Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Самозанятой на фриланс-бирже: кого указывать в чеке — физлицо или юрлицо, где брать ИНН и какую сумму отражать с учётом комиссии биржи

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Определите по данным биржи фактический статус заказчика: юрлицо/ИП — ставка 6%, физлицо — 4%.
  2. 2
    Запросите у заказчика-юрлица или ИП его ИНН через биржу — сообщить его обязан он.
  3. 3
    Проверьте, зарегистрирована ли биржа как уполномоченный оператор электронной площадки: тогда чеки формирует она.
  4. 4
    При самостоятельном формировании чека в «Мой налог» укажите фактически полученный доход — 800 рублей.
  5. 5
    Направьте письменный запрос в ФНС по месту жительства для подтверждения порядка отражения суммы в чеке.
  6. 6
    Соблюдайте срок передачи сведений в ФНС — не позднее 9-го числа месяца, следующего за расчетным.

Документы и доказательства

  • Скриншоты или выписки из личного кабинета биржи с карточкой заказа, где указан заказчик (наименование, ИНН, статус).
  • Договор оферты или правила биржи, подтверждающие её статус посредника и размер комиссии (20%).
  • Платёжные документы от биржи: отчёты агента, платёжные поручения или выписки о перечислении вам 800 рублей.
  • Переписка с заказчиком или биржей, где заказчик сообщает свой ИНН (обязанность по закону — на нём).
  • Сформированные вами чеки из приложения «Мой налог» на сумму фактически полученного дохода (800 рублей).
  • Письменный запрос в ФНС и ответ на него о порядке отражения суммы в чеке при работе через вашу биржу.

  • Денежные требования

    • Налог платите только с фактически полученных 800 руб., а не с полной стоимости заказа.

  • Сроки и риски

    • Укажите заказчика по фактическому статусу: юрлицо/ИП — ставка 6% и ИНН, физлицо — 4% без ИНН.
    • ИНН юрлица запросите у заказчика или биржи — закон возлагает обязанность сообщить его на покупателя.
    • При самостоятельном формировании чека передайте сведения в ФНС не позднее 9-го числа месяца, следующего за расчетным.
    • Неверная ставка или занижение базы влечет штраф 20% от неуплаченной суммы налога — проверяйте статус заказчика.

  • Чего не делать

    • Не указывайте в чеке заказчика как физлицо, если он фактически является юрлицом или ИП, — это занижение ставки и налоговый риск.
    • Не указывайте в чеке сумму 1000 рублей, если вы фактически получили 800 рублей, — налог платится с реально полученного дохода.
    • Не пытайтесь самостоятельно искать ИНН заказчика-юрлица в открытых источниках — по закону его обязан сообщить сам заказчик.
    • Не формируйте чек на полную сумму только потому, что этого требует биржа, — ориентируйтесь на фактически полученный доход.
    • Не применяйте ставку 4% для юрлица или ИП — для них установлена ставка 6%, ошибка влечет штраф.
    • Не игнорируйте запрос биржи о чеке на полную сумму — направьте письменный запрос в ФНС для подтверждения порядка расчета.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату, если биржа требует чек на полную сумму (1000 руб.), а вы настаиваете на 800 руб., — это спор о налоговой базе.
    • Адвокат нужен при получении требования ФНС о пояснениях или акта проверки по занижению налоговой базы.
    • Привлеките юриста, если планируете оспаривать штраф 20% по ст. 122 НК РФ за неверную ставку или сумму.
    • Консультация адвоката обязательна, если заказчик-юрлицо отказывается сообщить ИНН, а биржа не раскрывает данные.
    • Обратитесь к адвокату для составления запроса в ФНС, если хотите официально подтвердить порядок отражения комиссии в чеке.
    • Юрист потребуется, если у другой стороны (биржи или заказчика) есть представитель, а спор перешел в судебную плоскость.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент — самозанятый (плательщик НПД), оказывает услуги через фриланс-биржу. Заказчик по одному заказу платит 1000 руб., биржа удерживает комиссию 20% (200 руб.), клиенту поступает 800 руб. Заказчик просит чек на полную сумму — 1000 руб. Клиент не знает, как идентифицировать заказчика в чеке (физлицо или юрлицо/ИП), откуда брать ИНН юрлица и с какой суммы платить налог.

Затронутые правоотношения:

  • Налогообложение доходов самозанятого (НПД) по ФЗ № 422-ФЗ — определяет, что облагается налогом, по каким ставкам и в какой момент возникает обязанность сформировать чек.
  • Определение статуса заказчика (физлицо / ИП / юрлицо) — от этого зависит ставка НПД: 4% при расчётах с физлицом, 6% — с ИП или юрлицом.
  • Посреднические отношения с биржей (агентская модель) — влияет на то, какая сумма считается доходом самозанятого и кто передаёт сведения в налоговый орган.
  • Обязанность по формированию и передаче чека — определяет, какие реквизиты обязательны, в том числе когда нужно указывать ИНН покупателя.

Юридически значимые обстоятельства:

  1. Кто фактически является заказчиком услуги. Если заказчик — физлицо, применяется ставка 4% и ИНН покупателя в чеке не указывается. Если заказчик — юрлицо или ИП, применяется ставка 6%, а в чеке обязательно указывается ИНН покупателя. Обязанность сообщить ИНН возложена законом на самого заказчика.

  2. Какая сумма фактически поступила клиенту. Налоговая база по НПД — это денежное выражение дохода, полученного налогоплательщиком. Комиссия биржи (200 руб.) клиенту не поступает и его доходом не является, поэтому налог исчисляется с фактически полученных 800 руб.

  3. Роль биржи в расчётах. Если биржа действует как посредник (агент) и участвует в расчётах, доход считается полученным клиентом в последний день месяца, когда посредник получил деньги. Если биржа является уполномоченным оператором электронной площадки, сведения в налоговый орган передаёт она, и обязанность передавать чек заказчику у клиента отсутствует.

  4. Правильность определения налоговой базы и ставки. Занижение налоговой базы или неверное применение ставки (например, указание юрлица как физлица ради 4%) влечёт штраф 20% от неуплаченной суммы налога по ст. 122 НК РФ.

Как указывать заказчика в чеке — физлицо или юрлицо, и откуда брать его данные

От статуса заказчика зависит налоговая ставка НПД: 4% при продаже физлицу и 6% — юрлицу или ИП. Это следует из ст. 10 ФЗ-422:

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам
— ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

Разбор: На вашем примере: если заказчик — физлицо, ставка 4%; если это компания (юрлицо) или ИП, работающие через биржу, — ставка 6%. Это существенная разница (на 50% больше налога), поэтому статус заказчика нужно определять правильно — по тому, кто фактически является покупателем вашей работы (услуги).

Обязательные реквизиты чека, включая данные о покупателе-юрлице, закреплены в ст. 14 ФЗ-422:

В чеке должны быть указаны: 1) наименование документа; 2) дата и время осуществления расчета; 3) фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца; 4) идентификационный номер налогоплательщика продавца; 5) указание на применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"; 6) наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг; 7) сумма расчетов; 8) идентификационный номер налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя - покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика)
— п. 6 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

Разбор: ИНН в чеке обязателен только тогда, когда заказчик — юридическое лицо или ИП (пп. 8 п. 6 ст. 14). Если вы реализуете услуги физлицу, его ИНН в чеке не указывается — заполняется лишь ваша фамилия и ваш ИНН как продавца. При этом закон прямо говорит: обязанность сообщить ИНН возлагается на самого покупателя (заказчика) — вы не обязаны искать эти данные самостоятельно. Единственный легальный источник ИНН юрлица — сам заказчик (компания/заказчик на бирже) либо при необходимости открытые данные ЕГРЮЛ/сайта компании. Если биржа устроена так, что вы не знаете, кто именно заказчик, — правомерно исходить из сведений, которые предоставляет площадка в задании/договоре.

Вывод: В чеке указывайте заказчика так, как он идентифицирован на бирже: если в задании указана организация/ИП — указывайте юрлицо (6%), и требуйте от заказчика его ИНН (по закону это его обязанность); если заказчик — частное лицо — чека на физлицо со ставкой 4%, без ИНН покупателя. Никогда не «превращайте» юрлицо в физлицо ради льготной ставки — это занижение налоговой базы для целей ст. 122 НК.

С какой суммы платить налог при удержании биржей 20% комиссии

Налоговая база по НПД — денежное выражение дохода, полученного от реализации, являющегося объектом налогообложения:

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки
— п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

Датой получения дохода признаётся дата поступления денежных средств на счёт налогоплательщика либо, при расчётах с участием посредника, последний день месяца получения посредником денежных средств:

датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках , на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц
— п. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств. 3. Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации , при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.
— п. 2 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

Разбор: Ключевой принцип ст. 8 — налогом облагается доход налогоплательщика, то есть сумма, которая реально поступила ему как оплата его работы. Комиссия, удержанная биржей, до налогоплательщика не доводится и у него не оседает. При этом, если биржа выступает в ваших отношениях посредником (агентом) — по смыслу ст. 1005 ГК — её вознаграждение (20%) является доходом самой биржи, а не вашим.

Важно (условие): прямой нормы или официального разъяснения, прямо отвечающего на вопрос, с какой суммы (полной стоимости заказа или за вычетом комиссии) формировать чек при НПД в расчётах через конкретные интернет-площадки, в найденных источниках нет. Поэтому возможны два варианта, и какой применим к вам — зависит от схемы площадки:

  • если биржа — уполномоченный оператор электронной площадки (партнёр ФНС): чеки и сведения в налоговый орган она формирует автоматически (п. 1, 2 ст. 14 ФЗ-422), и сумму налоговой базы определяет её система — вам остаётся свериться с отчётом;
  • если чек вы формируете сами в «Мой налог»: придерживаться следует суммы фактически полученного вами дохода, поскольку именно она является «доходом, полученным от реализации» по ст. 8 (на вашем примере это 800 руб.).

Вывод: Исходя из ст. 8 и ст. 7 ФЗ-422, налогом облагается фактически полученный вами доход от реализации; удержанные биржей 20% (на вашем примере 200 руб. из 1000 руб.) — доход площадки, а не ваш, поэтому уплата НПД с полной 1000 руб. не следует из этих норм. Вместе с тем, поскольку однозначного разъяснения ФНС о сумме чека при агентском посредничестве той или иной биржи найти не удалось, окончательный порядок (какую сумму и как отражать в чеке) лучше подтвердить запросом в ФНС или консультацией налогового юриста по работе вашей конкретной площадки.

Налоговые риски при неверном определении суммы или статуса заказчика

Занижение налоговой базы (например, если вы отразите в чеке меньше, чем фактически получили, либо примените ставку физлица, продавая юрлицу) влечёт штраф:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Разбор: Если при проверке будет установлено, что налоговая база занижена (не полностью отражён полученный доход либо применена заниженная ставка), начисляется штраф 20% от неуплаченной суммы налога. Поэтому важно: (1) отражать в чеке не завышенную, а верную фактически полученную сумму дохода и (2) применять ставку в соответствии со статусом реального заказчика (юрлицо/ИП — 6%, физлицо — 4%). Вопрос о точной сумме в чеке при посредничестве биржи (с полной стоимости заказа или с суммы, полученной после вычета вознаграждения платформы) требует подтверждения разъяснением ФНС по конкретной площадке — до его получения не рекомендуется ни занижать, ни безосновательно завышать базу.

Вывод: Два ключевых правила минимизируют риск штрафа по ст. 122 НК: указывайте корректный статус заказчика и отражайте доход в реально полученном размере. Поскольку прямое разъяснение ФНС о сумме чека при агентском посредничестве биржи в найденных источниках отсутствует, для окончательного решения по вашему конкретному случаю (какую сумму отражать) целесообразно обратиться за консультацией к налоговому юристу или в ФНС с запросом.

Сроки формирования чека и передачи сведений в налоговый орган

Для расчётов, идущих через интернет-площадку (посредника), сведения в налоговый орган передаются не в момент оплаты, а в сводном порядке — не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (календарным месяцем), а при наличии у посредника ККТ данные отражаются автоматически:

При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям
— п. 2 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

Разбор: Если биржа выступает уполномоченным оператором электронной площадки (партнёром ФНС), она передаёт сведения о ваших расчётах в налоговый орган самостоятельно, без вашего участия — в этом случае отдельно формировать чек и передавать его заказчику вы не обязаны (абз. 2 п. 2 ст. 14: «у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека»). Если же биржа посредником в расчётах не является и чек формируете вы через «Мой налог», руководствуйтесь общим правилом: чек формируется в момент расчёта либо — при безналичной оплате — не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем оплаты.

Вывод: Проверьте, зарегистрирована ли ваша биржа как уполномоченный оператор электронной площадки. Если да — чеки и налоговая база формируются автоматически её системой, от вас нужен лишь контроль сверок; если нет — вы формируете чек в «Мой налог» в пределах сроков ст. 14 ФЗ-422 (не позднее 9-го числа месяца, следующего за расчётом при безналичной форме). В обоих случаях налог исчисляется с фактически полученных вами 800 руб.

Ключевой вывод: в чеке указывайте заказчика по его фактическому статусу (юрлицо/ИП — со ставкой 6% и ИНН, физлицо — со ставкой 4% без ИНН), а налог, по смыслу ст. 8 ФЗ-422, исчисляется с фактически полученного вами дохода — то есть с 800 рублей, а не с полной стоимости заказа; окончательный порядок зависит от схемы работы биржи и требует подтверждения запросом в ФНС.

По статусу заказчика. Ставка НПД напрямую зависит от того, кто является покупателем вашей услуги: 4% — если это физлицо, 6% — если юрлицо или ИП (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Поэтому в чеке нужно отражать реального заказчика, а не того, кого удобнее указать для меньшей ставки. Если на бирже в задании или договоре указана организация либо ИП — это юрлицо, и вы обязаны применить ставку 6%. ИНН покупателя-юрлица — обязательный реквизит чека (пп. 8 п. 6 ст. 14 ФЗ-422), и обязанность сообщить его возложена законом на самого заказчика, а не на вас. Если заказчик — физлицо, его ИНН в чеке не указывается вовсе. Если биржа не раскрывает данные заказчика, запросите их у площадки или у самого заказчика — искать ИНН самостоятельно через сторонние источники вы не обязаны.

По сумме налога. Налоговая база по НПД — это денежное выражение дохода, полученного от реализации (п. 1 ст. 8 ФЗ-422). По смыслу этой нормы, доходом является фактически полученная вами сумма: вы получаете 800 рублей из 1000, и именно 800 рублей являются вашим доходом, тогда как удержанные 200 рублей до вас не доводятся. Если биржа действует как посредник (агент) в расчётах, доход признаётся полученным вами в последний день месяца, когда посредник получил деньги от заказчика (п. 2 ст. 7 ФЗ-422). При этом, если биржа зарегистрирована как уполномоченный оператор электронной площадки, сведения в налоговый орган она передаёт сама, и ваша обязанность по выдаче чека заказчику отсутствует (п. 2 ст. 14 ФЗ-422). Если же чек формируете вы через «Мой налог», по смыслу ст. 8 ФЗ-422 следует отражать фактически полученную сумму — 800 рублей, однако окончательный порядок требует подтверждения запросом в ФНС.

По рискам. Занижение налоговой базы или неверное применение ставки (например, указание физлица вместо юрлица ради 4%) влечёт штраф 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Поэтому не завышайте базу, но и не занижайте её: корректный статус заказчика и реально полученная сумма — два условия, которые минимизируют налоговые риски.

Пошаговые действия

  1. Определите статус заказчика по данным биржи: если в задании, договоре или карточке заказа указана организация или ИП — заказчик юрлицо, применяйте ставку 6%; если заказчик — частное лицо, ставка 4%.
  2. Запросите ИНН у заказчика-юрлица через биржу или напрямую — по закону обязанность сообщить ИНН лежит на покупателе (пп. 8 п. 6 ст. 14 ФЗ-422). Если заказчик физлицо, ИНН не требуется.
  3. Проверьте статус биржи: зарегистрирована ли она как уполномоченный оператор электронной площадки. Если да — чеки и сведения в ФНС формируются автоматически, от вас требуется только контроль. Если нет — формируйте чек самостоятельно в приложении «Мой налог».
  4. При самостоятельном формировании чека укажите сумму фактически полученного дохода — 800 рублей (при заказе на 1000 рублей с комиссией 20%), и примените ставку, соответствующую статусу заказчика.
  5. Соблюдайте срок: при безналичных расчётах через посредника сведения передаются в налоговый орган не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчёта (п. 2 ст. 14 ФЗ-422).
  6. Если биржа требует чек на полную сумму (1000 рублей), а вы формируете его сами, исходите из того, что налоговая база — это ваш фактический доход (800 рублей). Для окончательного подтверждения порядка отражения суммы в чеке по вашей конкретной площадке направьте письменный запрос в ФНС по месту жительства с описанием схемы расчётов.