Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Может ли самозанятая в декрете получить налоговый вычет за операцию на зрение, если оплатила мама по договору и чекам на её имя

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Проверьте, был ли у вас в год оплаты операции доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (например, зарплата до декрета).
  2. 2
    При наличии такого дохода переоформите договор и чеки на себя, обратившись в медицинскую организацию.
  3. 3
    Если операция квалифицируется как дорогостоящее лечение и клиника выдаст справку с кодом «2»: Получите в клинике справку об оплате медицинских услуг с кодом «2» для подтверждения дорогостоящего лечения.
  4. 4
    Если наличие облагаемого НДФЛ дохода в год оплаты операции и переоформление документов на клиента: Подайте декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.descriptionНалоговая декларация 3-НДФЛ за 2024 год с заявлением социального налогового вычета на лечение (для самозанятой в декрете) (свободная форма)
  5. 5
    Если наличие облагаемого НДФЛ дохода и подача декларации: Приложите к декларации договор, платежные документы, справку из клиники и заявление о возврате налога.
  6. 6
    Учтите: при отсутствии облагаемого дохода и невозможности переоформить документы вычет получить нельзя.

Документы и доказательства

  • При наличии такого дохода переоформите договор и чеки на себя — без этого вычет не предоставят.
  • Если наличие облагаемого НДФЛ дохода и подача декларации: Соберите договор с медорганизацией, платежные документы, справку об оплате и декларацию 3-НДФЛ.
  • При отсутствии облагаемого дохода в год оплаты вычет получить невозможно — налог возвращать не с чего.

  • Срочно: первые шаги

    • Если облагаемого дохода не было, вычет получить невозможно: самозанятость и декретные пособия НДФЛ не облагаются.
    • Не рассчитывайте на вычет через маму: родитель вправе заявить его только за ребёнка до 18 лет (до 24 — при очном обучении).
    • При наличии права на вычет подайте декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства по окончании года.

  • Денежные требования

    • Вычет вам недоступен: у самозанятой и получающей декретные пособия нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.
    • Отнесение операции к дорогостоящему лечению (код «2») снимает лимит 150 000 руб., но не устраняет отсутствие облагаемого дохода.

  • Сроки и риски

    • Подать декларацию 3-НДФЛ можно только при наличии в году оплаты операции доходов, облагаемых по ставке 13% (например, зарплаты до декрета).
    • Заявление о возврате налога подавайте в течение 3 лет со дня уплаты НДФЛ, иначе право на возврат утрачивается.
    • Возврат налога налоговый орган обязан произвести в течение 1 месяца со дня получения вашего заявления.
    • Если в год оплаты операции облагаемого дохода не было, вычет получить невозможно — налоговая база отсутствует.
    • Ваша мама не сможет получить вычет, так как он положен только за лечение детей до 18 лет (до 24 лет при очной учебе).
    • Риск отказа в вычете из-за оформления платежных документов на маму: переоформите договор и чеки на себя, если у вас есть облагаемый доход.

  • Чего не делать

    • Не пытайтесь получить вычет как самозанятая: у вас нет дохода, облагаемого НДФЛ, а значит, нет базы для возврата налога.
    • Не рассчитывайте на вычет через маму: родитель вправе заявить его только за лечение детей до 18 лет (до 24 лет при очной учебе).
    • Не подавайте декларацию 3-НДФЛ, если в год оплаты операции у вас не было зарплаты или иного дохода по ставке 13%.
    • Не оформляйте документы задним числом на себя, если операция уже оплачена мамой: вычет положен тому, кто фактически понес расходы.
    • Не ждите, что статус дорогостоящего лечения (код «2») устранит главное препятствие — отсутствие у вас облагаемого НДФЛ дохода.
    • Не обращайтесь в налоговый орган за возвратом, если ни у вас, ни у мамы нет законного права на вычет в описанной ситуации.

  • Когда нужен адвокат

    • Если наличие облагаемого НДФЛ дохода в год оплаты операции: Обратитесь к юристу, если в год оплаты операции у вас был доход по трудовому договору, облагаемый НДФЛ 13% — от этого зависит само право на вычет.
    • Если наличие облагаемого НДФЛ дохода и согласие медицинской организации на переоформление: Консультация адвоката нужна для оценки перспектив переоформления договора и чеков с матери на вас в медицинской организации.
    • Если наличие облагаемого НДФЛ дохода и переоформление документов: Привлеките юриста для подготовки декларации 3-НДФЛ и заявления о возврате налога, если облагаемый доход подтвердится.
    • Если отказ налогового органа в вычете при наличии права на него: Помощь адвоката потребуется при отказе налогового органа в вычете — для обжалования решения в вышестоящем органе или суде.
    • Если операция квалифицируется как дорогостоящее лечение: Обратитесь к специалисту для проверки, выдаст ли клиника справку об оплате с кодом «2» (дорогостоящее лечение) на ваше имя.

  • Альтернативные пути

    • Если облагаемый доход был, переоформите договор и чеки на себя — вычет заявляет только тот, кто сам оплатил лечение.
    • Если облагаемого дохода не было, вычет получить невозможно: возвращать НДФЛ не с чего.
    • Мама не сможет получить вычет за ваше лечение: вы совершеннолетняя и не учитесь очно до 24 лет.
    • Уточните в клинике, выдадут ли справку с кодом «2» — это подтвердит дорогостоящее лечение и снимет лимит 150 000 руб.
    • Рассмотрите вариант: если в будущем у вас появится облагаемый НДФЛ доход, вычет можно будет заявить только за тот год, когда оплатили операцию.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент — самозанятая (плательщик НПД), находится в декрете, перенесла операцию на зрение. Договор и платёжные документы оформлены на её мать, которая фактически оплатила операцию. Из статуса самозанятой следует, что доходы от её деятельности не облагаются НДФЛ; из нахождения в декрете — что получаемые пособия также не облагаются НДФЛ. Из оформления документов на мать следует, что именно мать юридически понесла расходы на лечение.

Затронутые правоотношения:

  • Налоговые правоотношения по социальному налоговому вычету за медицинские услуги (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) — определяют круг лиц, за лечение которых можно заявить вычет, и требование о том, что расходы должен понести сам налогоплательщик.
  • Правоотношения по уплате НПД (п. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ) — исключают доходы самозанятой из-под НДФЛ, а значит, у неё отсутствует налоговая база для применения вычета.
  • Правоотношения по налогообложению государственных пособий (пп. 1 п. 1 ст. 217 НК РФ) — декретные выплаты не облагаются НДФЛ, что дополнительно подтверждает отсутствие у дочери облагаемого дохода.
  • Правоотношения по возврату излишне уплаченного налога (ст. 78 НК РФ) — регулируют порядок и сроки возврата НДФЛ при наличии права на вычет.

Юридически значимые обстоятельства:

  1. Дочь является самозанятой и находится в декрете. Доходы от НПД и декретные пособия не облагаются НДФЛ по ставке 13%, поэтому у неё нет налоговой базы, с которой можно вернуть налог. Социальный вычет не переносится на будущие периоды.
  2. Договор и чеки оформлены на мать. Вычет вправе заявить только тот налогоплательщик, который фактически понёс расходы и значится плательщиком в документах. Дочь не может заявить вычет по документам, оформленным на мать.
  3. Дочь является совершеннолетней и находится в декрете. Родитель вправе заявить вычет за лечение ребёнка только до 18 лет, а до 24 лет — лишь при очной форме обучения. Совершеннолетняя дочь в декрете в этот перечень не входит, поэтому мать не вправе получить вычет за её лечение.
  4. Операция на зрение может относиться к дорогостоящему лечению. Это влияет на размер вычета (расходы принимаются полностью, без лимита 150 000 руб.), но не устраняет главных препятствий: отсутствие у дочери облагаемого НДФЛ дохода и невозможность матери заявить вычет за совершеннолетнего ребёнка.

Кто вправе получить социальный вычет за лечение и чьи документы нужны

Право на вычет за медицинские услуги закреплено в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Вычет получает тот налогоплательщик, который сам понёс расходы и имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, в отношении услуг, оказанных строго ограниченному кругу лиц:

  1. в сумме , уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств
    — пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Здесь принципиальны два условия. Первое — круг лиц, за которых можно заявить вычет: это сам налогоплательщик, его супруг(а), родители и дети до 18 лет (до 24 лет — только если ребёнок обучается по очной форме). Совершеннолетняя дочь в декрете в этот перечень не входит (если она старше 24 лет либо не является студенткой очной формы). Второе — вычет предоставляется именно «в сумме, уплаченной налогоплательщиком», то есть расходы должен понести сам заявитель.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым - четвертым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи
— абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Из этого следует, что если договор и чеки оформлены на маму, то и «фактические расходы» документально понесены мамой — значит, вычет может заявить только она, а не дочь. Обратное тоже верно: заявить вычет на основании чужого платёжного документа нельзя.

Вывод по вопросу оформления документов: кто значится плательщиком в договоре и кассовых документах — тот и является надлежащим заявителем вычета. Если вы хотите, чтобы вычет получала дочь, платёжные документы должны быть оформлены на неё.

Может ли получить вычет сама дочь — самозанятая в декрете

Вычет по НДФЛ можно применить только к доходам, облагаемым НДФЛ. Будучи самозанятой, дочь платит налог на профессиональный доход, а по доходам от такой деятельности она от НДФЛ освобождена:

  1. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход
    — п. 8 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Декретные выплаты (пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребёнком) относятся к государственным пособиям и также не облагаются НДФЛ:

  1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком); если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат
    — пп. 1 п. 1 ст. 217 НК РФ

Таким образом, если у дочери нет иных доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (заработная плата по трудовому договору, доходы от продажи имущества, аренды и т.п.), то налогооблагаемой базы для применения вычета у неё нет, и вернуть налог ей не с чего. Сам по себе статус самозанятой и нахождение в декрете не дают права на возврат НДФЛ, поскольку ни НПД (4–6%), ни декретные пособия не являются НДФЛ по ставке 13%.

Важно и другое отличие от имущественного вычета: социальный налоговый вычет применяется только к доходам того налогового периода, в котором понесены расходы, и не переносится на последующие годы — если в году оплаты операции облагаемого НДФЛ дохода не было, «отложить» вычет на будущее нельзя.

Вывод: сама дочь получить вычет за операцию не сможет, если в год оплаты у неё не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Если такие доходы были (например, до ухода в декрет она работала по найму в том же году) — тогда вычет возможен, но при условии, что платёжные документы оформлены на неё.

Может ли получить вычет мама, оплатившая операцию взрослой дочери

Мама как налогоплательщик вправе заявить вычет за лечение, оказанное, среди прочего, её детям, но закон ограничивает возраст ребёнка: до 18 лет, а до 24 лет — только если ребёнок обучается по очной форме (см. цитату > 3) в сумме , уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств

— пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ выше — «детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети… являются обучающимися по очной форме обучения…»).

Поскольку дочь находится в декрете, то есть является совершеннолетней и, как правило, не обучается по очной форме в образовательной организации, она не подпадает под категорию лиц, за лечение которых родитель вправе получить вычет. Следовательно, у мамы нет законного основания заявить вычет за операцию, оплаченную для совершеннолетней дочери.

Дополнительно нужно учитывать, что право на вычет зависит не только от родства, но и от того, кто фактически значится получателем услуги в медицинских документах: вычет возможен, если лечение оказано самому налогоплательщику или перечисленным в законе лицам. Оплата мамой медицинской услуги, оказанной взрослой дочери, в перечень «детей до 18/24 лет» не входит.

Вывод: мама не может получить вычет за операцию взрослой дочери — по общему правилу родитель вправе заявлять вычет за лечение детей только до 18 лет (до 24 лет при очной форме обучения). Если дочь старше этого возраста либо не является студенткой очной формы, единственный легальный путь — оформить договор и чеки на саму дочь, при условии что у неё есть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% в соответствующем году.

Особенности размера вычета (дорогостоящее лечение) и порядок возврата

Если операция на зрение относится к дорогостоящим видам лечения, ограничение по предельной сумме социального вычета не применяется — расходы принимаются полностью:

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, если иное не предусмотрено настоящим абзацем. По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, социальный налоговый вычет не предоставляется в отношении расходов, произведенных путем выплаты указанным медицинским организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим медицинскую деятельность, по поручению налогоплательщика денежных средств из денежных (выкупных) сумм и (или) денежных средств, учитываемых на его индивидуальном инвестиционном счете, указанных соответственно в пункте 2 статьи 213.1 и пункте 3.1 статьи 214.9 настоящего Кодекса. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации
— абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

  1. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий
    — п. 4 Перечня дорогостоящих видов лечения, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201

Хирургическое лечение тяжёлых форм болезней и сочетанной патологии глаза (включая лазерные и эндолазерные технологии) включено в Перечень дорогостоящих видов лечения. Относится ли конкретная операция к дорогостоящему виду, подтверждается справкой медицинской организации об оплате медицинских услуг для налоговых органов (с кодом услуги «2»). В этом случае вычет предоставляется в размере фактических расходов без лимита 120 000 руб.

Что касается процедуры возврата, излишне уплаченный НДФЛ возвращается по заявлению налогоплательщика, которое можно подать в течение трёх лет:

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). 7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. 8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. 9.
— ст. 78 НК РФ (п. 6, ред. применяемая к возврату НДФЛ)

Вывод: если право на вычет у заявителя всё же возникает (есть собственные расходы по документам и облагаемый НДФЛ 13% доход в году оплаты), операция на зрение, отнесённая к дорогостоящему лечению, даёт вычет в полном размере расходов без лимита; за возвратом необходимо обратиться с декларацией 3-НДФЛ и заявлением в налоговый орган в пределах трёх лет со дня уплаты налога.

Порядок предоставления вычета и предельный размер

Социальный налоговый вычет предоставляется по окончании налогового периода — путём подачи декларации 3-НДФЛ в налоговый орган:

  1. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей
    — абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ

Предельный размер социальных вычетов (за обучение, лечение, спорт и др.) составляет в совокупности 150 000 рублей за налоговый период, однако расходы на дорогостоящее лечение в этот лимит не включаются — по ним вычет предоставляется в полном размере:

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 7 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период. В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, физкультурно-оздоровительные услуги, расходов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте
— абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ

Это важное уточнение для вашей ситуации: если операция на зрение будет квалифицирована как дорогостоящее лечение (п. 4 Перечня — см. > 4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий

— п. 4 Перечня дорогостоящих видов лечения, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201), то вычет по ней предоставляется без применения лимита 150 000 руб. — в размере фактических расходов. Однако это не решает главных препятствий, описанных выше: отсутствие у дочери облагаемого НДФЛ дохода и невозможность мамы заявить вычет за совершеннолетнего ребёнка.

Недостоверные сведения о расходах, представленные медицинской организацией в рамках упрощённого порядка, влекут ответственность:

Представление организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в абзаце первом пункта 3 1 статьи 221 1 настоящего Кодекса, налоговому органу недостоверных сведений о фактических произведенных налогоплательщиком расходах за оказанные услуги, содержащихся в документах, указанных в абзаце четвертом подпункта 2, абзацах восьмом и десятом подпункта 3, абзаце втором подпункта 4 и абзаце девятом подпункта 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, в рамках процедуры получения налогоплательщиком социальных налоговых вычетов в порядке, установленном статьей 221 1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа
— ст. 126.3 НК РФ, п. 1

Вывод: процедурно вычет заявляется по итогам года через декларацию 3-НДФЛ (либо через работодателя до окончания года при наличии подтверждения от налогового органа), заявление о возврате излишне уплаченного налога подаётся в пределах трёх лет (см. > Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). 7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. 8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. 9.

— ст. 78 НК РФ (п. 6, ред. применяемая к возврату НДФЛ)). Для дорогостоящего лечения лимит в 150 000 руб. не применяется, но право на вычет всё равно требует облагаемого НДФЛ дохода и надлежащего оформления плательщика, чего в описанной ситуации нет.

Ни вы, ни ваша мама не сможете получить налоговый вычет за операцию на зрение при описанных обстоятельствах: у вас отсутствует облагаемый НДФЛ доход (самозанятость и декретные пособия от НДФЛ освобождены), а ваша мама не вправе заявлять вычет за лечение совершеннолетней дочери, даже если договор и чеки оформлены на неё.

По вашей ситуации как самозанятой в декрете. Социальный налоговый вычет применяется только к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Доходы от деятельности самозанятого освобождены от НДФЛ (п. 8 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ), а декретные пособия относятся к государственным пособиям, которые также не облагаются НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 217 НК РФ). Если в году оплаты операции у вас не было иных доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (например, заработной платы по трудовому договору до ухода в декрет), то налоговая база для вычета отсутствует — возвращать налог не с чего. Социальный вычет применяется только к доходам того налогового периода, в котором понесены расходы, поэтому если в году оплаты облагаемого дохода не было, оснований для возврата налога в этом периоде не возникает.

По вопросу вычета для вашей мамы. Родитель вправе заявить вычет за лечение детей только до 18 лет, а до 24 лет — лишь если ребёнок обучается по очной форме (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Поскольку вы совершеннолетняя и находитесь в декрете (то есть, как правило, не являетесь студенткой очной формы), вы не подпадаете под категорию лиц, за лечение которых мама может получить вычет. Тот факт, что договор и чеки оформлены на маму, не меняет правовой квалификации: оплата медицинской услуги, оказанной взрослой дочери, не входит в перечень «детей до 18/24 лет». Единственный легальный путь для получения вычета — оформить платёжные документы на вас, но и тогда потребуется наличие у вас облагаемого НДФЛ дохода в соответствующем году.

Относительно дорогостоящего лечения. Хирургическое лечение тяжёлых форм болезней глаза и его придаточного аппарата отнесено к дорогостоящим видам лечения (п. 4 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201). Если ваша операция квалифицируется как дорогостоящее лечение (это подтверждается справкой медицинской организации с кодом услуги «2»), вычет предоставляется в размере фактических расходов без применения лимита 150 000 рублей (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ). Однако это не устраняет главных препятствий: отсутствия у вас облагаемого НДФЛ дохода и невозможности мамы заявить вычет за совершеннолетнего ребёнка.

Пошаговые действия

  1. Проверьте наличие облагаемого НДФЛ дохода за год оплаты операции. Если в этом году вы до ухода в декрет работали по трудовому договору и получали заработную плату, облагаемую НДФЛ по ставке 13%, право на вычет у вас может возникнуть — при условии, что платёжные документы оформлены на вас.

  2. Если облагаемый доход был, но документы оформлены на маму — переоформите их на себя. Обратитесь в медицинскую организацию для внесения изменений в договор и платёжные документы, чтобы плательщиком значились вы. Без этого вычет вам не предоставят, поскольку вычет заявляется тем, кто фактически понёс расходы (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

  3. Если облагаемого дохода не было — вычет получить невозможно ни вам, ни маме. В этом случае обращаться в налоговый орган с декларацией не имеет смысла: у вас нет налоговой базы для возврата, а у мамы нет права на вычет за совершеннолетнюю дочь.

  4. При наличии права на вычет подайте декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ). К декларации приложите договор с медицинской организацией, платёжные документы, справку об оплате медицинских услуг с кодом «2» (если операция относится к дорогостоящему лечению) и заявление о возврате излишне уплаченного налога.

  5. Соблюдите срок подачи заявления о возврате — три года со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Решение о возврате налоговый орган принимает в течение 10 дней со дня получения заявления, а сам возврат производится в течение одного месяца (п. 6, 8 ст. 78 НК РФ).

  6. При отказе налогового органа вы вправе обжаловать его решение в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд — однако с учётом описанных выше обстоятельств (отсутствие облагаемого дохода у вас и отсутствие права у мамы на вычет за взрослую дочь) перспективы такого обжалования неблагоприятны.