лицам, «осуществляющим перепродажу товаров, имущественных прав».

1. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты.
   — п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Для вашей деятельности это означает: если вы скупаете игровую валюту у других игроков (посредников, фарм-ботов, на биржах) и затем продаёте её дороже как обычный перекупщик — это прямо классифицируется как перепродажа, и применять НПД нельзя. Иная ситуация — если вы добываете игровую валюту сами (фарм, крафт, внутриигровые задания, дроп), такая деятельность ближе к реализации результата собственного труда и формально не подпадает под запрет перепродажи. От этого различия напрямую зависит законность выбранного режима.

Второе ограничение — запрет на операции с цифровой валютой. С 2024 года самозанятым прямо запрещена реализация (приобретение) цифровой валюты, а также майнинг.

1. лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ) Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима 1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. 3. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков граждан других государств - членов Евразийского экономического союза , а также граждан Украины осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 4.
   — п. 9 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Здесь ключевой вопрос: что именно вы продаёте. Понятие «цифровая валюта» определено в ФЗ № 259-ФЗ.

1. Цифровой валютой признается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов информационной системы, обязанных только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам. 31. Майнингом цифровой валюты признается деятельность по проведению математических вычислений путем эксплуатации технических и программно-аппаратных средств для внесения записей в информационную систему, использующую технологию, в том числе технологию распределенного реестра, имеющих целью выпуск цифровой валюты и (или) получение лицом, осуществляющим такую деятельность, вознаграждения в цифровой валюте за подтверждение записей в информационной системе. (Дополнение частью - Федеральный закон от 08.08.2024 № 221-ФЗ) 32.
   — ч. 3 ст. 1 ФЗ № 259-ФЗ

Из этого определения следует: цифровой валютой признаются такие электронные данные, которые предлагаются как средство платежа (не являющееся денежной единицей) или как средство инвестиций, и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем этих данных (децентрализованность). Обычная внутриигровая валюта конкретной игры (золото, кредиты, монеты), выпускаемая и контролируемая оператором игры, как правило, не является средством платежа вне этой игры и имеет обязанного эмитента, поэтому формально под определение цифровой валюты из ФЗ № 259-ФЗ не подпадает. Но если вы фактически торгуете криптовалютой (BTC, USDT и аналоги) либо игровыми токенами, которые обращаются вне игры как платежное/инвестиционное средство, — такая деятельность подпадает под прямой запрет п. 9 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ, и НПД применять нельзя.

Вывод. Самозанятость (НПД) применима к продаже игровой валюты только при одновременном соблюдении двух условий: (1) вы самостоятельно добываете валюту в игре, а не перепродаёте купленное; (2) предмет торговли — внутриигровая валюта конкретной игры, а не криптовалюта/инвестиционный токен. Если хотя бы одно условие не выполнено, применять НПД неправомерно.

Альтернативная квалификация деятельности как предпринимательской и последствия работы без регистрации

Даже в статусе «просто физического лица» систематическая продажа игровой валюты с целью извлечения прибыли может быть признана предпринимательской деятельностью. Закон прямо связывает право заниматься предпринимательством с государственной регистрацией.

1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. (Пункт в редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) 2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 30.12.2012 № 302-ФЗ) 3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. 4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. 5.
   — п. 1 ст. 23 ГК РФ

За осуществление такой деятельности без регистрации установлена административная ответственность.

1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей. 2. Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой. 3. Осуществление предпринимательской деятельности с нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), за исключением случаев, предусмотренных частью 1.1 статьи 14.4.2 настоящего Кодекса, - (в ред.
   — ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ

При причинении крупного ущерба возможно привлечение к уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.

1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств в случаях, когда такие лицензия, аккредитация в национальной системе аккредитации или аккредитация в сфере технического осмотра транспортных средств обязательны , если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171 3 настоящего Кодекса, - (В редакции федеральных законов от 07.12.2011 № 420-ФЗ, от 26.07.2017 № 203-ФЗ, от 26.07.2019 № 207-ФЗ, от 06.04.2024 № 79-ФЗ) наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев. (В редакции федеральных законов от 08.12.2003 № 162-ФЗ; от 07.03.2011 № 26-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние, совершенное организованной группой, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
   — ч. 1 ст. 171 УК РФ

Игровая валюта (внутриигровые ценности) в гражданском обороте квалифицируется как иное имущество либо цифровые права, то есть является объектом гражданских прав, который может быть предметом сделок.

К объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, в том числе цифровые рубли, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права) ; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага. (В редакции федеральных законов от 18.03.2019 № 34-ФЗ, от 24.07.2023 № 339-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 02.07.2013 № 142-ФЗ) Статья 129. Оборотоспособность объектов гражданских прав 1. Объекты гражданских прав могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) либо иным способом, если они не ограничены в обороте. (В редакции Федерального закона от 02.07.2013 № 142-ФЗ) 2. Законом или в установленном законом порядке могут быть введены ограничения оборотоспособности объектов гражданских прав, в частности могут быть предусмотрены виды объектов гражданских прав, которые могут принадлежать лишь определенным участникам оборота либо совершение сделок с которыми допускается по специальному разрешению. (В редакции Федерального закона от 02.07.2013 № 142-ФЗ) 3.
— ст. 128 ГК РФ, п. 6

С учётом этого систематическая продажа игровой валюты за реальные деньги — это предпринимательская деятельность, требующая либо регистрации ИП (или иного допустимого статуса), либо оформления через НПД, если он применим. Работа «в тени» несёт риск привлечения по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ (штраф от 500 до 2000 руб.) и, при крупном ущербе/крупном доходе, по ст. 171 УК РФ, а также доначисления НДФЛ с пенями и штрафами (ст. 228, 229, 119, 122 НК РФ).

Вывод. Оставлять деятельность без какого-либо оформления неправомерно: систематическая перепродажа/продажа игровой валюты — предпринимательская деятельность, требующая регистрации (ИП) либо применения допустимого специального режима (НПД), иначе наступает административная, а при крупном ущербе — уголовная ответственность.

Сравнение налоговой нагрузки: ИП на УСН против самозанятого

НПД (самозанятость). Ставка 4% (физические лица) или 6% (ИП/организации), страховые взносы отсутствуют, обязанность ИП не требуется. Это очевидно дешевле при доходе до 2,4 млн руб. в год.

1. 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3.
   — п. 1 ч. 1 ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ

ИП на НПД также не признаётся плательщиком страховых взносов за период применения режима (пп. 11 п. 1 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ), но для обычного физлица-самозанятого взносы в принципе не предусмотрены.

ИП на УСН. Объект «доходы» со ставкой 6% (может быть понижена законом субъекта), но при этом ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы, которые не зависят от наличия дохода.

1 2 . Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; (В редакции федеральных законов от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
— п. 1 ст. 430 НК РФ

Взносы уплачиваются в любом случае — даже если деятельность не велась и доходов не было. При доходе свыше 300 000 руб. прибавляется 1% с суммы превышения. Важный нюанс: ИП на УСН «доходы» может уменьшить налог на сумму уплаченных взносов.

3 1 . Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации , если иное не установлено настоящим пунктом ;
— пп. 3 п. 1 ст. 346.21 НК РФ

Объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик.

1. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. 2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения , если иное не предусмотрено настоящим пунктом . (В редакции федеральных законов от 25.06.2012 № 94-ФЗ, от 25.04.2026 № 104-ФЗ) Индивидуальные предприниматели, применявшие в декабре 2025 года патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, либо индивидуальные предприниматели, применявшие в декабре 2025 года патентную систему налогообложения и перешедшие на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2026 года, доход которых в 2025 году превысил 20 миллионов рублей, вправе изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ) (Пункт в редакции Федерального закона от 24.11.2008 № 208-ФЗ) 3.
   — п. 1 ст. 346.14 НК РФ

Сравнение при доходе, например, 1 000 000 руб./год:
– Самозанятый (НПД): 4% с продаж физлицам ≈ 40 000 руб. налога, взносов нет, ИП регистрировать не нужно.
– ИП на УСН «доходы» (6%): налог ≈ 60 000 руб., но он уменьшается на взносы (53 658 руб. за 2025 год + 1% с 700 000 руб. = 7 000 руб.), итого налог к уплате ≈ 0 руб., однако взносы ≈ 60 658 руб. всё равно уплачиваются. Совокупная нагрузка ИП (≈ 60 658 руб.) заметно выше, чем у самозанятого (≈ 40 000 руб.).

Вывод. Для дохода до 2,4 млн руб. в год самозанятость финансово существенно выгоднее ИП на УСН: ниже ставка и нет обязательных страховых взносов. ИП на УСН становится оправданным, если деятельность несовместима с НПД (перепродажа, криптовалюта, наём сотрудников, доход выше лимита) либо нужны контрагенты-юрлица с НДС-оборотами — тогда ИП необходим, несмотря на взносы.

Альтернатива: декларирование дохода физлицом (НДФЛ)

Если деятельность носит эпизодический, разовый характер (не систематическая предпринимательская), доход от продажи игровых ценностей можно задекларировать как доход физического лица от продажи имущества и уплатить НДФЛ по ставке 13% (для резидентов).

1. физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; (В редакции федеральных законов от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом ;
   — пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

Декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Вывод. Для разовых, несистематических продаж игровой валюты допустимо не регистрироваться ни как ИП, ни как самозанятый, а задекларировать доход по НДФЛ (13%). Однако для регулярной деятельности «продажа игровой валюты как бизнес» этот вариант не подходит: такая деятельность является предпринимательской и требует регистрации ИП (или НПД, если он применим).

Доказательства, регистрация и порядок исполнения

Доказательства источника валюты. Для защиты от претензий по запрету перепродажи (п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ) сохраняйте данные, подтверждающие самостоятельное происхождение игровой валюты: историю игрового аккаунта (логи фарма/крафта/дропа), переписку и чеки в приложении «Мой налог». Если валюту вы покупаете у третьих лиц — напротив, документы о закупке будут свидетельствовать о перепродаже, что делает НПД неправомерным.

Регистрация самозанятого. Постановка на учёт бесплатна и осуществляется налоговым органом на основании заявления через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика без уплаты госпошлины (ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ). Налог исчисляет сам налоговый орган и уведомляет не позднее 12-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Регистрация ИП. Осуществляется в порядке, установленном ФЗ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», с уплатой госпошлины; при этом ИП вправе вести деятельность и применять НПД, но тогда на нём сохраняются обязанности по страховым взносам, если НПД не применяется.

Альтернативы. Итоговая развилка по оформлению:

• если вы сами добываете внутриигровую валюту и не торгуете криптовалютой → самозанятость (НПД) законна и выгоднее всего;
• если перепродаёте купленную валюту или торгуете криптовалютой → НПД применять нельзя, нужен ИП (УСН) либо, при разовых несистематических сделках, декларирование НДФЛ 13%;
• если деятельность разовая → достаточно задекларировать доход физлицом по ст. 228–229 НК РФ без регистрации.

Вывод. Порядок действий фиксируется максимально просто: для самозанятого — регистрация в приложении «Мой налог» (бесплатно, без взносов); для ИП — регистрация по ФЗ № 129-ФЗ с уплатой фиксированных страховых взносов; для разовых сделок — подача декларации 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года.