Как платить налог с заработка от продажи игры на онлайн-платформе, если я физлицо без оформления и деньги приходят на карту

Облагается ли доход от продажи игры НДФЛ (возникновение налогооблагаемого дохода)

Доход, который вы получаете от продажи созданной игры через онлайн-платформу, является вашим налогооблагаемым доходом — вознаграждением за предоставление прав использования результата интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, которая в силу ст. 1261 ГК РФ является объектом авторского права).

6 3 ) вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий: налогоплательщик - физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации; доходы получены налогоплательщиком - физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации; источники выплаты доходов - это российские организации
— пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ

Ключевое здесь — вы являетесь налоговым резидентом РФ и получаете деньги на российский банковский счёт, поэтому даже если платформа иностранная, доход по этому основанию признаётся доходом от источников в РФ. Аудиовизуальная игра как программа для ЭВМ — результат интеллектуальной деятельности; средства, которые вы получаете (доля с продаж, роялти), — это вознаграждение за предоставление прав использования такого результата, то есть доход, облагаемый НДФЛ на общих основаниях.

Важно: законодательство не предусматривает никакого «безналогового» минимума для такого дохода. НДФЛ подлежит уплате с первого рубля полученного вознаграждения. Тот факт, что вы нигде не оформлены и деньги приходят «на карту», от обязанности платить налог не освобождает — наоборот, создаёт её именно для вас как физического лица (см. следующий блок).

Вывод: заработанные на продаже игры суммы — это ваш доход, облагаемый НДФЛ, независимо от оформления статуса (ИП/самозанятый) и от того, указаны ли налоги в договоре с платформой.

Кто платит налог — платформа или вы: обязанность самостоятельного декларирования

Решающий вопрос — является ли платформа вашим налоговым агентом (то есть удерживает ли НДФЛ сама). По общему правилу налоговыми агентами признаются только российские организации, ИП, нотариусы, адвокаты и обособленные подразделения иностранных организаций в РФ:

российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
— п. 1 ст. 226 НК РФ

Отсюда два сценария.

Сценарий А — платформа российская (например, VK Play, Яндекс Игры, RuStore и т.п.). Российская организация, выплачивающая вам вознаграждение, обязана как налоговый агент исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. В этом случае налог за вас платит платформа, и обязанности подавать декларацию у вас, как правило, не возникает.

Сценарий Б — платформа зарубежная (Steam, itch.io, Epic Games Store и т.п.). Иностранная организация без обособленного подразделения в РФ налоговым агентом не является и НДФЛ не удерживает. Тогда обязанность исчислить и уплатить налог ложится полностью на вас. В этом случае вы подпадаете под категорию лиц, самостоятельно исчисляющих и уплачивающих налог, по прямому указанию закона:

1. физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества
   — пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ

Примечание: то, что в договоре платформы «про налоги ничего не сказано», ничего не меняет — налоговые агенты обязаны удерживать налог в силу закона (ст. 226 НК РФ), а не в силу договора; и напротив, если платформа иностранная, молчание договора лишь подтверждает: налог платить вам самим.

Вывод: если платформа российская — налог удерживает она (декларация вам, как правило, не нужна); если платформа иностранная — вы обязаны самостоятельно исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ.

Ставка налога и сроки подачи декларации и уплаты

Если вы самостоятельно декларируете доход (иностранная платформа), применяется ставка НДФЛ для налогового резидента РФ по прогрессивной шкале:

1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей. Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента
   — п. 1 ст. 224 НК РФ

Для большинства разработчиков с невысоким годовым доходом (до 2,4 млн руб.) ставка — 13%. При превышении порогов в 2,4 млн, 5 млн, 20 млн и 50 млн руб. применяется повышенная ставка к сумме превышения. Обратите внимание: порог прогрессии в законодательстве с 2025 года составляет 2,4 млн руб. (не 5 млн, как было ранее) — это актуальная редакция ст. 224 НК РФ.

Сроки обязанности:

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227 1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 19.05.2010 № 86-ФЗ; от 28.11.2015 № 327-ФЗ) Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
— п. 1 ст. 229 НК РФ

1. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ)(Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 5. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 6. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
   — п. 4 ст. 228 НК РФ

То есть по доходам, полученным в 2026 году, декларацию нужно подать не позднее 30 апреля 2027 года, а уплатить налог — не позднее 15 июля 2027 года.

Как уменьшить налог. Как автору программы (результата интеллектуальной деятельности) вам доступен профессиональный налоговый вычет — фактические подтверждённые расходы на создание игры, а при невозможности их подтвердить — норматив затрат:

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30 Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40 других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25 Исполнение произведений литературы и искусства 20 Создание научных трудов и разработок 20 Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30
— пп. 3 ст. 221 НК РФ (нормативы профессионального вычета)

Профессиональный вычет заявляется при подаче декларации (так как налогового агента, который удержал бы налог, в вашем случае нет).

Вывод: при самостоятельном декларировании доход облагается НДФЛ по ставке 13% (до 2,4 млн руб. в год), декларация подаётся до 30 апреля следующего года, налог уплачивается до 15 июля; налогооблагаемую базу можно уменьшить на профессиональный вычет (подтверждённые расходы либо норматив).

Ответственность за неподачу декларации и неуплату налога

Если вы обязаны были подать декларацию, но не сделали этого, наступает ответственность:

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
   — п. 1 ст. 119 НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Если сумма неуплаченного налога достигает крупного размера (свыше 2,7 млн руб. за три финансовых года подряд), возможна уже уголовная ответственность:

1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - (В редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ) наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. (В редакции федеральных законов от 07.03.2011 № 26-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ) Примечания. 1.
   — ч. 1 ст. 198 УК РФ

Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей. (В редакции Федерального закона от 01.04.2020 № 73-ФЗ) 3. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации . (В редакции Федерального закона от 18.03.2023 № 78-ФЗ) (Примечания в редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 08.12.2003 № 162-ФЗ)
— прим. 2 к ст. 198 УК РФ, п. 2

Важно: лицо, впервые совершившее такое преступление, освобождается от уголовной ответственности, если полностью уплатило недоимку, пени и штраф (прим. 3 к ст. 198 УК РФ). Также возможно отдельное доначисление налога с пенями (ст. 75 НК РФ).

Вывод: неподача декларации грозит штрафом по ст. 119 НК РФ (5% за месяц, но не более 30% суммы, не менее 1000 руб.), неуплата налога — штрафом 20% (при умысле 40%) по ст. 122 НК РФ, а при крупной и особо крупной неуплате — уголовной ответственностью по ст. 198 УК РФ с порогами 2,7 млн и 13,5 млн руб. за три года.

Риск квалификации деятельности как незаконного предпринимательства и легальная альтернатива (самозанятость)

Продажа собственной игры с целью систематического получения прибыли — это предпринимательская деятельность. По общему правилу заниматься ею можно только после госрегистрации:

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта
— п. 1 ст. 23 ГК РФ

Ведение такой деятельности без регистрации ИП образует административное правонарушение:

1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей
   — ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ

Легальная альтернатива — налог на профессиональный доход (НПД, «самозанятость»). Для продажи собственной игры вам не обязательно регистрировать ИП: достаточно встать на учёт как плательщик НПД через приложение «Мой налог»:

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10.
— ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Ставки НПД исключительно выгодны по сравнению с НДФЛ:

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3.
— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ, п. 4

Для доходов, полученных от физических лиц, ставка — 4%; от юридических лиц (платформы-юрлица) — 6%. При этом применяются НПД лица освобождаются от НДФЛ в отношении профессионального дохода (ч. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ).

Ограничение: применять НПД нельзя, если доход превысил 2,4 млн руб. за календарный год:

1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ) Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима 1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. 3.
   — п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

В числовом примере НПД критично выгоднее: при доходе, полученном от физлиц, вместо 13% НДФЛ вы платите 4%, а от юрлица — 6% вместо 13% (или выше при больших суммах).

Развилка по сумме дохода. Если годовой доход от игры не превышает 2,4 млн руб. — оптимально зарегистрироваться самозанятым и платить 4–6%. Если доход превышает 2,4 млн руб. в год — режим НПД недоступен: нужно либо регистрировать ИП (например, на УСН), либо платить НДФЛ как физлицо по прогрессивной шкале (13–22%).

Вывод: вести продажу игры «как частное лицо без оформления» законно нельзя — это незаконное предпринимательство (ст. 14.1 КоАП РФ) при сохранении полной обязанности платить НДФЛ. Легальный и выгодный способ — оформить самозанятость (НПД) и платить 4–6% вместо 13%; при годовом доходе свыше 2,4 млн руб. — регистрировать ИП.

Денежные последствия несвоевременной уплаты налога (пени)

Помимо штрафов по ст. 119 и 122 НК РФ, за каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени — самостоятельная мера обеспечения исполнения налоговой обязанности:

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
— п. 3 ст. 75 НК РФ

То есть даже если вы подадите декларацию, но уплатите налог позже 15 июля, на сумму недоимки будут начисляться пени за каждый день просрочки, вплоть до дня погашения.

Вывод: за несвоевременную уплату налога, помимо штрафов, начисляются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ) — частноправовые меры (неустойка, проценты по ст. 395 ГК РФ) в данных налоговых отношениях не применяются, поскольку обязанность носит публично-правовой характер и обеспечивается специальными нормами НК РФ.