Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Налог на дарственную недвижимость в Украине при дарении от племянника тете, если недвижимость за границей и одаряемая — гражданка другого государства, проживающая в Украине

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Определите свой налоговый статус в Украине: подтвердите фактическое нахождение в стране более 183 дней в году.
  2. 2
    Уточните в налоговом органе Украины по месту жительства порядок декларирования дохода в виде зарубежной недвижимости.
  3. 3
    Проверьте законодательство страны нахождения недвижимости о налоге при дарении и обязанности его уплаты.
  4. 4
    Изучите соглашение об избежании двойного налогообложения между Украиной и страной нахождения объекта.
  5. 5
    В России никаких действий не требуется: вы не налоговый резидент РФ, обязанность по уплате НДФЛ не возникает.

Документы и доказательства

  • Подтверждение налогового резидентства Украины (справка о доходах, документы о проживании более 183 дней).
  • Документы о праве собственности на недвижимость за рубежом (выписка из реестра, договор дарения).
  • Документы, подтверждающие родство с дарителем (свидетельства о рождении, о браке).
  • Документы об уплате налога в стране нахождения недвижимости (если применимо).
  • Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах (для подачи в Украине).
  • Документы, подтверждающие отсутствие статуса налогового резидента РФ (если есть).

  • Сроки и риски

    • Подайте декларацию в налоговый орган Украины по месту жительства до 30 апреля следующего года, если вы налоговый резидент Украины.
    • Уплатите налог в Украине до 1 августа года, следующего за годом получения дара, по ставке, установленной НК Украины.
    • Уточните в налоговом органе Украины, применяется ли льгота для тёти и племянника — вероятно, она не действует.
    • Проверьте соглашение об избежании двойного налогообложения между Украиной и страной нахождения недвижимости для зачёта налога.
    • В России декларацию подавать не нужно: вы не налоговый резидент РФ, а доход — от источника за пределами РФ.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к украинскому налоговому консультанту: именно в Украине, а не в РФ, возникает основной налоговый вопрос.
    • Уточните в налоговой Украины, признаётесь ли вы резидентом: нахождение в стране более 183 дней в году — ключевой критерий.
    • Проверьте, предусматривает ли НК Украины льготу для дарения между тёткой и племянником — в РФ такой льготы нет.
    • Выясните в стране нахождения недвижимости, облагается ли переход права собственности при дарении местным налогом.
    • В России декларацию подавать не нужно: вы нерезидент РФ, а недвижимость находится за пределами РФ.

  • Региональные особенности

    • Проверьте по НК Украины, признаётесь ли вы налоговым резидентом Украины при фактическом проживании более 183 дней в году.
    • Уточните в налоговом органе Украины по месту жительства, облагается ли дар зарубежной недвижимости от племянника как доход нерезидента.
    • Выясните, предусмотрена ли НК Украины льгота для дарения между тёткой и племянником — в стандартный перечень близких родственников они не входят.
    • Уточните ставку налога на доходы физлиц в Украине для безвозмездно полученного имущества от лица, не являющегося близким родственником.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Ситуация

Одаряемая — гражданка третьего государства (не РФ и не Украины), фактически проживающая в Украине, получает в дар от племянника (родного) недвижимое имущество, находящееся в другом государстве (не в РФ и не в Украине). Даритель и одаряемая — родная тётка и племянник, то есть родственники третьей степени родства, не входящие в перечень близких родственников по ст. 14 СК РФ.

Из установленных фактов следует: одаряемая не является налоговым резидентом РФ (проживает в Украине, гражданство третьего государства), а недвижимость находится за пределами РФ. Следовательно, доход в виде дара относится к источникам за пределами РФ и не образует объекта налогообложения НДФЛ в России для нерезидента.

Затронутые правоотношения

  • Налоговое резидентство РФ (ст. 207 НК РФ) — определяет, возникает ли у одаряемой обязанность по уплате НДФЛ в РФ. Поскольку одаряемая проживает в Украине и не находится в РФ ≥183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, она не признаётся налоговым резидентом РФ, и её мировой доход РФ не облагается.

  • Объект налогообложения НДФЛ для нерезидентов (ст. 209, пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ) — для нерезидента объектом признаётся только доход от источников в РФ. Недвижимость, находящаяся за пределами РФ, к таким источникам не относится, поэтому доход от её дарения не подлежит обложению российским НДФЛ.

  • Освобождение от НДФЛ при дарении между близкими родственниками (п. 18.1 ст. 217 НК РФ, ст. 14 СК РФ) — имеет значение только для налоговых резидентов РФ. Тётка и племянник не входят в перечень близких родственников, поэтому при гипотетическом резидентстве РФ льгота не применялась бы. В фактической ситуации этот блок не активируется, поскольку одаряемая не является резидентом РФ.

  • Налоговое резидентство Украины и налогообложение дара по НК Украины — определяет, возникает ли обязанность по уплате налога в Украине. Одаряемая проживает в Украине, что при фактическом нахождении более 183 дней в году делает её налоговым резидентом Украины с обложением мирового дохода, включая дар зарубежной недвижимости. Степень родства (тётка — племянник) по НК Украины не относится к льготируемой категории близких родственников первой и второй степени.

Юридически значимые обстоятельства

  1. Одаряемая не является налоговым резидентом РФ — проживает в Украине, гражданство третьего государства, отсутствует факт нахождения в РФ ≥183 дней. Это исключает российский НДФЛ с дара.

  2. Недвижимость находится за пределами РФ — доход от её дарения не относится к источникам в РФ (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ), поэтому у нерезидента РФ не возникает объекта налогообложения по ст. 209 НК РФ.

  3. Стороны дарения — тётка и племянник — не являются близкими родственниками по ст. 14 СК РФ и п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Для российского налога это обстоятельство не имеет значения при нерезидентстве одаряемой, но критично для украинского налога: льгота для близких родственников по НК Украины на такую степень родства не распространяется.

  4. Фактическое проживание одаряемой в Украине — при нахождении в Украине более 183 дней в году она признаётся налоговым резидентом Украины, что влечёт обложение её мирового дохода, включая безвозмездно полученную зарубежную недвижимость, по правилам НК Украины.

  5. Место нахождения недвижимости — третье государство — требует отдельной проверки налога в стране регистрации права собственности, поскольку переход права на недвижимость обычно облагается в стране её нахождения.

Применяется ли российский НДФЛ к дару недвижимости за пределами РФ гражданке третьего государства, проживающей в Украине

Главный вопрос — кто является налогоплательщиком НДФЛ в РФ. Плательщиком признаётся налоговый резидент РФ (по всему мировому доходу) либо нерезидент — но только по доходам от источников в РФ:

Статья 209. Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— ст. 209 НК РФ

Ключевое: для нерезидента РФ объектом налогообложения признаётся доход только «от источников в Российской Федерации» (пп. 2 ст. 209 НК РФ), то есть мировой доход нерезиденту не облагается. Статус резидента определяется фактическим нахождением в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев:

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 30.09.2013 № 268-ФЗ; от 03.04.2017 № 58-ФЗ) 2 1 . Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года.
— ст. 207 НК РФ, п. 1

  1. доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ) иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
    — пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ

Для вашей ситуации это означает: одаряемая — гражданин третьего государства, проживает в Украине, а недвижимость находится за пределами РФ. К доходам от источников в РФ относится только недвижимость, находящаяся в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Недвижимость за рубежом — доход от источника за пределами РФ. Поэтому:

  • если одаряемая не является налоговым резидентом РФ (не находилась в РФ ≥183 дней в году) — российский НДФЛ с дара не возникает вовсе, независимо от того, кто даритель и в каком родстве стороны;
  • если бы она являлась резидентом РФ — подпала бы под обложение мирового дохода (см. следующий блок).

Вывод по вопросу: российский НДФЛ на дарение недвижимости за пределами РФ гражданке третьего государства, проживающей в Украине и не являющейся налоговым резидентом РФ, не уплачивается, поскольку такой доход относится к источникам за пределами РФ и нерезиденты налогом не облагаются.

Развилка: если бы одаряемая являлась налоговым резидентом РФ — освобождается ли дар от племянника тётке

Страховочная ветка: предположим, одаряемая — налоговый резидент РФ (находилась в РФ ≥183 дней). Тогда доход в виде зарубежной недвижимости как доход от источника за пределами РФ облагался бы (пп. 1 ст. 209 НК РФ). В этом случае решающим становится п. 18.1 ст. 217 НК РФ — от налога освобождаются дары только между членами семьи и близкими родственниками:

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Положения настоящего пункта не применяются в отношении указанных в настоящем пункте доходов, получаемых физическими лицами, имевшими в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента; (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ) (п.
— п. 18.1 ст. 217 НК РФ

Перечень «членов семьи и близких родственников» по Семейному кодексу — супруги, родители и дети (включая усыновителей/усыновлённых), дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры:

Не допускается заключение брака между: лицами, из которых хотя бы одно лицо уже состоит в другом зарегистрированном браке; близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами); усыновителями и усыновленными; лицами, из которых хотя бы одно лицо признано судом недееспособным вследствие психического расстройства. Статья 15. Медицинское обследование лиц, вступающих в брак 1. Медицинское обследование лиц, вступающих в брак, а также консультирование по медико-генетическим вопросам и вопросам планирования семьи проводятся медицинскими организациями государственной системы здравоохранения и муниципальной системы здравоохранения по месту их жительства бесплатно и только с согласия лиц, вступающих в брак. (В редакции Федерального закона от 25.11.2013 № 317-ФЗ) 2. Результаты обследования лица, вступающего в брак, составляют врачебную тайну и могут быть сообщены лицу, с которым оно намерено заключить брак, только с согласия лица, прошедшего обследование. (В редакции Федерального закона от 25.11.2013 № 317-ФЗ) 3. Если одно из лиц, вступающих в брак, скрыло от другого лица наличие венерической болезни или ВИЧ-инфекции, последний вправе обратиться в суд с требованием о признании брака недействительным (статьи 27 - 30 настоящего Кодекса). ГЛАВА 4. ПРЕКРАЩЕНИЕ БРАКА Статья 16. Основания для прекращения брака 1.
— ст. 14 СК РФ, п. 2

Родная тётка и племянник в этот перечень не входят — это родственники третьей степени родства, не охваченные ни ст. 14 СК РФ, ни п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Обязанность декларировать такой доход предусмотрена пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ (дарение от физлица, не подпадающее под п. 18.1), а обязанность подать декларацию — пп. 3 ст. 228 и ст. 229 НК РФ (не позднее 30 апреля следующего года). Налоговая база по дарению недвижимости — кадастровая стоимость (п. 6 ст. 214.10 НК РФ), ставка — прогрессивная шкала от 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Вывод: только если одаряемая оказалась бы налоговым резидентом РФ, дар недвижимости от племянника тётке (не близкому родственнику) облагался бы НДФЛ по ставкам ст. 224 НК РФ (от 13%) с подачей декларации. Но в исходных данных (проживание в Украине, гражданство третьего государства) этот сценарий не следует из описанных фактов.

Налог в Украине: рамки применимости и что нужно проверить

Прямой вопрос — «нужно ли платить налог в Украине». Украина взимает налог на доходы физических лиц с резидентов Украины по всему мировому доходу, включая доходы в виде дара имущества, находящегося за рубежом. Нормы НК Украины (глава 4, ст. 174) в доступной базе российского права отсутствуют, поэтому точные ставки и перечень льготируемых родственников по украинскому закону я подтвердить нормой не могу и их следует уточнять по НК Украины. По общему принципу украинского регулирования ключевое значение имеют два независимых фактора:

  1. Резидентство одаряемой в Украине: если она фактически проживает в Украине более 183 дней в году, Украина облагает её мировой доход — включая безвозмездно полученную зарубежную недвижимость;
  2. Степень родства по НК Украины: в украинском праве налогообложение дара ставится в зависимость от степени родства — дары между членами семьи 1-й и 2-й степени родства освобождаются, а для иных лиц (включая тётку/племянника, не входящих в эти степени) применяется повышенная ставка.

При этом российский НДФЛ (разобранный выше) в этой ситуации не возникает, если одаряемая не резидент РФ, — то есть двойного обложения России и Украины при описанных фактах нет. Отдельно нужно учитывать налог в стране нахождения недвижимости (страна регистрации права собственности обычно облагает переход права), а также возможные соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и страной нахождения объекта.

Вывод: обязанность уплатить налог в Украине зависит от налогового резидентства одаряемой в Украине и от степени родства по НК Украины (тётка третьей степени родства в стандартную льготу «близких родственников» не входит). Для точного ответа требуется консультация по НК Украины и проверка законодательства страны нахождения недвижимости; в рамках российского права (единственного, подтверждаемого приведёнными нормами) российский НДФЛ при описанных фактах не возникает.

Российский НДФЛ с дарения недвижимости, находящейся за пределами РФ, гражданке третьего государства, проживающей в Украине и не являющейся налоговым резидентом РФ, не уплачивается. Обязанность по уплате налога в Украине зависит от вашего налогового резидентства в Украине и степени родства по НК Украины — тётка и племянник в стандартную льготу «близких родственников» не входят.

По российскому налоговому праву. Если вы не находились в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, вы не являетесь налоговым резидентом РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Для нерезидентов объектом налогообложения признаётся только доход от источников в РФ (пп. 2 ст. 209 НК РФ). Доходы от недвижимости, находящейся за пределами РФ, относятся к источникам за пределами РФ, а не к источникам в РФ (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Следовательно, российский НДФЛ с такого дара не возникает.

Если бы вы являлись налоговым резидентом РФ. В этом случае доход от дарения зарубежной недвижимости подлежал бы налогообложению как мировой доход (пп. 1 ст. 209 НК РФ). Освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ применяется только к дарам между членами семьи и близкими родственниками: супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сёстрами (ст. 14 СК РФ). Тётка и племянник в этот перечень не входят, поэтому льгота не применялась бы, и налог подлежал бы уплате по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) с подачей декларации не позднее 30 апреля следующего года (пп. 7 п. 1, пп. 3 ст. 228, ст. 229 НК РФ). Однако при описанных вами фактах этот сценарий не наступает.

По украинскому налоговому праву. Украина облагает налогом на доходы физических лиц мировой доход своих налоговых резидентов, включая доходы в виде дара имущества, находящегося за рубежом. Если вы фактически проживаете в Украине более 183 дней в году, вы можете быть признаны налоговым резидентом Украины, и тогда доход в виде подаренной недвижимости, предположительно, подлежит декларированию и налогообложению в Украине — это требует подтверждения нормами НК Украины. Тётка и племянник, предположительно, не относятся к членам семьи первой или второй степени родства, для которых украинским законодательством предусмотрено освобождение от налогообложения дара, однако это также требует проверки по НК Украины. Точные ставки и порядок следует уточнять по НК Украины.

По стране нахождения недвижимости. Переход права собственности на недвижимость обычно облагается налогом в стране её регистрации. Необходимо проверить законодательство государства, где находится объект, а также наличие соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и этой страной.

Пошаговые действия

  1. Определите ваше налоговое резидентство в Украине. Если вы находитесь в Украине более 183 дней в течение налогового года, вы признаётесь налоговым резидентом Украины и обязаны декларировать мировой доход, включая полученную в дар недвижимость за рубежом.

  2. Обратитесь в налоговый орган Украины по месту жительства для уточнения порядка декларирования дохода в виде дара недвижимости, находящейся за пределами Украины, и применимой ставки налога с учётом степени родства (тётка — племянник).

  3. Проверьте законодательство страны нахождения недвижимости на предмет налога на переход права собственности при дарении и обязанности его уплаты дарителем или одаряемым.

  4. Проверьте наличие соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и страной нахождения недвижимости — оно может влиять на зачёт налога, уплаченного в одной стране, против обязательств в другой.

  5. В России никаких действий не требуется, если вы не являетесь налоговым резидентом РФ: обязанность по уплате НДФЛ и подаче декларации в РФ при описанных фактах не возникает.