Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Покупка товаров на маркетплейсах для перепродажи в розничной точке при патентной системе: законно ли это?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Проверьте, что в патенте указан вид деятельности «розничная торговля через объекты стационарной торговой сети» и верный адрес точки.
  2. 2
    Убедитесь, что площадь вашего торгового зала не превышает 150 кв. м, иначе патент неприменим.
  3. 3
    Продавайте товар только конечным покупателям для личного использования, не допуская продаж организациям и ИП для их бизнеса.
  4. 4
    Применяйте контрольно-кассовую технику при каждом расчёте в торговой точке.
  5. 5
    Ведите книгу учёта доходов по патентной деятельности.
  6. 6
    Если адрес точки изменился: При изменении адреса точки подайте заявление на переоформление патента в налоговый орган по месту жительства.descriptionЗаявление о переоформлении патента в связи с изменением адреса места осуществления деятельности (свободная форма)

Документы и доказательства

  • Патент на розничную торговлю — подтверждение права на ПСН по адресу точки.
  • Договор аренды или документ о праве собственности на торговую точку.
  • Чеки и документы о закупке товаров на маркетплейсах.
  • Книга учета доходов (КУДиР) по патентной деятельности.
  • Кассовые чеки, подтверждающие продажу товаров в точке.
  • Документы, подтверждающие площадь торгового зала (менее 150 кв. м).

  • Сроки и риски

    • Проверьте, что площадь вашего торгового зала не превышает 150 кв. м, иначе право на патент утрачивается.
    • При продаже товара в точке применяйте онлайн-кассу, иначе штраф от 10 000 руб. по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
    • Ведите книгу учета доходов по патентной деятельности, чтобы подтвердить правомерность применения ПСН.
    • Не продавайте товар организациям и ИП для их предпринимательской деятельности — это опт, не покрываемый патентом.
    • При продаже товара не относящегося к розничной торговле, вы утратите право на патент с начала периода.
    • При утрате права на патент налоговая доначислит налоги по общему режиму или УСН и оштрафует на 20% от суммы.

  • Чего не делать

    • Не оформляйте закупку на маркетплейсе как отдельный вид деятельности — патент покрывает только розничную продажу в вашей точке.
    • Не превышайте площадь торгового зала в 150 кв. м — при превышении право на патент утрачивается.
    • Не реализуйте товары через интернет с доставкой — дистанционная торговля патентом не покрывается.
    • Не забывайте применять онлайн-кассу при каждой продаже в точке — за её неприменение предусмотрен отдельный штраф.
    • Не пренебрегайте ведением книги учёта доходов (КУДиР) — она обязательна при патентной системе.

  • Когда нужен адвокат

    • Если налоговая начала проверку или доначисление: Обратитесь к налоговому юристу, если налоговая уже начала проверку или доначисление по патенту.
    • Если возник риск переквалификации продаж в оптовые или по договору поставки: Привлеките адвоката при риске переквалификации ваших продаж в оптовые или по договору поставки.
    • Консультация юриста нужна, если площадь вашего торгового зала приближается к 150 кв. м или превышает её.
    • Если составляется протокол о штрафе за неприменение онлайн-кассы: Защита адвоката обязательна при составлении протокола о штрафе за неприменение онлайн-кассы.
    • Обратитесь к юристу для оценки рисков, если планируете продажи через интернет с доставкой товара.
    • Если возник судебный спор о законности применения ПСН: Помощь адвоката потребуется при судебном споре о законности применения ПСН в вашей ситуации.

  • Альтернативные пути

    • Проверьте, что в патенте указан именно адрес вашей торговой точки, где вы фактически продаёте товар.
    • Рассмотрите вариант оформления закупок на маркетплейсе от имени ИП, а не как физлицо, для чистоты учёта.
    • Фиксируйте документы о закупке и продаже, чтобы подтвердить розничный характер каждой операции.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Вы — индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения по виду деятельности «розничная торговля через объекты стационарной торговой сети». В патенте указан конкретный адрес торговой точки. Товар вы приобретаете дистанционно через интернет-маркетплейсы, оформляя заказ как физическое лицо, после чего реализуете его офлайн в своей торговой точке конечным покупателям. Юридически значимым является то, что патент привязан к способу реализации товара (розничная продажа через стационарный объект), а не к способу его приобретения, поэтому сам по себе факт закупки через маркетплейс не меняет квалификацию вашей деятельности.

Затронутые правоотношения:

  • Налоговые правоотношения по ПСН (гл. 26.5 НК РФ) — определяют, какой вид деятельности покрывается патентом и при каких условиях право на патент утрачивается. От квалификации вашей продажи как розничной зависит законность применения ПСН и отсутствие доначислений.
  • Гражданско-правовые отношения розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ) — устанавливают, что розничной является продажа товаров для личного, семейного или домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью покупателя. Это ключевой критерий, отделяющий вашу патентную деятельность от оптовой торговли или поставки.
  • Административно-правовые отношения по применению ККТ (ФЗ № 54-ФЗ, ст. 14.5 КоАП РФ) — обязывают применять онлайн-кассу при расчётах в торговой точке. Неприменение кассы влечёт самостоятельный штраф независимо от налоговых последствий.
  • Отношения по учёту доходов (ст. 346.53 НК РФ) — обязывают вести книгу учёта доходов по патентной деятельности, что необходимо для подтверждения правомерности применения ПСН.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Способ реализации товара — продажа осуществляется офлайн, в стационарной торговой точке, указанной в патенте. Это соответствует подп. 45–46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ и не образует дистанционной торговли, исключённой из ПСН.
  2. Цель приобретения товара покупателем — товар продаётся конечным потребителям для личного, семейного или домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Это квалифицирует продажу как розничную куплю-продажу по ст. 492 ГК РФ.
  3. Способ закупки товара — приобретение через маркетплейс, в том числе с оформлением заказа как физическим лицом, не является самостоятельным видом деятельности, облагаемым по ПСН, и не влияет на квалификацию последующей розничной продажи.
  4. Площадь торгового зала — не превышает 150 кв. м, что исключает утрату права на патент по подп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.
  5. Категория товара — товар не относится к подакцизным, не является ювелирным изделием (кроме серебра) и не входит в иные исключённые из ПСН категории.
  6. Отсутствие продаж по договорам поставки или оптом — вы не реализуете товар организациям или ИП для их предпринимательской деятельности, что исключает выход за пределы патентного вида деятельности по подп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

Покрывает ли патент на розничную торговлю закупку через маркетплейс при офлайн-продаже в точке

Объектом обложения ПСН является не приобретение товара, а его реализация. В перечень «патентных» видов деятельности прямо включена розничная торговля через объекты стационарной торговой сети:

  1. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети
    — подп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Ваша цепочка состоит из двух юридически самостоятельных операций: закупка товара на маркетплейсе (это покупка для последующей перепродажи, а не вид деятельности, облагаемый отдельным патентом) и продажа этого товара в точке (это и есть розничная торговля, которую покрывает патент). Способ закупки — онлайн или офлайн — налоговым законодательством как квалифицирующий признак вида деятельности для ПСН не установлен: закон привязывает патент к способу реализации (через объект стационарной сети, имеющий или не имеющий торговый зал), а не к способу закупки.

Определяющее значение имеет то, кому и для чего вы продаёте товар. Розничная купля-продажа — это продажа «для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью»:

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. 2. Договор розничной купли-продажи является публичным договором (статья 426). 3. К отношениям по договору розничной купли-продажи с участием покупателя-гражданина, не урегулированным настоящим Кодексом, применяются законы о защите прав потребителей и иные правовые акты, принятые в соответствии с ними.
— ст. 492 ГК РФ, п. 1

Сам факт того, что вы как предприниматель закупили товар для своей деятельности, не превращает последующую продажу в точке в оптовую торговлю или торговлю по договору поставки:

под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.). Однако в случае, если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже (параграф 2 главы 30 Кодекса)
— п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ № 18 от 22.10.1997

Вывод по вопросу: если вы закупаете товар на маркетплейсе (неважно, оформляя заказ как физическое лицо или как ИП) и затем продаёте его офлайн в своей торговой точке конечным покупателям-гражданам для личного использования, такая реализация полностью укладывается в патент на розничную торговлю. Отдельный патент или разрешение на сам факт закупки через интернет не требуется.

Границы патента: что превращает деятельность в непокрытую патентом (утрата права)

Ключевые пределы патента на розничную торговлю, за которые выходить нельзя:

Патентная система налогообложения не применяется в отношении: 1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 2) деятельности по производству подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, а также по добыче и реализации полезных ископаемых; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров; 4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров; 5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки
— п. 6 ст. 346.43 НК РФ

Из этой нормы следует, что патент не применяется (а вы рискуете утратить право на него), если:

  1. торговый зал вашей точки больше 150 кв. м (подп. 3);
  2. вы занимаетесь оптовой торговлей или торговлей по договору поставки (подп. 5);
  3. продаёте ювелирные и иные изделия из драгоценных металлов, кроме серебра (подп. 8).

Причём утрата права наступает и в случае, если в течение налогового периода вы реализовали товары, «не относящиеся к розничной торговле»:

если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 настоящего Кодекса, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 настоящего Кодекса. (пп. 4 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ) В случае, если налогоплательщик применяет в календарном году патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. 7. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
— подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ

Здесь важно разделять две опасные зоны. Первая — если покупателем становится организация или ИП, приобретающие товар для собственной предпринимательской деятельности (не для личного использования): такая продажа перестаёт быть розничной и выходит за рамки патента. Вторая — если вы сами продаёте товар дистанционно (принимаете заказы и доставляете/отправляете их покупателю через интернет, а не передаёте в точке): дистанционная торговля по образцам/каталогам не является розничной торговлей через объект стационарной сети и не покрывается патентом.

Вывод по вопросу: ваша схема безопасна ровно до тех пор, пока (а) продажа идёт в точке по адресу, указанному в патенте, конечным покупателям для личного использования; (б) площадь зала не превышает 150 кв. м; (в) товар не относится к исключённым категориям (не подакцизный, не ювелирка кроме серебра). Если же вы начнёте доставлять/отправлять товар покупателям по заказам, полученным через интернет, — это уже дистанционная торговля, патент вас не защитит, и возникнет риск доначисления налогов по п. 6 ст. 346.45 и штраф по ст. 122 НК РФ.

Последствия выхода за рамки патента: налоговые и иные риски

Если налоговая признает, что деятельность вышла за пределы патентного вида (опт, поставка, дистанционная продажа), наступает утрата права на ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент, и переход на общий режим/УСН:

если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 настоящего Кодекса, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 настоящего Кодекса. (пп. 4 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ) В случае, если налогоплательщик применяет в календарном году патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. 7. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
— подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ

В этом случае происходит пересчёт налогов за весь период с начала действия патента, что влечёт доначисление налога. Неуплаченная в результате сумма квалифицируется по ст. 122 НК РФ:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) (Наименование в редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Отдельный блок рисков — применение контрольно-кассовой техники. При продаже в точке вы обязаны применять онлайн-кассу:

Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом. (В редакции Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ) 2. При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом. (В редакции Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ) В случаях, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона, пользователь обязан выдать покупателю (клиенту) кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе без его направления покупателю (клиенту) в электронной форме. (В редакции Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ) 2 1 .
— п. 1 ст. 1.2 ФЗ № 54-ФЗ

Неприменение кассы влечёт самостоятельный административный штраф, исчисляемый от суммы расчёта без кассы:

Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей. (В редакции Федерального закона от 20.07.2020 № 240-ФЗ) (Часть в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ) 3. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, - влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток. (Дополнение частью - Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ) 4.
— ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ

Наконец, по всем полученным при патентной деятельности доходам вы обязаны вести книгу учёта доходов (КУДиР):

ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов . (В редакции федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. В целях настоящей главы дата получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме; 2) передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме; 3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом. 3. При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения дохода у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. 4.
— п. 1 ст. 346.53 НК РФ

Вывод по вопросу: за нарушения рамок патента грозят одновременно несколько видов ответственности, которые суммируются, а не взаимозаменяются: доначисление налога (НДФЛ/УСН) с пенями за весь период + штраф 20–40% по ст. 122 НК РФ за неуплату + штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение кассы (от 1/4 суммы расчёта, но не менее 10 000 руб.) при продаже без онлайн-кассы. Административная ответственность по ст. 14.5 КоАП РФ налагается налоговыми органами, налоговые доначисления и штраф по ст. 122 НК РФ — также налоговым органом по итогам проверки.

Территория действия патента и требование продавать по указанному адресу

Вы упомянули, что в патенте указан адрес вашей точки. Закон определяет действие патента территориально:

Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением федеральной территории "Сириус", а также случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов. 2. Если иное не установлено настоящей статьей, индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
— п. 1 ст. 346.45 НК РФ

Патент действует на всей территории субъекта РФ (если закон субъекта не сузил территорию действия патента). Указание адреса в патенте фиксирует объект стационарной сети, через который вы ведёте розничную торговлю. Из этого для вашей ситуации следуют два практических вывода.

Первый: способ приобретения товара (закупка на маркетплейсе с доставкой на адрес точки) никак не влияет на территорию действия патента — важна лишь территория реализации. Второй: если вы решите торговать в дополнительной точке в другом месте того же субъекта, право на это зависит от того, сузил ли закон субъекта территорию действия патента на розничную торговлю и вся ли территория субъекта покрыта вашим патентом; при необходимости вы вправе получить несколько патентов («Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов» — п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Вывод по вопросу: закупка товара через интернет и его продажа в точке по адресу в патенте полностью укладывается в территорию действия вашего патента. Дополнительный патент на «закупку» не нужен; отдельный патент требуется только если вы начинаете продавать в новой точке или переходите на дистанционную продажу, для которой ПСН вообще не предусмотрена.

Покупать товары на маркетплейсах и продавать их офлайн в своей торговой точке на патенте можно — это не нарушение. Патент на розничную торговлю покрывает именно реализацию товара в точке, а способ его закупки (онлайн или офлайн) для налоговой квалификации значения не имеет.

Ваша схема юридически распадается на две самостоятельные операции: закупка товара на маркетплейсе (приобретение для перепродажи) и последующая продажа в стационарной точке (собственно розничная торговля). Объектом обложения ПСН является реализация, а не приобретение товара. Подп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ прямо относят к патентным видам деятельности розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети — как с торговыми залами, так и без них. Способ закупки товара налоговым законодательством как квалифицирующий признак для ПСН не установлен.

Сам факт заказа через интернет не превращает вашу деятельность в дистанционную торговлю, исключённую из ПСН. Определяющее значение имеет то, где и кому вы продаёте товар: если реализация происходит в точке по адресу, указанному в патенте, конечным покупателям-гражданам для личного использования — это розничная торговля, покрываемая патентом (ст. 492 ГК РФ, п. 1). Дистанционная торговля не указана в перечне патентных видов деятельности (подп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), что может свидетельствовать о риске её непокрытия патентом, но для категоричного вывода требуется дополнительное правовое обоснование.

Границы, за которые выходить нельзя, установлены п. 6 ст. 346.43 НК РФ:

  • площадь торгового зала более 150 кв. м — патент не применяется (подп. 3);
  • оптовая торговля или торговля по договору поставки — патент не применяется (подп. 5). Это касается случаев, когда покупателем выступает организация или ИП, приобретающие товар для своей предпринимательской деятельности, а не для личного использования;
  • реализация товаров, не относящихся к розничной торговле — влечёт утрату права на патент с начала налогового периода (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Если вы выйдете за эти рамки, налоговая пересчитает налоги по общему режиму или УСН за весь период с начала действия патента, доначислит недоимку и применит штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы налога (40% при умысле). Дополнительно при продаже без онлайн-кассы наступает административная ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ — штраф на должностных лиц от 1/4 до 1/2 суммы расчёта без ККТ, но не менее 10 000 руб. Эти меры суммируются, а не заменяют друг друга.

Отдельного разрешения на закупку через маркетплейс не требуется. Однако при продаже в точке вы обязаны применять контрольно-кассовую технику (п. 1 ст. 1.2 ФЗ № 54-ФЗ) и вести книгу учёта доходов (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Патент действует на всей территории субъекта РФ, если законом субъекта не определена иная территория действия (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Пошаговые действия

  1. Проверьте свой патент. Убедитесь, что в нём указан вид деятельности «розничная торговля через объекты стационарной торговой сети» (с торговым залом или без) и адрес вашей торговой точки. Если адрес изменился — подайте заявление на переоформление патента в налоговый орган по месту жительства.

  2. Контролируйте площадь торгового зала. Если площадь зала превышает 150 кв. м, вы не вправе применять ПСН (подп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ). При превышении лимита необходимо перейти на иной режим налогообложения.

  3. Продавайте товар только в точке. Передавайте товар покупателю лично в торговом зале по адресу, указанному в патенте. При планировании продаж через интернет с доставкой или отправкой товара рекомендуется получить дополнительное правовое обоснование возможности применения ПСН к таким операциям.

  4. Не продавайте товары организациям и ИП для их предпринимательской деятельности. Если покупатель приобретает товар для бизнеса, а не для личного использования, такая продажа квалифицируется как оптовая или по договору поставки и патентом не покрывается (подп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

  5. Применяйте онлайн-кассу при каждом расчёте. Выдавайте кассовый чек покупателю (п. 1 ст. 1.2 ФЗ № 54-ФЗ). Неприменение ККТ влечёт штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

  6. Ведите книгу учёта доходов (КУДиР). Фиксируйте все поступления от реализации по патентной деятельности (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Книга ведётся отдельно по каждому патенту.

  7. При возникновении сомнений — запросите письменное разъяснение в налоговом органе по месту жительства. Если налоговая в ходе проверки всё же переквалифицирует вашу деятельность, вы вправе обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.